企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化對策研究

陳婷婷

摘要：目前，隨著中國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，很多企業(yè)都開始應(yīng)用內(nèi)部控制管理技術(shù)，通過內(nèi)部控制管理技術(shù)的應(yīng)用，不僅有效地提高了工作效率，同時還強化了企業(yè)會計工作的規(guī)范性，但是在應(yīng)用的過程當(dāng)中，也出現(xiàn)了很多的問題，例如企業(yè)高層對會計內(nèi)部控制理念認知的不足、缺乏相關(guān)制度的約束、管理人員整體素質(zhì)偏低等，這些問題都直接影響著企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的順利展開，使內(nèi)部控制管理技術(shù)的應(yīng)用沒有取得理想的效果。為企業(yè)的發(fā)展帶來許多不穩(wěn)定的風(fēng)險因素。鑒于此，需要企業(yè)的高層加強對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度，從而更好地保障企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;內(nèi)部控制;處理對策

引言

隨著社會的發(fā)展全國各大企業(yè)的規(guī)模也在不斷地擴大和提升，同時也暴露出企業(yè)內(nèi)部控制問題，增加了企業(yè)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險。在企業(yè)發(fā)展過程中，會計內(nèi)部控制發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，如果企業(yè)沒有落實會計內(nèi)部控制工作，重大決策就會缺乏相應(yīng)的參考。面對日益復(fù)雜的社會企業(yè)發(fā)展環(huán)境，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制工作變得尤為重要。

一、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性

一方面，從企業(yè)經(jīng)營的角度來看，企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的保護傘。對于企業(yè)的負責(zé)人而言，想要提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標，不僅要完善企業(yè)管理模式，更要完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，如此才能更好地保障企業(yè)日常經(jīng)營的順利開展。如果說企業(yè)經(jīng)營活動在某一階段出現(xiàn)了不得當(dāng)?shù)目刂疲嚓P(guān)部門的工作人員應(yīng)當(dāng)采取強力措施及時糾正挽救，從而將帶給企業(yè)的不良影響降到最低，避免出現(xiàn)較大的損失，確保企業(yè)日常經(jīng)營活動的順利開展，避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)[1]。

另一方面，強化企業(yè)會計內(nèi)部控制，能夠確保企業(yè)會計信息的真實性，同時還能提升企業(yè)的可靠性。對企業(yè)而言，會計信息需要具備一定的借鑒性，這對企業(yè)的后期發(fā)展有著深遠的影響，通過利用內(nèi)部控制系統(tǒng)對業(yè)務(wù)進行有序監(jiān)督把控，實現(xiàn)對崗位職責(zé)的合理劃分，能夠大大提升工作效率，保障企業(yè)財務(wù)會計工作順利開展。通過不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而讓財務(wù)工作變得有章可循，確保各項信息真實完整，做好科學(xué)化管理財務(wù)收支，讓財務(wù)狀況一目了然，方便后續(xù)工作的順利開展。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)會計內(nèi)部控制工作為什么沒有有效落實并且發(fā)揮作用？追其原因主要是由于企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中存在著各種各樣的問題，導(dǎo)致了工作無法有效開展。所以想要使企業(yè)內(nèi)部控制工作充分地發(fā)揮作用，就需要從中找出問題并對這些問題進行整合判斷，針對具體問題采用對應(yīng)的措施予以解決，在現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部控制主要存在以下幾點問題[2]。

（一）企業(yè)對會計內(nèi)部控制的認知不足

企業(yè)會計內(nèi)部控制作為先進的管理理念，絕大部分企業(yè)對會計內(nèi)部控制工作在思想上并沒有提起重視，對會計內(nèi)部控制存在的意義以及價值沒有明確的認知。很多企業(yè)進行內(nèi)部控制只是盲目跟風(fēng)，導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的展開存在很多的問題和不足，鑒于此，企業(yè)必須加強對會計內(nèi)控控制工作的學(xué)習(xí)與全面理解，這樣才能更好地落實執(zhí)行會計內(nèi)部控制的工作方法。

（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不健全

當(dāng)前在我們國家，能夠真正意義上對會計內(nèi)部控制工作做到充分了解的企業(yè)非常少，并且在很多企業(yè)當(dāng)中，都是沒有建立完善的制度，導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制工作難以有效的落實，再加上沒有詳細的操作步驟予以指導(dǎo)，致使會計內(nèi)部控制工作落實起來雜亂無章。企業(yè)會計信息缺乏真實性，就比如在一些企業(yè)當(dāng)中，由于缺乏規(guī)范的內(nèi)部票據(jù)管理制度，或者對于工作人員的考核機制不完善，甚至在一些小型企業(yè)當(dāng)中，連獨立的財務(wù)部門、出納崗位都沒有設(shè)置，存在一人身兼多職的狀況，對于一些原始的票據(jù)，存在違法領(lǐng)取和違法填寫的狀況，發(fā)生惡意偽造信息，違法違規(guī)的情況頻頻出現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制工作效率低

