建筑企業稅務風險管理探析

王玉梅

摘 要 稅務風險是建筑企業運營過程中不可避免的風險之一。建筑企業要加強稅務風險的管理，提高企業的盈利水平。本文分析稅務風險管理的概念和內容，指出建筑企業開展稅務風險管理的必要性，并對當前建筑企業稅務風險管理存在的問題進行剖析，最后提出加強稅務風險管理的有效舉措，旨在為有關建筑企業做好稅務風險管理提供參考。

關鍵詞 建筑企業 稅務管理 稅務風險 控制機制

一、稅務風險管理有關概念和內容

稅務風險主要包括兩個方面。一是涉稅行為不符合國家法律規定導致企業蒙受經濟損失（如罰款、滯納金）、法律損失（刑罰）、聲譽損失（品牌可信度降低、稅收評級降低）等。二是企業沒有充分應用好稅收政策，導致沒有享受到國家的政策利益，企業繼續多繳納稅款，造成較大的稅收負擔?？傮w來說，人們更加關心第一個方面企業所承受的風險損失。第一個方面風險損失的出現，一般是由于企業沒有經過正規登記、沒有及時進行納稅申報和進行準確的納稅報告等。因此，要加強企業的稅務風險管理。

企業的稅務風險管理指的是通過評估和識別稅務風險，對其進行控制，最大限度地減少稅務帶來的風險損失，提高企業的營業能力。盡管稅務風險管理不斷在調整和改善，但稅務風險一直存在于企業的戰略、運營和日常管理過程中。企業要對每一個戰略流程進行風險管理，主要包括以下幾點。第一，確定合法合規的企業戰略管理規劃;第二，企業的治理結構、組織管理結構、制度等日常管理合法合規化;第三，確定合法合規的涉稅會計處理過程;第四，合法合規地進行納稅申報和繳納;第五，合法合規地使用稅務憑證和資料。企業要針對上述內容，建立稅務風險管理機制，依照全面制衡、收益平衡等的原則開展稅務管理工作。企業要實時評估稅務風險，評估其嚴重性和可能性，從定量和定性兩個方面對企業的成本費用、選取收入費用以及資本等費用進行評估，形成對收入、利潤以及成本等的配備分析。

二、建筑企業加強稅務風險管理的必要性

一是在建筑企業的經營發展過程中，企業管理者的一項重要工作即是對稅務風險進行良好的管控。稅務風險是企業管理者做好企業風險管控的重要內容，其管理水平的高低直接影響著企業的整體運作情況。建筑企業加強稅務風險管理，采取合理的措施，可以降低企業面臨的稅務風險，盡可能地減少企業的損失，讓企業能夠安全地運營，打消企業的顧慮，確保企業長久有效地運行。二是建筑企業加強對稅務風險的管控，能夠確保施工的質量，實現企業的經營目標。建筑企業是以盈利為目標的，如果承擔過重的稅負，沒有進行較好的稅務風險管理，為了達到預期的目的，容易鋌而走險，過分追求利益而忽視了建筑工程的質量，埋下不必要的安全隱患。因此，務必高度重視稅務負擔。在建筑企業中加強稅務風險管理和控制，有利于為企業創造一個好的工作環境，讓企業處于穩步增長的狀態。建筑企業在發展的過程中，還面臨著較大的市場變化，自然也要面臨稅務問題，可見稅務風險是自然存在的。當市場環境發生變化，以及國家出現新的優惠政策時，稅務風險出現的可能性將會提升，提前做好稅務風險管理有利于建筑企業做好統籌規劃，避免出現較大的風險，為企業的長久持續發展奠定良好的基礎。

三、建筑企業在當前市場環境下面臨的稅務風險

（一）人才風險

我國的稅收政策在發生改變，特別是營改增政策，要根據企業法人的經營狀況，調整增值稅的征收規定。建筑企業可以采取多級分配管理的方式來應對。營改增政策實施之后，會加大稅務工作量，建筑企業要依照營改增政策，增加新的職務，不僅要保證審核過程中足額繳納稅額，還要降低企業的稅務風險。但一些建筑企業沒有專門的稅務審核職務，沒有增設專門的管理人員，稅務管理過程中存在較大的風險，這些風險是由于沒有專門的人才而出現的。

（二）合同與發票管理帶來的風險

由于建筑企業涉及的施工單位、設計單位以及材料購買等單位較為復雜，簽訂的企業合同也復雜多樣，所以建筑企業需要安排專門的法律工作者對合同進行嚴格的審核，確保建筑企業的權益不受侵害[1]。在實際的操作過程中，一些建筑企業為了方便，節省一些程序或者經費，簽訂合同十分隨意，這會給企業的稅務管理帶來風險，特別是當國家的稅務管理政策發生變化時，可能會導致實際情況與稅務規定不符，重復征收稅款。

