高校財務內控存在的問題及對策分析

李亞東

摘要：高校財務內部控制是單位通過制定制度、實施措施和執行程序，提高財務管理水平，防范高校各種風險，促進學校持續健康發展而應對風險的自我約束和規范的過程。當前，高校進入深化改革的關鍵時期，加強內控建設非常必要。本文從財務內部控制建設對于高校的重要性入手，分別從內控環境、制度建設、意識觀念、預算以及監督等方面闡述了高校財務內部控制存在的主要問題，并針對性地提出加強高校財務內控的對策和建議。本文旨在為高校更好地進行財務內控提供參考與借鑒。

關鍵詞：高校財務內部控制;監督機制;財務風險

一、高校財務內部控制建設概述

（一）高校財務內部控制基本概念

高校財務內控，主要指的是高校為了順利完成辦學目標所制定的一系列措施方案，對各類經濟活動所帶來的風險進行有效防范。財務內控的高效運行應當被各高校引起重視。高校財務管理人員要結合單位實際情況，制定有效的財務內控制度，切實提升高校資金利用率并優化高校資產配置。

（二）高校財務內部控制建設的重要作用

建設財務內控在高校正常運行期間具有不可或缺的重要作用，首先，建設財務內控體系可以把各部門緊密聯系在一起，促進部門之間的業務活動得以更加充分的交流。其次，財務內控可以把各個部門及人員的權責進行明確的劃分，便于實施獎懲制度，確保全體員工各司其職。建立有效的財務內控體系，不僅能夠降低財務風險，還能夠提升高校資金的使用效率，從而保證各項資金的使用更加規范。才能為學校發展戰略目標的實現提供資金支持。

二、高校財務內部控制存在的主要問題

（一）財務內部控制環境薄弱

目前，財務內部控制的重要性被許多高校所忽視，缺乏財務內部控制風險的意識。輕財務內部控制建設，重教學、科研、管理能力提升及硬軟件配套建設，很多職工沒有在潛意識中形成內部控制的意識，沒有主動學習內控相關知識，財務風險防控理念沒有按照新時代的要求完全轉變，依舊沿用以往過時的財務內控管理的經驗和方法，對相關業務工作的開展產生不利影響。內控機構沒有被設置或設置不夠規范，缺乏必要的硬件和軟件來支撐內控的建設和運行，內控機構獨立性和權威性不夠，財務內部控制只停留在表面上，難以真正有效實施。

（二）缺乏完善的預算管理機制

高校財務內部控制中，非常重要的一個環節就是有效的預算管理，預算管理是否有效對高校的財務活動有著深遠的影響，目前，部分高校的預算管理機制存在很多與實際情況不相適應的地方。首先，預算編制方法缺乏科學性及合理性，預算編制部門在編制預算時，沒有事先對學校各項具體的業務活動展開深入和全面的分析，預算編制是在以往的歷史數據上進行調整，使預算編制的結果與高校實際情況大相徑庭，預算的導向作用沒有被真正發揮出來。其次，各部門在預算執行的時候，沒有嚴格按照既定的預算編制目標開展工作，導致預算執行和預算編制沒有同步進行。在實際工作中，由于部分高校不重視預算的編制工作，預算的導向作用和約束作用沒有真正發揮。

（三）缺乏完善的內控監督機制

高校想要具備良好的財務工作風險管控能力，必須具有完善的內部監督機制，但是部分高校的內部監督實際效果和預想效果有差距。首先，高校內控監督的部門設置和人員構成過于單一，很多高校的財務內控管理制度需與財務內控監督機制沒有有效的協調起來，財務內控監督機制不完善，對內控管理人員的能效缺乏監督，高校的審計部門一般同時還負責監督檢查工作;人員數量的匱乏，難以對財務工作的全面性和有效性進行監督。而且高校內控管理部門的級別沒有高于其他部門，使得內控管理部門權威性和獨立性不足，高校的監督工作難以全面有效的開展，檢查措施難以得到有效執行。其次，很多高校的內控監督機制不完善，對事中和事后環節的監督管理機制不完善，導致相關內控工作開展情況無法被及時掌握，其中隱藏的問題難以被及時發現，使得財務內控管理過程中存在較為嚴重的不良現象，財務內控監督機制的缺失，制約了財務內控的有效落實，不僅造成了高校大量資產的浪費和流失，還造成了高校極高的財務管理風險。使得高校戰略目標的實現和高校人才培養工作的持續進行受到嚴重的阻礙，影響高校的發展。

同時，內控的監督管理工作被許多高校所忽視，導致業務在一些環節容易出現問題，出現了違規風險。領導的“離任審計”、檢舉舉報事項審計是許多高校的內部審計工作的重心，沒有做到定期或不定期對任中、離任的審計，對審計監督沒有做到全方位、全覆蓋。另外，高校有一些財務信息是不對外公開的，弱化了外部審計的監督作用。

