企業(yè)研發(fā)投入管理的思考

郝平

[摘 要]近年來，我國出臺了一系列關(guān)于科研項目管理、資金管理、科研成果轉(zhuǎn)化收益分配等方面的配套文件，以不斷改進(jìn)科研績效評價方式、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)審計模式以及促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，縱深和整體推進(jìn)改革工作，充分釋放改革紅利。在該背景下，企業(yè)以提高產(chǎn)品以及服務(wù)的差異化程度作為企業(yè)參與市場競爭的核心競爭力，以提高發(fā)展效益為目標(biāo)改變發(fā)展方式，優(yōu)化各類生產(chǎn)要素資源配置，打造企業(yè)核心競爭能力，推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。基于此，本文立足于企業(yè)加大研發(fā)投入力度的背景，分析了目前企業(yè)研發(fā)投入存在的問題，并提出了提升企業(yè)研發(fā)投入產(chǎn)出的相關(guān)措施，以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)投入、研發(fā)、產(chǎn)出、運(yùn)用的良性循環(huán)，提高科研管理水平，進(jìn)一步釋放研發(fā)創(chuàng)新的引領(lǐng)驅(qū)動作用，把創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際的生產(chǎn)力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]研發(fā)投入;企業(yè)經(jīng)營;核心競爭力

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.22.021

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）22-00-03

1? ? ?研發(fā)投入概述

1.1? ?定義

企業(yè)的研究開發(fā)活動（Research and Development，R&D）指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動，具體可細(xì)化為基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展等。企業(yè)的研發(fā)投入指研發(fā)活動過程中需要投入的人力、物力和財力，主要包括研究經(jīng)費(fèi)、研究人員兩方面。

1.2? ?作用

研發(fā)投入對企業(yè)的生存發(fā)展以及國家綜合國力的穩(wěn)固提升都具有非常重要的作用。企業(yè)面臨復(fù)雜多變的市場環(huán)境，想要積極應(yīng)對來自國內(nèi)市場、國際市場的挑戰(zhàn)，合理控制風(fēng)險，提升核心競爭力，必須高度重視研發(fā)創(chuàng)新工作，制定合理的研發(fā)費(fèi)用投入產(chǎn)出策略，保證工作效率，同時還要借助稅收等一系列優(yōu)惠政策減輕企業(yè)財務(wù)壓力，確保企業(yè)具備較強(qiáng)的可持續(xù)經(jīng)營能力。研究表明，企業(yè)積極開展研發(fā)活動有利于提升企業(yè)產(chǎn)出效率及盈利能力、降低生產(chǎn)成本、提升客戶價值、儲備科技知識存量以及營造創(chuàng)新文化氛圍等。研發(fā)投入與產(chǎn)出具有較強(qiáng)的正相關(guān)關(guān)系：研發(fā)支出增多，說明企業(yè)未來科技成果產(chǎn)出較多，前景較好;相反，如果研發(fā)支出占營業(yè)收入比重較小，一定程度上可以反映出企業(yè)對技術(shù)、創(chuàng)新能力的重視度不足，企業(yè)未來業(yè)績可能不會持續(xù)增長。研發(fā)投入與凈利潤之間的關(guān)系可以分為短期效應(yīng)和長期效應(yīng)，從短期角度看，可能增加企業(yè)成本，對凈利潤造成一定波動;從長期角度看，從研發(fā)投入到形成良好財務(wù)績效的轉(zhuǎn)換雖存在滯后性，但有利于企業(yè)未來的凈利潤增長。

