高校財務風險內部控制現狀及改進建議

薛士偉

【摘要】近年來，伴隨著大學建設水平的不斷提高，各類教育教學、科研經費的規模也在與日俱增。這有力保障了高等院校辦學水平實力的提高，引進人才力量的增強，也同時提升了所培養學生的質量。但與此同時，高等院校各類科研經費在支出過程中不規范現象，甚至貪污腐敗問題卻屢禁不絕：浙江大學原教授陳英旭暗中把自己負責的科研經費轉到自己的企業（兩企業的實際控制人則為他的兩名博士生），運用編制虛假預算等，編制虛假賬目等惡劣手段套取國撥科研經費，貪污945萬余元，被判刑10年。廈門大學教授何孝星、林伯強負責的項目組于2008年至2012年內，使用與課題毫無關系的發票支出科研經費問題。2013年12月，廈門大學給予何孝星黨內嚴重警告和降低崗位等級處分;給予林伯強行政警告處分，并責令退回違規報銷經費12萬元。為了穩步推進高等院?？蒲薪涃M預算、劃撥管理和支出規范，杜絕科研經費在支出過程中存在的各種風險，國家和一些經費歸口部門出臺了一系列有力措施，這些舉措有效的防治了高校資金使用的違法違規行為。但是，打鐵還需自身硬，高等院校建立一套健全的內控體系也是當下防治財務風險的必要手段。

【關鍵詞】財務風險?內部控制?現狀?建議

一、高校財務風險內控的概念和目標

內控是指高等院校為了實現控制目標，通過制定一系列相關制度、實施配套措施和運用程序，對高校各類經濟活動可能存在的各種潛在風險加以有力防范和管控。換言之，高等院校財務內部控制是為了保證其內部經費各類支出合規合法，確保各項資金安全落實而在財務管理過程中采用的必要手段。

內部控制體系則是涉及各個部門和各類型人員組成的防范財務風險發生的一個嚴密的、完整的體系，它制約著高校經濟活動中的各個階段和環節，將各個環節和細節加以有效控制，以保證財務的安全性。

高等院校實施財務風險內部控制的目標為：充分確保高校經費使用符合國家和主管部門規定、資金預算和劃撥合理有效、報銷活動真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，增強資金的效率和效果。單位負責人對本單位內部控制的建立和有效實施負責。

二、高等院校內部控制的意義

高等院校實施財務內部控制具有非常重要的現實意義，這涉及學校資金使用的合法合規問題，也同時保證了內部控制體系各個部門管理者和工作人員自身的法律安全。

健全的內控制度是高校保證資金劃撥和使用的安全壁壘，是高校健康發展的充分保障。高等院校的經費來源多種多樣，總體來說有國家和政府財政撥款，即公共預算撥款;收取的學雜費，科研教師從企事業等申請的科研經費;以及社會各界捐資辦學經費，高校和其他單位的合作經費，等等。可以說，不同性質的經費，支出規范各有不同，有的相對寬松，另一部分則需要嚴格根據財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用。而使用經費要想安全規范有成效，就要有一套完整的財務內部控制體系保駕護航。反過來，卓有成效的內控體系是保證學校健康發展的有力保證。

高等院校的財務部門可以說是財務內部控制體系的核心要素，而作為工作人員，他們經辦和處理著經費預算與撥付、報銷、復核等一系列資金支出與審核的經濟活動。這些工作不僅對于資金的分配和支出結構比例起著關鍵作用，所以，他們有一些不規范的操作還將導致資金使用的安全性受到影響。如果建立了完整而嚴謹的內部控制體系，工作人員就能夠遵守法律法規，按規則辦理各項業務，避免了高等院校出現諸如“小金庫”等貪污腐敗等財務風險，這同時更保證了他們的個人經濟安全。

三、高等院校財務風險內部控制存在的問題

1.相關人員風險意識相對有限，內控知識水平匱乏

對于高等院校的財務管理部門的工作人員而言，無論從招聘還是日常工作當中的常規學習而言，對于預算、報銷、復核等一系列環節的財務風險控制的理論知識和實操能力的知識儲備都相對有限。不僅如此，財務部門的日常工作通常十分繁重，而月末、年末又面臨的堆積如山的各類型任務，工作人員往往埋頭于工作而不能進行內部控制方面的學習與思考。因此他們的風險意識和內控知識水平也相對有限。在此種情況下，要想使內部財務風險控制達到理想狀態可以說是難上加難。不僅如此財務管理部門的相關崗位輪換相對頻率較低，這也使得工作人員對于本部門的其他科室的工作內容缺乏充分認識和深入了解，這就使得整個財務的各個環節的人員知識相互脫節，也間接地造成了內部風險控制的不理想。

2.學校內控的各個部門的協調不足

內部控制要想達到理想的效果，孤軍奮戰的不行的，正所謂眾人拾柴火焰高。高等院校的內部控制需要財務處、資產處、審計處等許多部門參與。甚至每個部門每一個工作人員都全身心的參與進來。而實際上，現實情況卻并非如此，目前許多學校都成立了內控部門，其中的組成人員也有涉及到了財務處、審計處、資產處等部門組成。但是，這樣的內部控制體系看似很好，但實際上卻缺乏各個成員的有機結合，各個部門的內控工作也只是流于表面，重視形式而輕內容，大家只會定期聚積一起開會討論一下，相關工作永遠在“推進”過程中。不僅如此，許多人員在工作過程中事不關己高高掛起，缺少自我約束，能拖就拖，能推就推?？上攵?，這樣的內控部門“形同虛設”。