對于企業(yè)日常運行來說，企業(yè)內(nèi)部控制工作是非常重要的，如果在企業(yè)當(dāng)中沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部控制職能部門，必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作效率提不起來，并且相關(guān)的工作人員也沒有自主行使監(jiān)督管理的權(quán)利，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果欠佳，因此在企業(yè)內(nèi)部時常會發(fā)生財務(wù)違規(guī)的現(xiàn)象。因為企業(yè)當(dāng)中沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部控制部門，通常都是由財務(wù)部門的責(zé)任人負責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制工作，如此一來就導(dǎo)致內(nèi)部控制工作失去原有的意義，內(nèi)部控制工作的展開也起不到預(yù)期的效果。

（四）會計工作人員專業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)能力不足

工作人員的執(zhí)行力直接決定著工作效率的高低。然而，在現(xiàn)階段，很多企業(yè)負責(zé)會計工作的人員都是不具備專業(yè)的知識和技能，而出現(xiàn)這些問題的主要原因有以下幾點：

第一，隨著社會發(fā)展，傳統(tǒng)會計工作模式也是在不斷的優(yōu)化創(chuàng)新，再加上各種新型工作模式的出現(xiàn)，如果企業(yè)會計工作人員沒有較強的接受能力，沒有責(zé)任感和足夠的上進心，不加強自我學(xué)習(xí)，那么對新的工作內(nèi)容就必然不能很好地勝任。

第二，有一些企業(yè)的會計工作人員為了貪圖更多的經(jīng)濟利益，從而做一些有損企業(yè)利益的事情，比如在做賬時弄虛作假，受賄等不當(dāng)?shù)美男袨閇3]。

（五）企業(yè)會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)不牢

對會計內(nèi)部控制工作的落實效果產(chǎn)生影響的重要因素之一，就是外部氛圍的把控，這對企業(yè)主體來說至關(guān)重要，這也關(guān)系到企業(yè)會計內(nèi)部控制工作是否能夠順利落實的關(guān)鍵因素，這涉及企業(yè)管理的理念和管理能力，同時還有領(lǐng)導(dǎo)管理層的價值觀等方面。

有些企業(yè)負責(zé)人因為個人管理能力不足，管理理念存在局限性，一般情況下都是按照自己的想法去控制企業(yè)的經(jīng)營活動，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度只是紙上談兵，沒有對企業(yè)發(fā)展起到實質(zhì)性的作用，把生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)作企業(yè)生存發(fā)展的重心。企業(yè)最關(guān)注的就是開發(fā)新產(chǎn)品和開拓更大的市場，根本不重視企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，這一現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理工作流于形式而無法落到實處，這也導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制工作效果欠佳。

同時，在很多企業(yè)當(dāng)中都是存在著托關(guān)系走后門的情況，把自家親戚介紹進同一家企業(yè)工作的情況，企業(yè)的負責(zé)人和員工間存在著親戚關(guān)系，這樣必然會阻礙相關(guān)制度的實施，違背了制定制度的初衷。有些中小企業(yè)的負責(zé)人無法對經(jīng)營進行獨立把控，沒有辦法自負盈虧，出現(xiàn)企業(yè)虧損嚴重但是對責(zé)任人懲罰力度不足的情況。

三、對企業(yè)內(nèi)部會計控制管理問題解決的有效策略

（一）建立完善的多層次的會計控制體系并與數(shù)學(xué)學(xué)科更好地有機結(jié)合

合理化安排企業(yè)內(nèi)部會計人員，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部會計制度的總體管理，不斷完善會計管理控制體系。為了能使工作順利進行，需要從多層次的角度出發(fā)，開展專業(yè)水準的工作，從而確保會計工作能夠高質(zhì)量完成。同時還需要提升財務(wù)會計人員的邏輯思維能力和思考模式為基本的專業(yè)能力。比如說對于專業(yè)的財會人員而言，需要具備豐富的理論知識和專業(yè)的實踐操作能力，這是財會人員專業(yè)水平的重要表現(xiàn)方式。通過提升會計工作人員的理論知識和實操能力，對于提高會計工作質(zhì)量有著非同凡響的作用。可以開展專業(yè)化訓(xùn)練來提升財會人員的思維能力和邏輯能力，強化他們的語言溝通表達能力，從而更好地保障會計工作的順利開展[4]。

財會人員還需要具備的兩個基本技能就是判斷問題發(fā)生的能力和實際處理問題的能力，在工作過程當(dāng)中，會涉及方方面面的知識，有些內(nèi)容是之前所沒有學(xué)習(xí)過的，在解決這些問題的時候，需要的是財務(wù)人員能夠用我們前面提到的理性思維和專業(yè)的模式去考慮這類問題，同時要切合實際情況，提出合理化的意見與建議。

隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)間的競爭也是越來越激烈，如果依舊以守舊的思考模式，根本無法滿足當(dāng)前實際業(yè)務(wù)的需求，此時就需要財會專業(yè)人員利用理性的創(chuàng)新思維去解決出現(xiàn)的一些問題。從而有效的提升財務(wù)工作人員解決問題的能力。

（二）完善監(jiān)督機構(gòu)保證其制度的有效實施

目前，在我國很多企業(yè)當(dāng)中都是沒有構(gòu)建起完善的監(jiān)管機制，企業(yè)的財政支出與收入存在很大差距，這也致使企業(yè)內(nèi)部會計管理工作的落實比較困難。因此企業(yè)必須加強會計工作監(jiān)督管理機制的建設(shè)，不斷完善監(jiān)督體制管理體系，確保各項財務(wù)工作的正常開展，然后在此基礎(chǔ)之上，需要按照時間節(jié)點制定相應(yīng)的檢查標準，通過各項激勵措施來提升監(jiān)管機構(gòu)的工作效率，確保各項工作有序進行。將監(jiān)督管理系統(tǒng)科學(xué)化、信息化。對現(xiàn)有資源做好利用，確保企業(yè)會計管理工作有著較高的工作效率。

隨著信息化的發(fā)展，會計工作人員在進行數(shù)據(jù)精密處理、數(shù)據(jù)導(dǎo)入和審核方面都需要一步步地實現(xiàn)無縫銜接，確保線上線下信息的精細化處理，準確地將數(shù)據(jù)展示給企業(yè)相關(guān)負責(zé)人，真正實現(xiàn)信息內(nèi)部公開化。在網(wǎng)絡(luò)時代快速發(fā)展的今天，企業(yè)相關(guān)的會計管理部門要時刻跟隨信息時代發(fā)展的潮流，組建“互聯(lián)網(wǎng)+”的會計管理體系團隊。與企業(yè)內(nèi)部會計人員相配合，為企業(yè)提供更多的功能服務(wù)，結(jié)合企業(yè)官方網(wǎng)頁的權(quán)威性，實現(xiàn)內(nèi)部管理人員和工作人員的協(xié)調(diào)工作，更好地為企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)化和信息化的服務(wù)，為企業(yè)相關(guān)工作的展開提供最大的便利，使得信息化最大限度地發(fā)揮作用[5]。

（三）提升企業(yè)會計人員工作素養(yǎng)與能力

提高企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)應(yīng)從根源入手，會計控制工作人員必須得通過相關(guān)知識的考核和培訓(xùn)才能入職，使其針對企業(yè)內(nèi)部會計控制常遇問題能提出有效解決方案，以此不斷優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。另一方面，會計工作人員是內(nèi)部控制的執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低將對內(nèi)部財務(wù)控制水平產(chǎn)生重大影響。首先要強化相關(guān)員工的法律觀念，增強其法律意識、政治意識，使其嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，并自覺按照黨的政策辦事。其次，隨著政府推行無紙化辦公應(yīng)用，財務(wù)會計工作的手工申報和會計處理逐漸被各種財務(wù)軟件所取代，如金稅三期增值稅申報、社保網(wǎng)上申報、國有資產(chǎn)網(wǎng)上登記等，因此，要對員工進行無紙化辦公專業(yè)訓(xùn)練，定期進行業(yè)務(wù)知識（包括計算機能力）培訓(xùn)和考核，提升業(yè)務(wù)和技術(shù)能力。最后，要加強會計人員的思想道德和職業(yè)道德建設(shè)。新時代背景下，企業(yè)要想更好地開展內(nèi)控會計工作，就必須提高審計機關(guān)相關(guān)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)[6]。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視人才的培養(yǎng)和選拔，投入專項資金對在職員工進行再教育。信息時代，員工要重視計算機技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部會計控制相關(guān)工作中的應(yīng)用，運用現(xiàn)代化手段，不斷豐富和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制結(jié)構(gòu)和體系建設(shè)。利用審計系統(tǒng)對會計信息進行監(jiān)督分析，不受地域和時間的限制，通過尋找風(fēng)險點，做出評價報告并及時整改。

結(jié)語

結(jié)合上面所講，企業(yè)想要穩(wěn)步發(fā)展離不開企業(yè)會計內(nèi)部控制，這也是企業(yè)不斷發(fā)展的關(guān)鍵因素，只有很好地解決上述問題才能助力企業(yè)發(fā)展的更長遠。

參考文獻

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[3]楊欣.勘測設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策探討[J].納稅，2019，13（24）：81+84.

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