企業稅收籌劃風險及其防范探析

張紅梅

摘要：企業科學、合理地開展稅收籌劃工作，能夠減輕企業稅收負擔，降低經營風險，提升經濟效益，對促進企業健康持續發展具有重要意義。稅收籌劃屬于一項系統性工作，在實際開展過程中會涉及到多項內容，所以整個稅收籌劃期間會受到多種因素影響，面臨較大稅務風險。為此，企業在開展稅收籌劃工作過程中需要正確認識并及時識別稅收籌劃風險，采取有效措施進行防范。本文在分析企業稅收籌劃風險防范的重要性基礎上，探討了常見的企業稅收籌劃風險點及其表現，并針對性的提出了企業稅收籌劃風險防范措施。

關鍵詞：企業管理;稅收籌劃;風險防范

一、引言

企業在生產經營管理過程中，科學、合理地開展稅收籌劃工作，可幫助企業降低納稅支付類風險、經營損益類風險、投資失敗類風險等，還有利于減輕企業稅負，延遲納稅期限，提升經濟效益，對促進企業健康持續發展具有重要意義。目前，很多企業在開展稅收籌劃過程中，因認識不到位、稅收政策變化、人員專業素質不高、征管機構執法界限不清等原因引發稅收籌劃風險，不僅難以發揮稅收籌劃工作的重要價值，還會給企業帶來負面影響。為此，企業需要正確認識稅收籌劃風險，在稅收籌劃工作開展期間，及時采取有效措施防范相關風險，促使企業逐步提升稅收籌劃水平，并以此為基礎促進企業的可持續發展。

首先，企業加強防范稅收籌劃風險，可使企業嚴格遵守國家有關法律法規，使企業在合法環境下實現穩健發展。在我國國家治理法治化推進過程中，越來越重視法治社會的建設，企業在當前這樣的大環境下必須堅持遵紀守法，通過合法途徑獲取經濟效益，結合國家政策法規，明確企業發展方向，促進企業穩健發展。企業在稅收籌劃工作開展期間，加大稅收籌劃風險防范力度，能夠使企業嚴格遵守國家有關法律法規，在企業內部構建法治化發展體系，在合法背景下提升企業綜合競爭力。

其次，企業積極防范稅收籌劃風險，有助于企業提升風險管理水平。企業在發展過程中加強風險管理，有助于規避風險發生，避免其所造成的損失。而企業在稅收籌劃期間加強風險防范，是一項重要的風險管理措施，能夠防止企業在稅收籌劃工作當中投入過多成本，在此基礎上對稅收籌劃成本加強控制力度，基于風險管理促進企業健康持續發展，同時通過強化籌劃管理，減少涉稅風險的發生，避免其所造成的損失。

最后，企業加強防范稅收籌劃風險，能夠使企業獲取更多經濟效益。企業經營管理最終目標是獲得更高經濟效益，而有效的稅收籌劃工作能夠使企業提升籌劃工作質量，幫助企業縮減經營管理中各項成本，降低稅收負擔，獲得更多的經濟效益。所以說，企業在實際運營期間，需要加強防范稅收籌劃風險，促使企業健全管理體系，并以此為基礎更加穩定、有效的獲得高利潤、高效益。

二、常見的企業稅收籌劃風險點及其表現

1.企業因對稅收籌劃認識不足引發的風險

企業開展稅收籌劃工作，需要基于健全的基礎條件，比如企業的經營規模、融資能力、職工素質、流動資金等。不同的企業在這些基礎條件方面存在較大差異，若企業管理層以及稅收籌劃相關人員不能深刻認識稅收籌劃工作，掌握稅收籌劃深刻內涵與背后價值，只將稅收籌劃當作是擴大利潤、減少成本的一種手段，同時企業又不具備良好的管理能力，會計核算也不健全，那么企業整體社會誠信度就會相對較低，進而會使企業面臨較高的稅收籌劃風險。整個稅收籌劃過程和企業經營生產過程存在著密切關聯，稅收籌劃工作其本質上和漏稅、偷稅是不一樣的，如果企業一味的關注稅收優惠政策，盲目的按照相關稅法規定條件開展稅收籌劃，不對企業綜合經濟策略進行有效考量，在以偏概全狀態下制定的稅收籌劃方案未必能給企業帶來良性影響，甚至有可能損害企業利益。一些企業開展稅收籌劃工作，其主要目的是減輕稅收負擔，這種單一目的下的稅收籌劃工作缺乏對其他相關因素的充分考量，會導致企業面臨較高風險，相關財務者以及管理者也可能面臨法律的嚴懲。

2.企業稅收籌劃人員職業素養不高引發的風險

企業所開展的各項稅收籌劃工作，一個核心要素就是稅收籌劃者，所以稅收籌劃者自身業務水平及整體素質高低直接影響著整體稅收籌劃質量和有效性。而目前很多企業在開展稅收籌劃工作期間，相關稅收籌劃者缺乏足夠的能力素質，無法滿足現代企業稅收籌劃工作要求。一方面，稅收籌劃者對于國家稅收優惠政策方面的調整缺乏足夠的靈敏度，所以有可能使稅收籌劃工作在發展方向上和正常軌道相偏離。另一方面，既有稅收籌劃者其所具備的專業知識相對較少、陳舊，對于現代稅務知識缺乏及時更新和學習，其知識水平不足以滿足當前稅收籌劃工作需求，為了使稅收籌劃工作提高質量和效率，勢必要提升企業稅收籌劃隊伍綜合素質。

