基于內部控制的預算管理關鍵控制點

李佳

摘 要：隨著社會經濟的發(fā)展，市場競爭變的愈加激烈，企業(yè)為了能夠提高自身在市場當中的競爭力，需要加強企業(yè)內部控制，而預算管理是實現企業(yè)內部控制的有效措施。內部控制與預算管理無論是在內容方面、風險方面還是目標方面都存在極大的相似性，所以內部控制的關鍵點往往也是預算管理的關鍵控制點。本篇文章首先對內部控制與預算管理進行了深入的分析，然后對基于內部控制的預算管理關鍵控制點進行了有效的分析。

關鍵詞：內部控制;預算管理;關鍵控制點

DOI：10.12249/j.issn.1005-4669.2020.25.198

隨著時代的不斷進步發(fā)展，同時也促進了企業(yè)的發(fā)展，在市場競爭壓力逐漸增加的情況下，越來越多的企業(yè)逐漸加強對自身企業(yè)內部控制與預算管理關鍵控制點的重視，使內部控制和預算管理相結合，并進行合理的分析，能夠從根本上幫助企業(yè)實現預算的有效管理和企業(yè)內部的控制，這樣有助于企業(yè)經濟效益的提高。在此基礎上，通過對經濟學。管理學以及內部控制學的引入，實現對關鍵控制點的有效管理，能夠幫助企業(yè)實現經濟利益的最大化[1]。

1 內部控制與預算管理的分析

內部控制主要包含五方面，這五方面內容都與預算管理有直接的聯系。第一，內部環(huán)境。主要包括人力資源、職權分配以及企業(yè)文化等。保證企業(yè)的內部環(huán)境，能夠為預算管理的執(zhí)行、監(jiān)督等提供良好的前提條件，而預算管理的情況能夠直接體現出內部環(huán)境的現狀。第二，風險評估。風險評估的對象包括企業(yè)的內部因素和外部因素，會對企業(yè)內部控制造成一定的影響，同樣對于預算管理也會產生一定的影響，提前做好風險評估工作，能夠使內部控制風險有效的下降[2]。第三，控制活動。是指確保上級指令得以執(zhí)行的政策，其中也包括預算控制。部分控制活動的措施同時也是預算管理的關鍵控制點，比如職責分離控制、績效考核控制等。第四，內部的信息與溝通。保障信息的及時傳遞以及工作人員良好的溝通能夠確保內部控制的正常運行，并且能夠對預算管理的執(zhí)行起到良好的監(jiān)督作用。預算管理的執(zhí)行是內部控制獲取信息的主要渠道之一，同時也能夠幫助預算管理糾正錯誤的信息。第五，內部監(jiān)督。對于內部監(jiān)督來說，同時適用于內部控制和預算管理，完善的內部監(jiān)督不僅能夠及時發(fā)現內部控制中存在的問題，也能夠及時發(fā)現預算管理中存在的缺陷，并在此基礎上進行有效的改進[3]。

2 基于內部控制的預算管理關鍵控制點

無論是內部控制還是預算管理，都是企業(yè)在控制風險問題上所采取的有效措施。預算管理能夠將企業(yè)內部存在問題融合成統(tǒng)一的管理控制方法，良好的內部控制能夠促進預算管理目標的實現。內部控制除了在以上五方面與預算管理存在聯系外，在主要內容、目標等方面也都具有高度的相似性。基于內部控制的預算管理關鍵控制點主要包括以下幾方面：

2.1 預算職責控制

預算管理的基本崗位有預算編制、預算審批、預算執(zhí)行以及預算考核，這四個崗位之間既有獨立性，也有關聯性，且都是必不可少的崗位。預算編制主要是由財務部門負責，預算審批主要交由企業(yè)董事會負責，企業(yè)各部門人員均是預算執(zhí)行的主體，企業(yè)監(jiān)察審計部門主要負責對預算執(zhí)行情況的考核。預算管理之所以存在風險，主要是因為各預算崗位沒有建立密切的聯系。因此，預算職責控制成為預算管理的關鍵控制點[4]。