2? ? ?企業(yè)加大研發(fā)投入力度的背景

近年來，我國大力推進(jìn)改革。國家、企業(yè)都提高了對科技創(chuàng)新的重視程度，在科技創(chuàng)新方面逐漸加大了投入力度，科技創(chuàng)新正逐步成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的堅實(shí)后盾。《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)中央企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的意見》（國科發(fā)資[2018]19號）提出：支持中央企業(yè)發(fā)揮創(chuàng)新主體作用，激發(fā)中央企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的內(nèi)在動力，充分發(fā)揮在技術(shù)創(chuàng)新決策、研發(fā)投入、科研組織和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面的主體作用。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的背景下，研發(fā)投入作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的一項重要投資行為，可以提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力，提高產(chǎn)品附加值。企業(yè)將一定比例的利潤或者資金用于研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)成果轉(zhuǎn)化與推廣，能夠優(yōu)化各類生產(chǎn)要素資源配置，實(shí)現(xiàn)科技引領(lǐng)，創(chuàng)新驅(qū)動，進(jìn)而把創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際的生產(chǎn)力，將企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大。對此，企業(yè)應(yīng)抓住科技研發(fā)本質(zhì)，找到技術(shù)研發(fā)的正確方向，服務(wù)一線生產(chǎn)，發(fā)揮技術(shù)研發(fā)的應(yīng)有作用，進(jìn)而以科技創(chuàng)新助推企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。同時，還要加強(qiáng)科技創(chuàng)新對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的引領(lǐng)和推動，在滿足條件時充分享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率和研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，以獲得減稅降費(fèi)紅利。

3? ? ?企業(yè)研發(fā)投入存在的問題

3.1? ?投入產(chǎn)出效率方面

3.1.1? ?知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)量不高，持續(xù)盈利能力不足

近年來，企業(yè)申請和授權(quán)的專利、軟件著作權(quán)及實(shí)用新型等知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量不斷增長，但成果產(chǎn)出率、科研成果應(yīng)用轉(zhuǎn)化率較低。專利、軟件著作權(quán)和實(shí)用新型等知識產(chǎn)權(quán)在申請時往往為了滿足科研課題的結(jié)題要求，實(shí)用性有待提高，研發(fā)與企業(yè)質(zhì)量、安全、成本、工期等核心經(jīng)營要素結(jié)合不夠緊密，科研成果利用率較低，知識產(chǎn)權(quán)對收入增長的促進(jìn)作用不夠明顯。

3.1.2? ?自主創(chuàng)新不足

近年來，企業(yè)研發(fā)投入不斷增加，取得了多項科研成果，并積極進(jìn)行科研成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用，但自主創(chuàng)新能力明顯不足。二次開發(fā)多于原始創(chuàng)新，技術(shù)轉(zhuǎn)移多于技術(shù)創(chuàng)新。企業(yè)總體規(guī)模小、技術(shù)基礎(chǔ)和技術(shù)力量相對比較薄弱，且原始創(chuàng)新開發(fā)往往存在投入大、周期長、技術(shù)難度大、市場難以預(yù)測等因素，導(dǎo)致企業(yè)原始創(chuàng)新往往遇到很大的困難。

3.2? ?缺乏行之有效的科技創(chuàng)新管控機(jī)制

有的企業(yè)參與科技研發(fā)的人員大多是年輕員工，梯隊建設(shè)不夠合理，科研人員在理論結(jié)合實(shí)際方面還存在不足之處，再加上人員流動性較強(qiáng)，難以保證科研成果的延續(xù)性。企業(yè)缺乏合理的科研設(shè)施以及科研成果轉(zhuǎn)化激勵制度，尚未完全建立責(zé)任明確、目標(biāo)清晰、運(yùn)轉(zhuǎn)流暢的科技創(chuàng)新運(yùn)轉(zhuǎn)管控機(jī)制，導(dǎo)致科研人員無法感受到科研創(chuàng)新成就帶來的個人收益與價值提升，不利于激發(fā)科研人員的工作積極性。

