業財融合下營運資金管理存在的問題及改進建議

摘要：針對營運資金特征，必須進行科學管理，包括對流動資產與流動負債之間的配比關系進行管理。目前，業務人員與財務人員信息不對稱，沒有建立一個科學完善的資金管理體系，運營過程中資金管理混亂，內部控制不夠嚴謹，缺乏營運資金管理及業財融合觀念，因而應加強財務人員與業務人員的信息共享，通過系統智能開發及時反饋業財信息，實現柔性化管理與硬性控制的有機結合，構建完善的財務內部控制制度并加強企業人員的營運資金管理與業財融合意識，達到優化企業的營運資金管理的目標。

關鍵詞：業財融合;營運資金;資金管理

中圖分類號：F275?? 文獻識別碼：A? 文章編號：2096-3157（2020）25-0086-03

營運資金是企業長久發展的重要保障，它貫穿于企業經營生產的各個領域，發揮著無可替代的作用。隨著社會與經濟的快速發展，營運資金管理的重要性越發凸顯，企業管理者通過營運資金管理工作，可以對現有資金資源進行充分整合、科學配置、強化資金流動性、提升企業的營運能力與風險抗壓能力等，為企業既定的長遠發展戰略目標的實現奠定堅實的基礎。業財融合模式能夠把財務管理的工作從幕后推動到臺前，讓財務工作者以財務數據為基礎，對企業經營管理指導決策，提高決策的科學合理性，構成決策監督性的主動式財務管理模式，從而達到優化企業的營運資金管理的目標。最終通過這種方法企業應對風險的能力得到了增強，同時市場競爭力也逐步提升。

一、營運資金特點

1.周期短

流動資產在占用時間方面都以短期為主，通過都在1年以內或1個營業周期以內。此特征也體現出對該要素管理的重要性。從營運資金角度來考慮，企業想要實現“供血”，可以用短期貸款或是商業信用貸款等方式來實現目標。但是，如何籌劃好資金使用、償付工作，如何最大化強化資金流動效能，是現階段營運資金管理的重要問題。

2.變現能力強

營運資金擁有較強的變現能力，在資產負債表結構中涉及貨幣資金、交易性金融資產、應收賬款、預付賬款以及存貨等項目。例如，在貨幣資金方面，可實現直接性支付交易，無需變現、變動處理。而交易性金融資產可以界定為企業主體持有且具有交易目標的一種金融性質的資產要素，主要是通過交易賺取中間差價，當企業閑置資金較多，且沒有合適的投資項目時，可以考慮將資金投入到金融性金融資產方面來擴增盈利渠道。持有適度的營運資金在經營管理中有重要的作用，在出現資金缺口時能夠最短的時間內通過變現化解資金壓力。

3.波動性較為顯著

營運資金流動性較大，涉及到方方面面的業務，在波動方面較為顯著。其波動性主要體現為兩個方面，一是實物形態，二是持有數量。企業營運資金的形式不是固定不變的，并且形態變化頻率較高，因此在實踐管理方面，應當充分考慮流動資產各要素，在優化資產負債結構的基礎上，確保各流動資產的高效配置，維持資金周轉處于最佳水平，避免由于配置不合理給企業造成損失。

4.來源具有多樣性

在營運資金結構中，流動負債同樣占據著重要的地位，即在短期內籌資到可用于生產運營環節的資金。開展投資活動的基礎就是實現對營運資金的有效籌集。從籌資角度來說，涉及籌資模式種類較多，例如自有資金和融資資金，其中自有資金又可以細分為股東投資、預收，融資資金又可以細分為短期借款、長期借款和商業信用等?；I資方式較多，例如國家信用、企業信用、貿易信用與商業信用等。