2.2 預算編制內容控制

企業(yè)在發(fā)展的過程中需要編制年度預算，這樣能夠為各項目預算的編制提供幫助。預算編制要具有準確性和合理性，要符合本企業(yè)的發(fā)展現狀在，這樣才能夠保障預算編制發(fā)揮出作用。預算編制內容包括業(yè)務預算的編制，財務預算的編制以及專項預算的編制。對于業(yè)務預算編制來說，主要涉及原料的采購、產品的生產以及銷售，所承擔的風險主要包括：材料采購數量過多，導致庫存積壓嚴重;材料管理不科學，造成材料的損失;銷售政策缺乏合理性，銷售量不達標。對于財務預算編制來說，涉及內容較多，包括資金的籌集、各項工作對資金的分配使用以及各項成本的核算等，所承擔的風險主要包括籌集資金不當引發(fā)債務危機;投資不當造成資金損失;合同履行情況較差，致使經濟利益受到損失。對于專項預算編制來說，主要包括產品的研發(fā)、購置資產以及工程項目等，所承擔的風險主要包括產品研發(fā)失敗，造成資源的浪費;管理不當導致項目建設成本過高等。預算編制是否具備完整性和合理性，將直接關系到預算管理的質量和效果，因此，預算編制自然也是預算管理的關鍵控制點。

2.3 預算編制方法控制

企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中已經逐漸形成了一套完整的預算編制方法體系，預算編制的方法豐富多樣，但是每一種預算編制方法僅與部分預算內容存在對應關系。隨著企業(yè)的發(fā)展，一旦預算管理要求發(fā)生變化，預算編制方法也要隨之進行改變。需要注意的是，一套完整的預算編制方法并不適用于所有的企業(yè)，主要是因為不同企業(yè)在同一方面提出的要求存在差異性。所以任何一家企業(yè)都要根據自身實際情況制定出合理的預算編制方法，因此，控制預算編制方法也是預算管理的關鍵控制點。

2.4 預算調整控制

預算一旦經董事會批準以后，企業(yè)各部門人員都要嚴格執(zhí)行，不能對預算隨意進行更改。在執(zhí)行預算的過程中，如果企業(yè)內部環(huán)境或是外部環(huán)境發(fā)生較大變化的話，使得原本制定的預算不成立，在經過具體原因調查以后，可以向上級部門申請對預算進行調整。預算調整的流程要與年度預算的流程相同。企業(yè)各部門工作人員要遵守預算提出的要求，不能隨意進行調整，一旦對預算進行了隨意的調整，將會給預算的執(zhí)行能力增加壓力，所以，對預算調整進行控制也是預算管理的關鍵控制點[5]。

2.5 預算執(zhí)行檢查控制

企業(yè)監(jiān)督檢查部門要不定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現預算執(zhí)行過程中存在問題，首先就需要查明問題產生的原因，然后采取有效措施對問題進行糾正，這樣能夠有效維護預算的權威性。監(jiān)督檢查部門主要的工作職責就是監(jiān)督檢查企業(yè)內部的預算編制情況、各個崗位的分工情況、權利的批準情況、預算的執(zhí)行情況以及預算的考核情況等。如果缺少了監(jiān)督檢查的環(huán)節(jié)，預算的制定也就會逐漸流于形式，難以實現企業(yè)發(fā)展的目標。因此，對預算執(zhí)行監(jiān)督檢查的控制也是預算管理的關鍵控制點。

2.6 預算分析與考核控制

預算分析與考核工作的開展需要建立在預算執(zhí)行情況上，對預算執(zhí)行情況進行有效的分析，并結合企業(yè)的實際發(fā)展狀況，提出有效的改進措施。同時，要根據預算執(zhí)行情況對相關人員給予相應的獎懲措施，并且要學會對預算執(zhí)行情況進行經驗和教訓的總結，這樣有助于提高預算管理的效果。所以，預算分析與考核也是預算管理的關鍵控制點。

3 結束語

綜上所述，想要提高企業(yè)內部管理的有效性，需要做好對預算管理關鍵點的控制，明確預算管理各崗位的職責以及內容，確保預算管理落到實處，這樣能夠有效促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

[1]劉光強，李衛(wèi)東.基于內部控制的預算管理關鍵控制點[J].會計之友，2012（25）：29-33.

[2]宮杰.基于企業(yè)內部控制下預算管理關鍵控制點的思考[J].商場現代化，2018，000（011）：102-103.

[3]徐軼，徐一軼，王學華.企業(yè)內部控制中預算管理關鍵控制點初步分析[J].會計創(chuàng)新與應用（社會科學版），2017，35（11）：154-156+158.

[4]田妍.企業(yè)內部控制中預算管理關鍵控制點的初步研究[J].經濟視野，2013（7）：61.

[5]陳明榮，竇曉勇，張國亮.在企業(yè)內部控制背景下對預算管理關鍵控制點的思考分析[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2017，28（10）：163-164+168.