3.稅收政策改變引發的風險

當前我國經濟結構及產業政策不斷調整和優化，國家稅收征管以及稅收制度也在不斷改革，在市場經濟持續發展過程中，政府部門會不斷調整稅收政策，立法部門也在持續統籌并優化稅收法規，所以稅收優惠政策會體現出短期時效性、不定時性等特點，一些稅收優惠政策或者稅收法規會發生變化，如果企業不能及時掌握相關政策變化，容易引發稅收籌劃風險。由于企業進行的稅收籌劃工作從項目選擇直至積極落實需要經歷一定時間，若在這期間發生稅務政策變化情況，那么稅收籌劃細則就可能違背原有初衷，已經制定好的稅收籌劃方案可能在實踐中不能實施，如果實施將面臨違法風險，而原本會對企業產生良性影響的因素也可能變成不良因素，導致企業面臨稅務風險。

4.征管機構缺乏清晰執法界限

在我國社會主義市場機制持續改革和發展過程中，目前已經趨于完善，不過相關配套機制特別是稅收征管機制目前尚不健全，所以稅收征管機構在對有關稅收活動進行合法性裁定期間，其所具備的裁量權相對自由。由于很多稅收籌劃工作會游離于法律邊緣，而相關稅收籌劃者不能準確把握稅收征管機構明確的執法界限，因此所制定的稅收籌劃方案可能不會獲得稅收征管機構的認同，進而會引發企業稅收籌劃風險。

三、企業稅收籌劃風險防范措施

1.企業要深刻認識稅收籌劃，健全會計核算

企業在經營管理過程中，稅收籌劃歸納在理財活動范疇，因此企業決策者、管理者以及經營者需要高度重視稅收籌劃，并深刻認識稅收籌劃對企業發展的作用，積極樹立依法納稅意識，努力提升稅收籌劃者職業素養和專業能力，通過強化內部管理，提供準確的信息為稅收籌劃活動的有序開展奠定堅實基礎，從而降低稅收負擔。同時，稅務機構開展的納稅檢查工作主要的依據也是企業會計憑證以及相關記錄，所以說企業需要嚴格依據國家法律法規要求，嚴格、合理、健全的設置會計報表、財務會計賬冊以及會計憑證等相關資料信息，保證會計信息具有準確性和合法性、完整性、真實性，不斷完善和規范會計核算與會計記錄整理等工作，強化企業風險防范能力，為企業開展稅收籌劃奠定堅實基礎。

2.企業重視培養優秀的稅收籌劃人才

企業在開展稅收籌劃工作期間，一個重要主體就是稅收籌劃工作者，稅收籌劃隊伍整體素質水平會直接決定稅收籌劃工作質量。為了有效提升稅收籌劃活動的合理性、有效性，需要企業積極培養優秀的稅收籌劃人才，打造高素質、高水平的稅收籌劃隊伍。為了使企業稅收籌劃者全面提升職業能力和專業知識水平，一方面企業可以定期的對稅收籌劃者開展相關培訓，通過培訓活動提高稅收籌劃者專業知識水平，從而準確把握國家稅收政策未來發展方向，正確調整稅收籌劃工作目標，事先對稅收籌劃工作開展中可能面臨的風險實現及時防范。另一方面，企業還要積極引進現代化稅收籌劃人才，吸納社會上和各大高校的高素質人才，為稅收籌劃隊伍輸入新鮮血液，強化人才隊伍建設，提升稅收籌劃團隊綜合素養。

3.態了解稅收政策，提升稅收籌劃有效性

我國目前實施的稅收法規具有突出的復雜性，并且會不斷結合經濟環境變化發生改變，一些舊政策不可避免的會面臨取消或者是更改局面。另外，受到外部環境需求的改變，一些稅收政策也體現出一定時效性特征。企業稅收籌劃開展期間所依據的稅收政策若發生更改或者失效，那么稅收籌劃方案就會受到影響，進而導致稅收籌劃工作面臨風險。為了規避稅收政策引發的稅收籌劃風險，企業需要在開展稅收籌劃工作期間，對各種稅收籌劃風險因素進行綜合考量，保證籌劃決策的科學性。企業實際經營管理過程中，需要基于自身經營狀況建立相應的稅收籌劃信息系統，通過報刊媒體、互聯網技術等方式多方采集并整合稅收政策，及時了解政策動態變化情況，根據最新政策內容，分析對涉稅事件產生的影響，進而對稅收籌劃方案做出科學判斷，決定是否要進行調整，在此基礎上確保稅收籌劃在合法區間內具有良好可行性。

4.和稅務征管機構加強溝通

國家對經濟實現宏觀調控過程中，一個重要工具就是稅收，而稅收同時也是國家參與分配企業經營成果的重要形式，若政府稅收征管機構不能對企業稅收籌劃活動做出認可，那么相應稅收籌劃活動則屬于無效活動，進而也不能取得預期效益。因此，企業在開展稅收籌劃工作期間，要先深入了解稅收籌劃有關政策及法律法規，和稅收征管機構保持順暢溝通，在了解征管程序以及執法尺度等要求基礎上，最大程度確保稅收征管機構認可企業稅收籌劃方案，進而達到防范稅收籌劃風險目的，促使稅收籌劃成功。

四、結束語

綜上，企業開展稅收籌劃工作，對擴大企業經濟效益，提升企業綜合管理水平，強化企業抗風險能力具有重要作用。為此，需要企業深刻認識稅收籌劃及相關風險，動態把控國家稅收政策的變化，和稅務征管機構保持順暢溝通，積極培養高素質、高技能的稅收籌劃人才，為稅收籌劃工作的開展奠定堅實基礎，在充分發揮稅收籌劃價值和作用基礎上，促進企業的健康持續發展。

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（作者單位：淮安清江石油化工有限責任公司）