針對營運資金特征，必須進行科學管理，包括對流動資產與流動負債之間的配比關系進行管理。在實際管理方面，企業高層應當樹立三種基本觀念，即成本觀、風險觀以及效益觀，要求決策者從以上三種維度去制定相關發展決策或管理策略，通過風險、收支的權衡，盡可能的壓縮成本支出空間，將各類經營風險做到最佳管控，推動企業向持續穩定之路前行。

二、業財融合下營運資金管理存在的問題

1.業務人員與財務人員信息不對稱

業財融合下營運資金管理中財務與業務等職能部門工作融合度不強導致了業務人員與財務人員信息不對稱。我國許多企業的財務部門、業務部門都獨立存在于企業營運體系中，日常生產經營過程中不涉及到資金問題很少往來。按照財務工作的職責范圍來講主要是會計核算，基本上缺乏與業務部門的互動與交流，那么就使得財務工作信息的獲取業務信息上存在著不匹配的現象。因此在采購資金運用上出現了采購資金與企業實際現金流不匹配的問題，這正是由于采購部門與財務部門溝通甚少，雙方信息不對稱造成的后果，導致采購時財務部門無法根據銷售端的反饋作出準確決策，進而無法對現有的現金流作出合理的分配。財務部門在工作過程中應對企業成本效益及內外部經營環境變化對企業決策造成影響做到心中有數，在深入分析的基礎上果斷反應。因此在信息時代的財務工作要關注企業生產經營管理工作，在了解業務環節的實踐中合理規劃業務決策，與采購、銷售等業務部門信息共享，綜合各方信息，為各部門提供真實有效的決策信息，為企業降耗增收提供保障條件，最大限度地發揮出財務管理工作實效性，從而保證完成提升經營管理效率的目標。

2.資金戰略沒有科學依據支撐

對營運資金的管理和使用的總體戰略缺乏科學論證導致資金結構出現問題，目前沒有建立一個科學完善的資金管理體系，在成本-利潤分析中，只停留在對比數據層面，缺乏對數據背后成因的深層次分析，因此無法預判可能會產生的后果。之所以出現這些問題其根本的原因在于企業的管理者在決策時財務數據支撐不足，企業生產經營中的決策信息來自自身的經驗和企業以往發展經歷，經驗主義盛行，憑頭腦發熱立馬拍板決定，導致喪失機遇或是經營不善，令企業發展舉步維艱。在經濟轉型的形勢下，強化業財融合的新思路，才能做到精益生產、精準管控生產經營全過程以及各個環節。通過分析業務部門各項信息指標，財務部門才能第一時間掌控成本消耗信息，從提供信息質量的視角預測訂單，從而在落實業財融合工作中最大限度提高企業的經營效益。依靠業務、財務人員進行信息的分析整合不能覆蓋全部領域，還需要ERP信息共享系統自帶的智能處理模塊，在相關數據上傳之后，能夠形成基礎的分析結果，以及時反饋給決策層使用。

3.營運資金管理未形成規范流程

我國一些企業管理層在營運資金管理上重視不夠，在此基礎上更不要說讓制度建設變得健全化。資金使用效率低下，營運資金管理和使用的流程不規范導致了在運營過程中資金管理出現了混亂的狀況。首先，周轉期產生波動是因為沒有建立完整的應付、應收賬款管理制度，導致賬款的收付管理不規范。這種情況的發生不僅導致自身資金流緊張，還可能影響企業的商業信用，由此造成了往來賬款周轉期的波動。不論是采購成本還是銷售費用、管理費用等哪方面的資金運用都要通過標準化的制度來提升其規范性?？梢灾攸c關注銷售回款以及采購成本的計算，并通過細化的流程規范來控制員工對資金的使用與管理。