3.3? ?預(yù)算管理制度不夠科學(xué)合理

科研經(jīng)費(fèi)是開展科研活動的資金保障，只有做好科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，才能保障科研工作順利開展。有的企業(yè)現(xiàn)行的科研預(yù)算管理模式已經(jīng)無法滿足科研發(fā)展需求，比如：“總額控制”下再加上“分類控制”，要求“打醬油的錢不能買醋”;行政管理對科研活動干預(yù)較深;要求科研人員精準(zhǔn)預(yù)測出未來幾年的研發(fā)細(xì)節(jié)，比如，做實(shí)驗(yàn)的次數(shù)、出差的人數(shù)及次數(shù)、各類材料及氣體消耗量等。在這種情況下，科研人員對科研經(jīng)費(fèi)管理意見較大，不利于提升科研人員的積極性與主動性。

3.4? ?會計核算還需進(jìn)一步規(guī)范

企業(yè)科研項目按經(jīng)費(fèi)來源，主要分為國撥資金研發(fā)項目、自主立項研發(fā)項目以及合同研發(fā)項目3種情況。科研經(jīng)費(fèi)來源不同，有關(guān)規(guī)定及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同。有的企業(yè)財務(wù)部門沒有單獨(dú)核算不同類別的科研經(jīng)費(fèi)，專款專用，造成經(jīng)營成本與研發(fā)費(fèi)用混淆，不能有效劃分和歸集研發(fā)成本;有的企業(yè)財務(wù)部門雖有單獨(dú)核算，但沒有按照核算要求設(shè)置明細(xì)賬目，經(jīng)費(fèi)核算體系不健全;有的企業(yè)財務(wù)人員不能熟練掌握上述不同類別研發(fā)項目的列支要求，會計核算不夠準(zhǔn)確，會計核算質(zhì)量不高，不能精準(zhǔn)反映科研經(jīng)費(fèi)的使用方向，科研經(jīng)費(fèi)核算的規(guī)范性和精準(zhǔn)性亟待提升。

3.5? ?科研成果評估機(jī)制不完善

有的企業(yè)根據(jù)年度發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合市場態(tài)勢，遴選具有技術(shù)先進(jìn)性的科研課題立項研發(fā)，取得了一定的成果，但也還存在薄弱環(huán)節(jié)，比如：對研發(fā)費(fèi)用投入重“投”輕“效”，缺少定性分析和量化分析;企業(yè)科研成果應(yīng)用轉(zhuǎn)化率低;對研發(fā)形成的大額固定資產(chǎn)后續(xù)使用效能、創(chuàng)效等問題缺少跟蹤問效。科研成果轉(zhuǎn)化作為科技創(chuàng)新活動的“最后一公里”，是發(fā)揮科技成果價值的根本途徑，需要企業(yè)完善科研成果評估機(jī)制。

4? ? ?提升企業(yè)研發(fā)投入產(chǎn)出的措施

4.1? ?嚴(yán)把立項，提高核心技術(shù)競爭力

企業(yè)的研發(fā)項目絕大多數(shù)屬于應(yīng)用研究，需要企業(yè)從立項入手，注重立項與應(yīng)用、產(chǎn)生效益等相結(jié)合。企業(yè)應(yīng)立足于生產(chǎn)經(jīng)營主業(yè)，聚焦研發(fā)方向，研發(fā)與企業(yè)質(zhì)量、安全、成本、工期等核心要素緊密結(jié)合，通過資本紐帶和框架聯(lián)盟與科研院所、高科技企業(yè)形成聯(lián)盟，產(chǎn)學(xué)研有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)引進(jìn)、研發(fā)、應(yīng)用、可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)，最終形成企業(yè)自身的核心競爭力，做到專利質(zhì)量和數(shù)量并重，加快實(shí)現(xiàn)專利創(chuàng)造由多向優(yōu)轉(zhuǎn)變，發(fā)揮研發(fā)創(chuàng)新的引領(lǐng)驅(qū)動作用。

