企業會計內部控制的問題與優化對策研究

陳婷婷

摘要：目前，隨著中國社會主義市場經濟的發展，很多企業都開始應用內部控制管理技術，通過內部控制管理技術的應用，不僅有效地提高了工作效率，同時還強化了企業會計工作的規范性，但是在應用的過程當中，也出現了很多的問題，例如企業高層對會計內部控制理念認知的不足、缺乏相關制度的約束、管理人員整體素質偏低等，這些問題都直接影響著企業會計內部控制工作的順利展開，使內部控制管理技術的應用沒有取得理想的效果。為企業的發展帶來許多不穩定的風險因素。鑒于此，需要企業的高層加強對企業內部控制的重視程度，從而更好地保障企業的發展。

關鍵詞：企業會計;內部控制;處理對策

引言

隨著社會的發展全國各大企業的規模也在不斷地擴大和提升，同時也暴露出企業內部控制問題，增加了企業發展中所面臨的風險。在企業發展過程中，會計內部控制發揮著至關重要的作用，如果企業沒有落實會計內部控制工作，重大決策就會缺乏相應的參考。面對日益復雜的社會企業發展環境，加強企業會計內部控制工作變得尤為重要。

一、加強企業會計內部控制的必要性

一方面，從企業經營的角度來看，企業內部控制就是企業經營發展的保護傘。對于企業的負責人而言，想要提升企業內部控制效果，實現預期經營目標，不僅要完善企業管理模式，更要完善企業的內部控制體系，如此才能更好地保障企業日常經營的順利開展。如果說企業經營活動在某一階段出現了不得當的控制，相關部門的工作人員應當采取強力措施及時糾正挽救，從而將帶給企業的不良影響降到最低，避免出現較大的損失，確保企業日常經營活動的順利開展，避免企業經營風險的出現[1]。

另一方面，強化企業會計內部控制，能夠確保企業會計信息的真實性，同時還能提升企業的可靠性。對企業而言，會計信息需要具備一定的借鑒性，這對企業的后期發展有著深遠的影響，通過利用內部控制系統對業務進行有序監督把控，實現對崗位職責的合理劃分，能夠大大提升工作效率，保障企業財務會計工作順利開展。通過不斷完善企業內部控制制度，從而讓財務工作變得有章可循，確保各項信息真實完整，做好科學化管理財務收支，讓財務狀況一目了然，方便后續工作的順利開展。

二、企業會計內部控制存在的問題

企業會計內部控制工作為什么沒有有效落實并且發揮作用？追其原因主要是由于企業會計內部控制工作中存在著各種各樣的問題，導致了工作無法有效開展。所以想要使企業內部控制工作充分地發揮作用，就需要從中找出問題并對這些問題進行整合判斷，針對具體問題采用對應的措施予以解決，在現階段，我國企業內部控制主要存在以下幾點問題[2]。

（一）企業對會計內部控制的認知不足

企業會計內部控制作為先進的管理理念，絕大部分企業對會計內部控制工作在思想上并沒有提起重視，對會計內部控制存在的意義以及價值沒有明確的認知。很多企業進行內部控制只是盲目跟風，導致企業會計內部控制工作的展開存在很多的問題和不足，鑒于此，企業必須加強對會計內控控制工作的學習與全面理解，這樣才能更好地落實執行會計內部控制的工作方法。

（二）企業會計內部控制制度不健全

當前在我們國家，能夠真正意義上對會計內部控制工作做到充分了解的企業非常少，并且在很多企業當中，都是沒有建立完善的制度，導致企業會計內部控制工作難以有效的落實，再加上沒有詳細的操作步驟予以指導，致使會計內部控制工作落實起來雜亂無章。企業會計信息缺乏真實性，就比如在一些企業當中，由于缺乏規范的內部票據管理制度，或者對于工作人員的考核機制不完善，甚至在一些小型企業當中，連獨立的財務部門、出納崗位都沒有設置，存在一人身兼多職的狀況，對于一些原始的票據，存在違法領取和違法填寫的狀況，發生惡意偽造信息，違法違規的情況頻頻出現。