4.企業的內部控制制度缺位

只有完善內部控制制度，才能保證企業經營生產過程中的各項控制工作落實。內部控制制度缺位影響著企業的發展，如果以此長期發展下去會導致企業的內部控制與業務經營工作產生對立狀態，企業要想長期穩健發展就是一句空話。在業財融合的背景下，如果不能形成有效的內部控制制度也會使其失去制度保障，業財融合失去考核控制，信息不能持續有效歸集，最終便失去了業財融合的意義，對于營運資金的管理將陷入一潭死水。由此可見，企業的內部控制制度完善的建立對企業的運營管理有十分重要的作用，而資金快速回籠作為企業的追求快周轉率的重要目標，需要內部控制制度來監督預算完成考核和降低風險的管理。同時業財融合對資金管理的信息溝通有著重要作用，失去內控制度的保障也無法順利展開。

5.缺乏營運資金管理及業財融合觀念

企業對資金管理的不重視，現階段想要開展業財融合工作，必須完善業務人員和財務人員之間的信息溝通，要想提高財務會計信息的時效性應樹立正確的業財融合的觀念以及提升專業能力。財務管理工作一大突出特征是信息的實效性，滯后的財務信息嚴重制約企業的未來發展和經濟效益，企業的經營效益所受到的損失將無法估計，更不能提升現代企業的管理能力。特別需要重視的是業財融合要真抓實干，不能流于形式，企業財務人員應當樹立正確的營運資金管理意識，避免在實際工作中因錯誤思想在營運資金管理工作中出現偏差，只有積極主動的參與到企業經營中業財融合管理工作中才能強化與提升自身管理能力。要在生產經營工作中全面貫徹落實會計理念，樹立正確的業財融合意識，才能推動相關工作的順利開展。

三、業財融合下營運資金管理的改進建議

1.加強財務人員與業務人員的信息共享

加強財務人員與業務人員的信息共享可通過建設業財融合的數據共享平臺實現。在建設過程中可采取“事件驅動”方式實現對各部門業務的串聯整合，從而構建起覆蓋全面、高效共享、即時溝通的ERP系統，不斷提高數據運營質量和效率，從而促進財務、業務數據的有機融合。如此一來，不僅有利于提高業務數據提供速度，還有利于提升其質量，實現業務與財務數據的統一，提高他們在表達方式和內容方面的一致性，同時，通過該系統建設，能夠有效保障預算管理的貫徹實施，并促進績效考核真正落實。

通過建設ERP系統，能夠促進各部門間的有機協調，實現各方數據信息的溝通交流，有利于數據高效共享。同時，還有利于業務和財務的有機融合，促進各環節緊密協作、高效統一，實現業務與財務一體化發展。ERP系統實現對數據信息的整體化分析、科學化比較，提高數據精準性和高效性。不僅會對銷售數據進行讀取分析，還會對回款情況、成本支出、預算落實情況等進行動態化調取、分析與比較。既有利于企業大幅降低人力成本，提高數據分析質量，還有利于向決策者提供更為及時、精確的數據信息，從而提高決策科學性。在該系統中，各部門可以隨時分享、使用相關數據，提高了數據信息的時效性，并最大限度減少或避免了信息失真情況的出現。

2.通過系統智能開發及時反饋業財信息

在復雜多變的經濟形勢之下，必須以業務流程作為基本點，通過引入財務數據信息，立足企業自身現狀和發展需求，制定更具針對性和實效性的企業發展戰略。以業務為基礎，充分利用智能處理模塊，引入科學分析方法，對相關數據信息進行科學分析，做好成本估算、風險預測、利潤計算、薪酬計算等一些基礎性數據處理工作，為決策層制定戰略提供科學可靠數據。

可在開展ERP信息共享系統的同時加入智能分析模塊，借助計算機的智能分析能力來對決策作大數據支撐。利用互聯網技術、電子智能系統計算企業的深度應用，解決融資方案的可行性、企業資金投資的總體回報率、管理企業的各類賬款等。如銀企互聯模塊，不僅有利于資金的集中管理，還有利于實現企業與銀行的高效對接，促進雙方借貸合作的有效實施，對企業所需資金形成有力保障，同時提升資金配置能力和質量。通過該模塊能夠實現基礎財務工作的智能化處理，可以最大限度減少財務工作者這方面的工作量，并引導他們將更多時間、精力投入到提升公司決策質量上，有效緩解企業規?；l展過程中財務人員匱乏的問題。