4.2? ?加強(qiáng)科研人才培養(yǎng)，完善考核激勵機(jī)制

人才是企業(yè)發(fā)展的核心競爭力，是科技創(chuàng)新的主要力量，引入和培養(yǎng)科研人員是提升企業(yè)核心競爭力的主要途徑。對此，第一，企業(yè)要建立人才培養(yǎng)機(jī)制，制定系統(tǒng)的人才培訓(xùn)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)核心技術(shù)的傳承與延續(xù)，并以考核形式進(jìn)行效果評價;第二，采用短期培訓(xùn)、技術(shù)交流和調(diào)研等形式加快科研人員的知識更新和專業(yè)能力提升;第三，完善考核激勵機(jī)制，實(shí)行科研成績與員工考核、晉升相掛鉤的人才管理制度，引導(dǎo)全體人員主動學(xué)習(xí)新技術(shù)和新知識。

4.3? ?完善預(yù)算管理，有效發(fā)揮管理協(xié)同

企業(yè)應(yīng)夯實(shí)項目基礎(chǔ)管理，做到科研任務(wù)、進(jìn)度及成本相結(jié)合，嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)支出，避免突擊花錢或結(jié)余過多，切實(shí)提高科研資金的使用效率。在項目實(shí)施過程中，財務(wù)部門及時反饋經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控并預(yù)警糾偏，在預(yù)算執(zhí)行前端規(guī)避可能發(fā)生的問題或潛在風(fēng)險。

4.4? ?提高會計核算質(zhì)量，提升財務(wù)管理水平

企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況和自身需要，按照會計核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅加計扣除等不同口徑及時歸集研發(fā)費(fèi)用，確保費(fèi)用歸集合規(guī)、準(zhǔn)確，以滿足項目結(jié)題驗(yàn)收、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、復(fù)審及稅務(wù)檢查等各方面需求。同時，企業(yè)科研管理部門、財務(wù)部等相關(guān)部門需要做好科研人員的培訓(xùn)工作，確保經(jīng)費(fèi)支出能夠按計劃執(zhí)行。

4.5? ?加強(qiáng)科研評估管理，形成良性循環(huán)

4.5.1? ?制定“科研項目效果評價表”

以項目的目標(biāo)和效益為核心，將研發(fā)的成功率、研發(fā)形成固定資產(chǎn)的使用效能及創(chuàng)效情況、科研成果轉(zhuǎn)化及經(jīng)濟(jì)效益、作用和影響等情況、可推廣性和制造性、客戶滿意度等因素引入對研發(fā)成效的衡量工作中，形成“已結(jié)題驗(yàn)收的科研項目效果評價表/績效評價表”，進(jìn)一步提升科研資金投入的有效性和針對性，提高科研資金的使用效率和效益。

4.5.2? ?編寫項目后評價報告

根據(jù)科研項目各方面的執(zhí)行情況，以項目目標(biāo)和效益為核心，運(yùn)用邏輯框架法分析項目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、得出經(jīng)濟(jì)效益分析的評價結(jié)論，綜合各項指標(biāo)的評價結(jié)果評價項目的總體完成程度，同時注意收集實(shí)施應(yīng)用評價中出現(xiàn)的問題與管理建議，編寫項目后評價報告。

5? ? ?結(jié) 語

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，加大研發(fā)投入，嚴(yán)把立項，提高科研成果的成熟程度，同時，研發(fā)活動要與企業(yè)質(zhì)量、安全、成本、項目管理等核心經(jīng)營要素緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)研發(fā)、應(yīng)用、可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)，從而進(jìn)一步提升企業(yè)科研管理水平。另外，企業(yè)還要做到監(jiān)管到位、服務(wù)到位，在企業(yè)內(nèi)部賦予項目責(zé)任單位更大的自主權(quán)，簡化過程監(jiān)督，激勵科研人員潛心研究，攻堅克難，提升關(guān)鍵領(lǐng)域核心技術(shù)攻關(guān)能力，提高企業(yè)核心技術(shù)競爭力，努力把創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際的生產(chǎn)力，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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