（四）內部信息溝通不暢通

高校想要順利開展財務內控工作，各部門之間有效的交流和溝通是必不可少的。但在實際工作中，由于各種原因的影響，信息難以及時有效的傳遞，財務內控工作的有效開展在一定程度上被限制。當前信息技術快速發展，雖然部分高校根據實際情況建設了一些信息系統，如資產管理系統、教學管理系統等，但是沒有把各個系統進行對接實現數據共享，各個系統之間相互獨立，形成了“信息孤島”，當需要整合同類業務活動的相關信息時，難以及時獲取所需信息，存在信息分散，工作效率低下的現象，致使其工作受到了巨大阻力。許多高校中各部門及人員信息交流方式過于被動，平時在工作中就缺乏溝通協調，認為財務內控的溝通不是非常重要，只有當其他部門和人員需要信息時才會進行相關的溝通和交流。在當前大數據的背景下，信息交流受到阻礙，將會嚴重影響后續活動的開展。

三、高校加強財務內部控制的對策建議

（一）樹立內控意識，優化內控環境

首先，高校全體人員要重視對財務的內部控制，加大對內控重要性的宣傳，增強全體人員的內控意識，尤其是要重點培養財務、審計、紀檢人員的內控意識;其次，要設置獨立的財務內控機構，推進財務內控硬件購置、軟件購置及維護工作，配備具有財務專業人員，加強相關的專業培訓;再次，健全并完善高校內控制度，把業務流程進行規范化;最后，崗位權責要分明，建立不相容崗位相分離制度和重要崗位定期輪崗制度等。

（二）加強預算管理力度

高校財務內部控制的一個關鍵環節，就是預算管理工作的順利開展，其中預算編制工作尤為重要，高校應該確保預算編制的科學性及合理性，增強預算管理的力度。相關部門要在預算編制前，根據學校實際情況選擇合適的預算編制方法，在編制預算時，應該結合學校的實際情況，并進行科學的預算編制流程，建議學校從各部門抽調業務骨干并成立專家小組，深入了解學校各部門各項業務活動中相關信息。學校各部門要及時全面的提供所需的信息資料，確保預算編制依據是全面的、準確的，保證與高校實際相適應，此外，高校應該經常組織相關人員進行專業知識的學習，豐富知識儲備，提升專業技術能力，為預算編制工作的順利開展打下堅實的基礎。

（三）優化制度監督機制，實行問責機制和獎懲機制

只有具備完善的內部監督管理機制，高校的財務內部控制才能有效執行，建立健全監督管理機制是高校必須重視的一項重要工作。為確保內部監督部門的獨立性和權威性，高校應當授予其一定的權力，為確保監督檢查工作的有效執行和監管工作能夠更為順利的開展，還要增派具有相關專業的人員，同時要實時跟蹤財務內部控制工作的執行情況，相關信息要及時傳遞，進而推動內控的有效執行。應當定期或不定期對財務內控工作實施考核與評價，一旦發現問題，就要根據實際情況提出相應的解決措施，有效的財務內控，能夠使高校的發展更快、更好、更穩。在制度建設過程中，高校要有效的施行制度，必須要先具備完善的監督機制。高校應根據實際情況，不斷完善高校內部監督機制，把全體員工的監督能效充分的發揮出來，確保制度建設和運行的科學性和公平性。同時，要不斷完善內控評價體系，財務內控管理工作過程中發現問題，應及時的進行分析，通過不斷地糾正問題來促進完善制度體系，確?？焖偻七M制度的建設。

只有監督管理工作被嚴格的落實，才能把內部控制進行高效的運作。提升審計人員專業知識和技能的培訓工作要被重視;根據各高校的實際情況把內部監督制度建立起來，規范業務活動的具體操作，從而使得工作的開展更加有效。財務內部控制部門要認真履行內控管理職責，并對外部財政部門、審計部門及紀檢巡視部門的檢察監督工作給予足夠的重視，對內控管理中發現的問題，應進行及時整改，切實提升高校財務內部控制的有效運行;實行問責機制和獎懲機制，表揚和獎勵內控工作做得好的部門及人員、問責和懲罰內控工作做得差的部門及人員，進而促進財務內部控制執行力的提升。

（四）構建有效的信息披露和溝通體系

高校的財務內部控制工作中還有一個重要的環節就是信息的有效交流與反饋。信息的有效交流與反饋可以促進高校提高內控水平。高校應當針對信息溝通和披露建立制度，讓信息能夠及時有效的傳遞，進而提升高校財務內部控制工作的有效性。高校應該建設各部門都能使用的綜合的內控信息系統，把各個部門的信息進行整合，保證各系統間信息的實時傳遞，避免人為參與造成誤差，促進學校業務活動所需信息的共享，為學校業務活動的高效執行提供有力保障。此外，高校還應建立信息披露機制，適當的對外公開學校的財務信息，在涉及重大決策時，必須征求全體員工的意見，同時還可以征求社會專業人士的意見，并適度公開有關決策，從而提升高校財務內控工作質量。

四、結束語

建立健全財務內控制度體系能夠把財務行為進行規范，能夠控制高校財務風險，能夠確保高校資金的安全，高校必須特別重視此項工作的開展。在實際工作中，高校應該樹立內控意識，優化內控環境;加強預算管理力度，優化制度監督機制，明確內控評價體系;提高監督力度，落實獎懲、問責機制;構建有效的信息披露和溝通體系。只有財務內控工作基礎扎實，財務內控工作質量才能被提高，從而推動高校的長效發展。

參考文獻：

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[2]肖飛，張野，邊麗麗.高校財務內部控制制度問題分析及對策探索[J].產業與科技論壇，2018 （08）：248-249.

（作者單位：云南省化工學校）