經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)誘因及防范對(duì)策

王晨晨

【摘 要】就目前情況來(lái)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在很多問(wèn)題，問(wèn)題產(chǎn)生的原因主要可以分為內(nèi)因與外因兩種。加強(qiáng)我國(guó)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，所提出的一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，能夠在一定程度上避免在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題。下面針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行分析，同時(shí)給出針對(duì)性措施辦法。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任；風(fēng)險(xiǎn)；誘因

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)誘因分析

（一）內(nèi)因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因可以分為內(nèi)因與外因兩類，下面針對(duì)內(nèi)因進(jìn)行分析。內(nèi)因有以下幾點(diǎn)；一、我國(guó)審計(jì)方法一直在使用“先離任，后審計(jì)”的審計(jì)方法，這種審計(jì)方法的選擇就是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)誘因的主要問(wèn)題之一。使用此方法，審計(jì)工作的重點(diǎn)就會(huì)偏向于賬目審計(jì)管理，對(duì)資產(chǎn)與負(fù)債等方面的審計(jì)就會(huì)嚴(yán)重忽略。資產(chǎn)等方面的審計(jì)要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，這樣的審計(jì)工作方式會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)誘因處在被動(dòng)的情況。二、審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)則，我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在標(biāo)準(zhǔn)制定方面有嚴(yán)重的漏洞，缺乏科學(xué)統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，審計(jì)工作的重心都在責(zé)任單位的財(cái)務(wù)情況，在審計(jì)責(zé)任人工作期間的遵紀(jì)守法情況、經(jīng)濟(jì)履行能力等問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行精準(zhǔn)的評(píng)價(jià)。除此之外，審計(jì)工作在進(jìn)行過(guò)程中還會(huì)出現(xiàn)超出工作區(qū)間的情況，很多工作人員會(huì)將不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍內(nèi)的工作歸入審計(jì)工作，導(dǎo)致工作冗雜，誘發(fā)更多問(wèn)題產(chǎn)生。三、審計(jì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)問(wèn)題。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)的變化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員要想更好的勝任工作就需要更好的專業(yè)素養(yǎng)，工作人員不僅僅需要對(duì)自己專業(yè)知識(shí)有熟練的應(yīng)用，更要對(duì)國(guó)家金融知識(shí)有較為深入的理解，能夠獨(dú)立分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。除此之外，工作人員除了要掌握基本的賬目查找技能，其在進(jìn)行決策時(shí)還要具備敏銳的洞察力，能夠準(zhǔn)確高效的做出一些判斷，其還應(yīng)該對(duì)各種經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)有細(xì)致的掌握，對(duì)當(dāng)代的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)有不錯(cuò)的專業(yè)技能。要是用這種標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求我國(guó)國(guó)內(nèi)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員的專業(yè)能力，我國(guó)技術(shù)人員的專業(yè)能力就會(huì)出現(xiàn)良莠不齊的情況，各種問(wèn)題自然也是頻頻出現(xiàn)。

（二）外因

引起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部誘因主要是審計(jì)工作的對(duì)象與工作環(huán)境共同決定的。針對(duì)工作環(huán)境來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作環(huán)境都在朝著復(fù)雜化方向發(fā)展，伴隨計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)違法手段層出不窮，比如洗錢手段多變就是一個(gè)好的例子。除此之外，信息儲(chǔ)存介質(zhì)的變化頻率提升也讓違法亂紀(jì)行為發(fā)生概率提高了很多，給不同的經(jīng)濟(jì)違法提供了更多的隱蔽空間，這些問(wèn)題都直接增加了審計(jì)工作的整體難度，給工作人員提出了更大的挑戰(zhàn)。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象方面來(lái)說(shuō)，很多審計(jì)對(duì)象都是經(jīng)濟(jì)人，行為往往都以自利為出發(fā)點(diǎn)。如果其社會(huì)責(zé)任感不強(qiáng)的話，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)往往會(huì)與社會(huì)委托方相違。在一些特殊情況下，這種問(wèn)題就會(huì)被嚴(yán)重放大。

二、減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)措施分析

（一）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)

首先，我們必須要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)的要求得到滿足。在這樣的基礎(chǔ)之上，提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)勢(shì)在必行，這對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著十分重要的防范作用。綜合素質(zhì)的提升注重德智體美勞全面的提高，但這只是作為個(gè)人的素質(zhì)提高。作為一個(gè)職業(yè)審計(jì)人員，不僅僅在這些方面要得到提高，還要在職業(yè)素養(yǎng)方面得到提高，如職業(yè)觀、榮辱觀也要樹立正確風(fēng)險(xiǎn)觀念。另一方面不管在任何企業(yè)，個(gè)人能力都是企業(yè)生存之本，企業(yè)要進(jìn)行一些相關(guān)的知識(shí)培訓(xùn)和實(shí)踐，并對(duì)其在學(xué)習(xí)期間進(jìn)行客觀公平的評(píng)價(jià)，讓企業(yè)員工有著一種在能力方面相互競(jìng)爭(zhēng)的想法，達(dá)到提升專業(yè)的能力。

其次，提高工作質(zhì)量完善相關(guān)評(píng)價(jià)體系。完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的評(píng)價(jià)體系就要做到定量與定性分析的相互結(jié)合。定量是指財(cái)務(wù)管理指標(biāo)要實(shí)行量化處理，如資產(chǎn)評(píng)估等，定性是指對(duì)于企業(yè)管理能力和不能越過(guò)法律法規(guī)的這條紅線，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)不同時(shí)期要制定不同的戰(zhàn)略目標(biāo)，遵紀(jì)守法不管在任何時(shí)候都是每個(gè)公民應(yīng)該牢記于心的，在企業(yè)中要做到無(wú)虛假的投資報(bào)告和不合法的融資等。再者，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)要學(xué)會(huì)抓住關(guān)鍵的可控點(diǎn)，在正確的時(shí)候切入，實(shí)現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變。將審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)盡最大可能下降到可控范圍內(nèi)，質(zhì)量就是這關(guān)鍵的可控點(diǎn)，在實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)起著至關(guān)重要的作用。