3.人工管理的柔性化和制度硬性化相結合

可以通過構建與共享業財信息系統相統一的流程體系，從而實現柔性管理與硬性控制的有機結合，體現人性化引導與制度化規范的統一，是現代企業管理發展的基本趨向，能夠有力提升企業管理水平和控制能力。運用該系統，深度整合各個方面、流程和環節等子系統，并按照發起事件情況對經營活動實施分類，使之更具具體性，形成更為豐富多樣的“業務事件”，從而提高事件預測、應對和處置能力，構建起有效應對措施和運行機制。在業務人員發起財務要求時，需要以自身授權情況向財務部門提出申請，財務部門會依據有關規定和要求，并調取業務數據，對申請合規性進行有效審核與管控。就員工而言，可以由此免除監督人員的監管控制，避免了以往按期收集整理相關數據并上報的繁瑣工作，同時，還可充分利用即時反饋機制實現對本崗位節點工作的及時反饋，從而提高他們的工作責任心和使命感。除此之外，制度性規范流程可有效避免人為操控的情況出現，提高管理的科學性和可靠度，為高層決策提供更為及時、科學數據信息，從而提高決策的科學性。

4.構建完善的財務內部控制制度

在實踐工作中，將財務內部控制制度全面貫徹到各個環節中，使其在完善的內部管控制度中，實現風險評估控制活動，以保證業財融合信息的有效性。要以業財融合為前提，鼓勵財務部門與業務部門進行溝通與交流，通過各項管理活動的積極參與，對各個部門的數據進行全面了解與掌握，以分析預算執行環節為切入點，深入監督各項工作的實際開展情況，以充分發揮內控效用。在對各個環節展開監督控制之后就能夠讓預算計劃的實行盡量減少偏差。

需要重視并強化內控管理，形成更為科學嚴格的應付賬款管理制度，構建起針對性審核流程，建立科學監管運行機制。采購員需要及時將應收賬款相關憑證提報財務部，由財務部進行審核，確認相關信息后登記備案，及時裝訂、定期復核。建立與供應商定期聯系機制，在一定周期內及時對賬。此外，要明確應付賬款過程中各環節經辦人，不斷嚴格主體責任框架，從而有效保障應付賬款的真實性。

5.加強企業人員的營運資金管理與業財融合意識

在財務管理工作中與前端性業務部門進行聯系，企業應當定期安排財務管理培訓，重點培養與財務管理工作相關的前端人員，使其事前與事后階段的財務工作都能進行統籌規劃。財務人員只有全面參與前端業務工作，了解與掌握企業業務信息，與此同時充分發揮自身財務會計職能，實現財務人員轉型融合，才能夠推動財務管理工作與業務職能部門的有機結合。在企業內部，要使資金節約，成本控制成為一種企業文化，形成全員參與、全過程控制的營運資金管理理念，人人參與，人人有責;同時可根據業財融合具體的實施效果出發，對成本提前加以規劃，提前對運營周期成本額進行限定，這就要求財務和平臺建設具備前瞻性。培養運營資金管理的創新意識，探索適合本企業情況的管理會計方法。各層面組織、機構及人員要進一步加強合作，立足我國國情，結合組織、機構實際，探索更為科學高效的資金管理辦法，同時加強實踐應用，在這個過程中不斷改進完善，促進該領域成果的不斷豐富發展，并為我國企業業財融合實踐提供有益理論指導，為我國經濟注入動力和活力，不斷助力經濟社會可持續發展。

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作者簡介：

傅紅英，浙江金融職業學院副教授，碩士;研究方向：財務會計研究和高職教育研究。