（三）經營模式帶來的風險

我國許多建筑企業組織結構的設置可能會帶來稅務管理的風險。如一些大型建筑企業，從組織架構上說，存在許多分公司和控股公司，內部的管理層次也較為復雜，導致管理事務十分多。這就要求企業有一個統籌機構，對其進行有效的管理，但很多建筑企業難以做到這一點，甚至還有些子公司各自為政，導致風險發生。此外，我國的建筑企業一般在同一周期內會接觸許多項目，但受制于建筑企業自身的人力、物力，項目很難在規定的時間內完成，為了追求利益的最大化，企業常常采用分包、托管的方式將項目外包，使稅務內容參差不齊，給企業帶來許多征稅項目，導致風險系數提升。

四、建筑企業加強稅務風險管理的措施

（一）增強稅務風險管理意識

意識決定行動。首先，建筑企業要自上而下地對稅務風險管理有一個初步的認識，增強全體職工的稅務風險管理意識，特別是企業管理者、財務管理者和財務工作者。只有這樣，才會在工作過程中時刻關注稅務風險管理，加強對稅務風險的管理。企業要加強稅務風險管理的宣傳和教育，在企業內部形成良性的稅務文化，倡導人人守紀，增強稅務風險管理的意識和能力，使有關稅務管理工作游刃有余。建筑企業管理者要主動帶頭，發揮好模范帶頭作用，抓好企業的稅務文化建設，增強稅務風險管理意識。

（二）建立稅務風險控制機制

建筑企業要在充分意識到稅務風險管理的基礎上，根據建筑企業的發展規劃，制定好稅務風險控制機制，提高其應對稅務風險的能力，一旦出現風險，及時將風險控制在可控范圍之內，具體可以從以下幾個方面開展。一是在建筑企業內部開展稅務風險控制理念的學習與運用活動，不斷對建筑企業現有的風險控制機制進行優化，提高其控制稅務風險的能力，扎實推進企業稅務風險控制工作的開展與指導。二是建筑企業可以通過各類專業的學習和培訓，為企業所有員工開展稅務風險控制的普及教育工作，使他們在日常工作中自覺進行稅務控制，為建筑企業節約成本。

（三）構建稅務管理機構，完善風險預警系統

稅務風險一旦出現，如果沒有用妥善的措施進行嚴格的控制，則會給建筑企業的生產經營活動帶來不良影響。因此，企業要建立具有較強稅務管理功能的機構，加強稅務風險預警系統的建設，為企業稅務工作的開展提供科學的指導。企業可以為稅務管理機構配置專門的人才，通過計算機網絡和信息技術的應用，對稅務風險進行有效的識別，落實稅務風險控制工作。企業要不斷對形勢進行判斷，將理論應用于風險判斷的實踐當中，完善稅務風險的預警體系，落實各項風險控制的要求[2]。

（四）設置稅務風險控制點，提高風險控制效率

企業運營過程中存在各種各樣的風險，其中稅務風險不可避免。對稅務風險進行管理，體現了企業的規范化管理體系，能夠有效地對企業的管理過程進行補充。企業要盡可能地降低風險，創造更高的經濟效益。企業要基于整體的管理控制體系，制定相應的風險對策和風險流程，提高風險控制的效率。企業要設置好稅務風險控制點，可以通過組織機構、權責分配和流程等來進行。對風險進行控制可以采用人工控制和自動化控制等，篩選出風險，并建立預防性控制和發現性控制兩個不同的控制機制，采取合理的手段加強對控制點的控制。此外，還要加強稅務風險的監督管理工作，通過有效的信息平臺，準確建立有效的信息庫，并加強與稅務部門的溝通，為稅務風險管理打下良好的基礎。

五、結語

建筑企業開展稅務風險管理，不僅可以提高企業的稅務管理水平，還能夠幫助建筑企業提高盈利能力。如果建筑企業不重視稅務風險工作，就無法對稅務風險進行防范，容易給企業埋下風險隱患，不利于企業的健康發展。企業可以通過加強稅務風險管理提高管理的有效性，助力企業平穩快速地發展。

（作者單位為山西二建集團有限公司）

參考文獻

[1] 王朝輝.關于營改增背景下建筑施工企業財務管理的轉變對策探究[J].中小企業管理與科技，2019（01）：55-56.

[2] 楊愛東.我國“營改增”對建筑安裝業的稅負影響探討[J].財會學習，2018（06）：121-122.