（二）改善外部經(jīng)濟(jì)審計(jì)氛圍

首先要讓人民群眾了解到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，營(yíng)造一個(gè)十分活躍的外圍宣傳氛圍，確保審計(jì)工作正常有序的鋪展開。一方面要利用廣告宣傳途徑為經(jīng)濟(jì)責(zé)任營(yíng)造外圍環(huán)境 ，另一方面要讓審計(jì)人員公開審計(jì)公示制度，實(shí)現(xiàn)全民監(jiān)督以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的公正公平。其次，要制定一個(gè)十分嚴(yán)格的審計(jì)程序，避免一些因?yàn)槿藶榈囊蛩卦斐梢恍┎豢蓳Q回的損失。同時(shí)還要加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)制假造假懲罰力度，要做到違法必究執(zhí)法必嚴(yán)。在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序進(jìn)行執(zhí)行時(shí)，還應(yīng)該避免一些人為因素對(duì)審計(jì)結(jié)果造成影響。能夠規(guī)范的進(jìn)行審計(jì)，遵守相關(guān)的審計(jì)規(guī)范，這是為了防止一些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)在審計(jì)情況當(dāng)中。所以，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要注意相關(guān)的審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度，確保在進(jìn)行審計(jì)時(shí)是按照這個(gè)制度進(jìn)行審計(jì)的，還應(yīng)該加大力度排查違規(guī)造假的現(xiàn)象，避免這些現(xiàn)象對(duì)審計(jì)結(jié)果造成影響，如果發(fā)現(xiàn)了這些現(xiàn)象，就應(yīng)該加大懲戒力度對(duì)其進(jìn)行懲罰，努力做到對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)違法必究。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1、抓好審計(jì)制度建設(shè)

為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化，就需要建設(shè)審計(jì)制度，從而能夠把審計(jì)工作可以正常進(jìn)行。所以，審計(jì)有關(guān)的部門就需要把審計(jì)制度加快建設(shè)，制訂一個(gè)所有的部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，并且還需要非常明確的了解到快要離職領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。并且，一些有關(guān)部門還應(yīng)該非常了解到規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)的行為準(zhǔn)則和被審計(jì)部分，還有違反細(xì)則這一方面，還需要審計(jì)部門能夠清晰的知道審計(jì)的范圍和做錯(cuò)事的項(xiàng)目。這些做法都能夠有效的提高審計(jì)部分的審計(jì)工作，能夠非常清楚地讓審計(jì)人員知道該做什么，有著一定的審計(jì)規(guī)范，并且還能夠有效的避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這樣還能夠讓一些經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員結(jié)合自己的經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)有的制度去做經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作，能夠根據(jù)完整的體系規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作，從而能夠非常有效的進(jìn)行作業(yè)，還可以避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2、堅(jiān)持做好審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)部門需要盡自己最大的努力，量力而行，堅(jiān)持做好審計(jì)的每一部分，跟著審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，從而可以解決審計(jì)時(shí)出現(xiàn)人員不足或者是審計(jì)任務(wù)過(guò)重的問(wèn)題。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不僅僅需要考慮到政府部分的需求，還應(yīng)該考慮到審計(jì)人員的工作素質(zhì)問(wèn)題和審計(jì)時(shí)所需要的資金問(wèn)題。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)部分需要做好側(cè)重于某個(gè)點(diǎn)進(jìn)行工作，突破某個(gè)重要的點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，這樣可以更好的完成審計(jì)工作。對(duì)于一些地方政府需要進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目，如果審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，沒(méi)有完成審計(jì)項(xiàng)目，就需要如實(shí)的向上方報(bào)告，盡自己最大的努力完成就好了，如果實(shí)在完不成，就必須要上報(bào)，不可以虛報(bào)。之后，審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還需要保證在進(jìn)行審計(jì)時(shí)項(xiàng)目的質(zhì)量，不可以僅僅在某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目上，只關(guān)注審計(jì)數(shù)量，從而忽視了審計(jì)時(shí)的質(zhì)量，這樣就會(huì)產(chǎn)生很大的錯(cuò)誤，導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員也就不能夠?qū)⒔Y(jié)果準(zhǔn)確上報(bào)了。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上文的分析不難看出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)存的很多問(wèn)題，諸如評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系、審計(jì)方法、技術(shù)人員的專業(yè)技術(shù)素、會(huì)計(jì)總體工作環(huán)境等都是影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的因素。相關(guān)工作部門在工作過(guò)程中應(yīng)該要注意完善外部經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作環(huán)境，提升對(duì)責(zé)任審計(jì)工作的重視程度。同時(shí)還要抓住時(shí)機(jī)，讓傳統(tǒng)賬項(xiàng)審計(jì)工作方式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)入審計(jì)轉(zhuǎn)變。在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序時(shí)要嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，減少因?yàn)椴灰?guī)范操作導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加的情況。減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升工作質(zhì)量是我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展中極為重要的一個(gè)方面。執(zhí)行嚴(yán)格的審計(jì)程序，可以減少因人為因素，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失敗的現(xiàn)象。通過(guò)雙方面的作用，能夠?qū)徲?jì)管理進(jìn)行優(yōu)化，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可控制的范圍之內(nèi)。

（安徽省交通規(guī)劃設(shè)計(jì)研究總院股份有限公司，安徽 合肥 230031）

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