（三）企業內部控制工作效率低

對于企業日常運行來說，企業內部控制工作是非常重要的，如果在企業當中沒有設立獨立的內部控制職能部門，必然導致企業內部控制工作效率提不起來，并且相關的工作人員也沒有自主行使監督管理的權利，導致企業內部控制工作的效果欠佳，因此在企業內部時常會發生財務違規的現象。因為企業當中沒有設立獨立的內部控制部門，通常都是由財務部門的責任人負責企業內部控制工作，如此一來就導致內部控制工作失去原有的意義，內部控制工作的展開也起不到預期的效果。

（四）會計工作人員專業素養及業務能力不足

工作人員的執行力直接決定著工作效率的高低。然而，在現階段，很多企業負責會計工作的人員都是不具備專業的知識和技能，而出現這些問題的主要原因有以下幾點：

第一，隨著社會發展，傳統會計工作模式也是在不斷的優化創新，再加上各種新型工作模式的出現，如果企業會計工作人員沒有較強的接受能力，沒有責任感和足夠的上進心，不加強自我學習，那么對新的工作內容就必然不能很好地勝任。

第二，有一些企業的會計工作人員為了貪圖更多的經濟利益，從而做一些有損企業利益的事情，比如在做賬時弄虛作假，受賄等不當得利的行為[3]。

（五）企業會計內部控制基礎不牢

對會計內部控制工作的落實效果產生影響的重要因素之一，就是外部氛圍的把控，這對企業主體來說至關重要，這也關系到企業會計內部控制工作是否能夠順利落實的關鍵因素，這涉及企業管理的理念和管理能力，同時還有領導管理層的價值觀等方面。

有些企業負責人因為個人管理能力不足，管理理念存在局限性，一般情況下都是按照自己的想法去控制企業的經營活動，企業會計內部控制制度只是紙上談兵，沒有對企業發展起到實質性的作用，把生產經營當作企業生存發展的重心。企業最關注的就是開發新產品和開拓更大的市場，根本不重視企業會計內部控制工作，這一現象導致企業內部管理工作流于形式而無法落到實處，這也導致企業會計內部控制工作效果欠佳。

同時，在很多企業當中都是存在著托關系走后門的情況，把自家親戚介紹進同一家企業工作的情況，企業的負責人和員工間存在著親戚關系，這樣必然會阻礙相關制度的實施，違背了制定制度的初衷。有些中小企業的負責人無法對經營進行獨立把控，沒有辦法自負盈虧，出現企業虧損嚴重但是對責任人懲罰力度不足的情況。

三、對企業內部會計控制管理問題解決的有效策略

（一）建立完善的多層次的會計控制體系并與數學學科更好地有機結合

合理化安排企業內部會計人員，實現對企業內部會計制度的總體管理，不斷完善會計管理控制體系。為了能使工作順利進行，需要從多層次的角度出發，開展專業水準的工作，從而確保會計工作能夠高質量完成。同時還需要提升財務會計人員的邏輯思維能力和思考模式為基本的專業能力。比如說對于專業的財會人員而言，需要具備豐富的理論知識和專業的實踐操作能力，這是財會人員專業水平的重要表現方式。通過提升會計工作人員的理論知識和實操能力，對于提高會計工作質量有著非同凡響的作用。可以開展專業化訓練來提升財會人員的思維能力和邏輯能力，強化他們的語言溝通表達能力，從而更好地保障會計工作的順利開展[4]。

財會人員還需要具備的兩個基本技能就是判斷問題發生的能力和實際處理問題的能力，在工作過程當中，會涉及方方面面的知識，有些內容是之前所沒有學習過的，在解決這些問題的時候，需要的是財務人員能夠用我們前面提到的理性思維和專業的模式去考慮這類問題，同時要切合實際情況，提出合理化的意見與建議。