3.內部控制獎懲體系相對匱乏

眾所周知，一套好的監督管理體系對于任何工作的進展效率來說都十分重要，內部控制也一樣如此。應該說，一套好的獎懲制度對于高等院校內部財務風險的控制可以起到磨刀不誤砍柴工的效果。獎勵措施能夠鼓勵人進取，懲罰措施能夠鞭策人進步。目前，各個部門成立的內控管理體系往往在這一點上很欠缺。比如，財務報銷人員審核錯誤時，往往得不到深刻的反思，相反只是獲得一些口頭上的批評，而這樣長期以往的后果就是，大家不用為由于自身造成財務風險的產生買單，漸漸地就忽略了風險的重要性，最后導致積少成多，成為潛在的隱患。而那些對于工作細心負責，發現可能存在財務風險的情況而防微杜漸的工作人員來說，結果往往面臨的是“誰提議誰干，誰能干誰干”的費力不討好的局面。所以說，高等院校的內部控制評價監督體系的提早建立，是財務風險控制的重要前提和有力保障，也是內控工作效率提升的必要手段。

四、完善內控體系的一些建議

1.加強科研經費管理水平

高等院?？蒲薪處熀驮谛Ｑ芯可梢哉f在科學研究、技術開發、發明創新等方面起到了很重要的作用，隨著高等院?！半p一流”建設的穩步推進，各類科研經費流入高校的規模也在逐年成上升趨勢。但是，隨著科研經費提高，一些財務風險也逐漸顯現出來了，一些高等院校對科研經費支出沒有嚴格把關，一些支出結構則明顯不夠合理，比如科研經費在解題時發現90%以上都是餐費、汽油費等，這不免讓人產生疑慮。

可以毫不夸張的說高校財務內控要想發揮作用，對于科研經費使用的監督將是重中之重的工作，也是高等院校財務風險內部控制需要重點關注的地方，能否讓科研經費的使用合法合規將是內控能否發揮作用的顯著標志。對此，筆者有以下幾條建議。

（1）加大科研經費使用完畢后的審計監督力度?？蒲薪涃M使用后結題工作是一項意義重大的風險內控工作，加強科研經費的支出是否合理，是否按照符合國家和教育主管部門等相關制度要求進行支出是防治挪用、侵占、弄虛作假等行為的重要手段。對此，財務檔案保存完好，賬目清晰，也為科研項目的結題工作提供了重要依據。

（2）逐步推進科研經費使用獎懲機制。高等院校要逐步建立科研經費使用獎懲機制對于科研經費使用不規范的行為，應及時防微杜漸，防范并加以糾正。對于性質惡劣的應該通報批評加以警示。而那些使用規范并且產生了良好的社會和經濟效益的經費負責人，應加以表彰并推而廣之。相信只有一套完善的獎懲制度才能保證科研經費的使用朝著健康的方向發展。

2.提高內控合規管理水平，打造一支過硬的內控合規隊伍

高等院校財務風險的內部控制體系地構建一定要滲透到高校財務處、資產處、審計處的各個部門和各項業務過程及其每個具體事項，覆蓋所有的崗位和科室，只有所有員工具有充分的業務能力，才能達到良好的效果。高校內控體系的人員內控知識儲備至為重要，尤其是管理人員的內控意識水平的高低可以說直接決定著財務風險的防控是否有效。所以，職工在繁重的工作之余，還應該定期開展一些必要的內控知識培訓和學習，與時俱進，不斷提升個人素質，掌握內控知識，自覺地將內控融入落實到日常工作，才能達到事半功倍的效果。

3.提高監督強度，深入獎懲結合機制

高校內控體系要想充分發揮作用，一套好的獎懲監督體系必不可少。目前許多高等院校的財務工作人員很多都只會因為工作中的疏忽收到“不痛不癢”口頭批評，那些為了內控建設作出貢獻的人員，也往往會給人“費力不討好”和“得罪人”印象。而這樣的理念一旦深入人心，便會導致惡性循環，導致內控體系形式主義。有些高校對內部控制執行情況既沒有檢查監督，同時，又不具備完整的獎懲措施，財務風險內部控制制度也就成為一紙空文也就見怪不怪了。所以說，工欲善其事必先利其器，一個內控體系的建立必須匹配一套完整的獎懲機制，只有這樣能人盡其事物盡其用。

五、結語

今年是“十三五”規劃收官之年，與此同時，很多高等院校也正處于在深化綜合改革、加快“雙一流建設”的關鍵階段。國家和政府對教育投入的規模也比較之前有著明顯的提高。不僅如此，高等院校的經費朝著多樣化發展的趨勢明顯，經費管理規則也各有區分。因此只有建立一套完整的內控防范體系，才能使學校朝著正確的方向安全發展，才能保護科研教師在經費使用過程中合規合法。當然，內控是一項長期而艱巨的工作，需要與時俱進，需要變革創新，需要協同發展。

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