隨著我國經濟的迅猛發展，企業與企業間的競爭也是越來越激烈，如果依舊以守舊的思考模式，根本無法滿足當前實際業務的需求，此時就需要財會專業人員利用理性的創新思維去解決出現的一些問題。從而有效的提升財務工作人員解決問題的能力。

（二）完善監督機構保證其制度的有效實施

目前，在我國很多企業當中都是沒有構建起完善的監管機制，企業的財政支出與收入存在很大差距，這也致使企業內部會計管理工作的落實比較困難。因此企業必須加強會計工作監督管理機制的建設，不斷完善監督體制管理體系，確保各項財務工作的正常開展，然后在此基礎之上，需要按照時間節點制定相應的檢查標準，通過各項激勵措施來提升監管機構的工作效率，確保各項工作有序進行。將監督管理系統科學化、信息化。對現有資源做好利用，確保企業會計管理工作有著較高的工作效率。

隨著信息化的發展，會計工作人員在進行數據精密處理、數據導入和審核方面都需要一步步地實現無縫銜接，確保線上線下信息的精細化處理，準確地將數據展示給企業相關負責人，真正實現信息內部公開化。在網絡時代快速發展的今天，企業相關的會計管理部門要時刻跟隨信息時代發展的潮流，組建“互聯網+”的會計管理體系團隊。與企業內部會計人員相配合，為企業提供更多的功能服務，結合企業官方網頁的權威性，實現內部管理人員和工作人員的協調工作，更好地為企業提供網絡化和信息化的服務，為企業相關工作的展開提供最大的便利，使得信息化最大限度地發揮作用[5]。

（三）提升企業會計人員工作素養與能力

提高企業員工的職業素質應從根源入手，會計控制工作人員必須得通過相關知識的考核和培訓才能入職，使其針對企業內部會計控制常遇問題能提出有效解決方案，以此不斷優化企業會計內部控制結構。另一方面，會計工作人員是內部控制的執行者，其業務素質的高低將對內部財務控制水平產生重大影響。首先要強化相關員工的法律觀念，增強其法律意識、政治意識，使其嚴格執行相關法律法規，并自覺按照黨的政策辦事。其次，隨著政府推行無紙化辦公應用，財務會計工作的手工申報和會計處理逐漸被各種財務軟件所取代，如金稅三期增值稅申報、社保網上申報、國有資產網上登記等，因此，要對員工進行無紙化辦公專業訓練，定期進行業務知識（包括計算機能力）培訓和考核，提升業務和技術能力。最后，要加強會計人員的思想道德和職業道德建設。新時代背景下，企業要想更好地開展內控會計工作，就必須提高審計機關相關人員的專業能力和職業素養[6]。企業領導要重視人才的培養和選拔，投入專項資金對在職員工進行再教育。信息時代，員工要重視計算機技術在企業內部會計控制相關工作中的應用，運用現代化手段，不斷豐富和完善企業內部會計控制結構和體系建設。利用審計系統對會計信息進行監督分析，不受地域和時間的限制，通過尋找風險點，做出評價報告并及時整改。

結語

結合上面所講，企業想要穩步發展離不開企業會計內部控制，這也是企業不斷發展的關鍵因素，只有很好地解決上述問題才能助力企業發展的更長遠。

參考文獻

[1]侯翠萍.建筑施工企業會計內部控制的問題與優化對策[J].營銷界，2019（51）：219+222.

[2]朱麗娟.淺析小企業內部控制存在的問題及其優化對策[J].全國流通經濟，2019（24）：41–42.

[3]楊欣.勘測設計企業內部會計控制存在的問題及對策探討[J].納稅，2019，13（24）：81+84.

[4]劉群珠.企業會計內部控制存在的問題及對策[J].現代商業，2019（15）：156–157.

[5]要佳冬.內部控制視角下企業會計工作存在的問題及對策[J].財經界（學術版），2019（10）：97–98.

[6]華琴.自來水企業內部會計控制問題及對策[J].商訊，2019（09）：52–53.