新形勢下企業單位財務會計內部控制的優化路徑

摘要：企業單位經營發展期間全面開展財務會計內部控制的各項工作，可以便于企業單位領導者與管理人員動態了解企業單位真實經營情況，及時發現企業單位存在的風險隱患，提前做出預控以最大限度地避免風險發生，同時給企業單位決策提供可靠的參考依據，嚴肅企業內部資金活動風氣，優化企業文化建設。本文首先概述了新形勢下企業單位財務會計內部控制的積極意義，其次從實際出發，思考并分析了目前企業單位財務會計內部控制的情況，最后以現存的突出問題為優化方向，提出了企業單位財務會計內部控制目前的優化路徑，以供參考。

關鍵詞：內部控制? 企業單位? 財務會計? 新形勢

Optimization Path of Financial Accounting Internal Control of Enterprises under the New Situation

LI Xia

（Financial Management Center of FAW Capital Holding Co.， Ltd.， Changchun， Jilin Province， 130011 China）

Abstract： During the operation and development of the enterprise， comprehensively carrying out kinds of internal control works of financial accounting can facilitate the leaders and managers of the enterprise to dynamically understand the actual operation of the enterprise， timely find the potential risks existing in the enterprise， and make pre control in advance， to avoid the occurrence of risks to the greatest extent. At the same time， it provides a reliable reference basis for enterprise decision-making， seriously the atmosphere of internal capital activities， and optimize the construction of enterprise culture. Firstly， this paper summarizes the positive significance of enterprise financial accounting internal control under the new situation. Secondly， starting from reality， this paper considers and analyzes the current situation of enterprise financial accounting internal control. Finally， taking the existing prominent problems as the optimization direction， this paper puts forward the current optimization path of enterprise financial accounting internal control for reference.

Key Words： Internal control; Enterprise unit; Financial accounting; New situation

現如今，我國企業單位規模不斷擴大，內部可用資金量逐漸增加，業務收入渠道愈加廣泛，令財務會計工作面臨著更加復雜的局面，一旦缺少財務會計內部控制意識和實際措施，則會很容易出現收受賄賂、挪用公款、貪污等違紀違法行為，不僅損害企業單位效益，也給社會和諧發展帶來的不利影響。那么，如何優化財務會計內部控制路徑，促進企業單位經費使用效率提升，給予企業單位資金安全更有力的保障，防范并杜絕財務會計領域出現經濟犯罪情況呢？這是企業單位深入研究以及社會各界廣泛關注的一個重要問題。

1新形勢下企業單位財務會計內部控制的積極意義

財務會計內部控制是企業單位經營管理的重要組成部分，在企業運轉和長久發展中起著極大作用，行之有效的財務會計內部控制措施能夠保證企業單位資產的科學管理，為企業各項活動順利進行提供穩定的資金支持，嚴格監管企業單位每天的會計信息，規范會計工作，強化企業單位治理的科學性與準確性。當企業單位進行決策時，財務會計內部控制能夠避免信息錯誤引起財務風險，為決策的制定指明正確方向。此外，促進企業單位部門之間的信息交互與合作辦公，革新以往不同部門工作各自為政的傳統模式，樹立現代化的企業單位經營管理理念，給企業單位內部管理帶來更多指導和可行方法[1-2]。

2企業單位財務會計內部控制目前的情況分析

隨著我國市場經濟的持續發展，國內各種規模的企業單位數量越來越多，在促進了市場繁榮的同時，也加劇了企業單位之間的競爭壓力，在此形勢下，越來越多企業單位認識到財務會計內部控制的迫切性和重要性，給予該項工作更多關注，為財務會計內部控制工作的開展創造了更多便利條件。近年來，該項工作的發展呈現出不斷上升進步的積極態勢，然而，研究企業單位財務會計內部控制目前的實施情況不難發現，其中還有很多不足，突出問題體現在以下幾方面：

（1）思想上不夠重視;

（2）風險評估意識不足;

（3）內部控制人員整體水平有待提升;

（4）資金預算控制科學性差;

（5）內部控制監督機制不夠嚴謹。

3企業單位財務會計內部控制目前的優化路徑

3.1針對性宣傳教育，營造內部控制氛圍

首先，企業單位領導者要順應時代發展革新思想，樹立現代化管理理念，準確定位財務會計內部控制在企業發展中的地位和影響力，具備強烈的內部控制意識，在這種意識的驅動下，密切關注該項工作的進展，要求企業管理者針對職工內部控制觀念淡薄、對財務會計內部控制了解甚微的實際情況，增加宣傳教育活動。一方面，將內部控制理念植入企業所有部門、所有職工工作中，另一方面，營造內部控制氛圍，將其變為企業文化的重要要素，助力財務會計內部控制，在全員參與下獲取程度創新成就[3-4]。

其次，企業單位針對財務會計部門加強宣傳教育，清晰劃分崗位工作中的內部控制職責，同時限定權利范圍，明確內部控制運行程序，強調該項工作的開展作用，促使財務會計工作人員可以在領導、管理者的重視和牽頭下，落實自身的責任主體。

3.2做好風險評估，預防與控制并行

新時期，企業單位財務會計的內部控制不能只對發生的問題進行事后控制，而是要做到預防與控制并行，為了實現這一目標，重視并做好風險評估各項工作，健全風險評估實施體系。企業單位可以構建“三道防線+一個基礎”的風險評估組織體系，其中第一道防線是企業單位各業務部門，第二道防線是風險管理部，第三道防線是稽核審計部，根據企業單位規模制定與之相符的風險識別和評估的管理政策，實施信用風險管理辦法、流動性風險管理辦法、全面風險管理辦法，對管理部門、內部審計部門、風險管理部門、高級管理層、監事會、董事會在風險評估及其管理中的具體職責，有力地執行風險評估各項工作[5]。

3.3打造專業隊伍，注重德與才兼備

現代企業單位的經營發展，要積極貫徹落實黨的十九大會議精神，從強化監督、嚴格權力制約、嚴肅財經紀律、厲行節約、轉變作風等方面打造專業的財務會計內部控制隊伍，對隊伍人才納入標準提出了更高要求，確保其具備優秀的職業道德素養，業務能力可以應對企業單位越來越重的財務管理與監督任務，日趨復雜的經濟活動，日益廣泛的經費來源渠道，進而提升企業治理效率和能力，注重并體現該隊伍的德才兼備特點。

3.4加強資金預算，保障穩定運行

企業單位財務會計工作人員要在工作內容要點中納入資金預算編制工作，注意編制的科學性，合理分配企業單位經費，依據企業單位的經費收支現狀與預算管理需求，改革傳統的預算編制方法，采取績效預算、零基預算、部門預算方法，對定員定額標準進行執行，完成預算編制后及時進行審批，禁止擅自對預算進行突破和修改，調整預算的行為應依據標準程序開展，從而起到約束企業單位經費支出的作用[6]。

3.5全面內部控制，發揮監督作用

首先，嚴格執行《會計法》規定，對企業單位財務員會計工作人員定期開展職業道德、基本技能的考核，強化監督力度，及時發現“賬表”不平、付錯款、記錯賬等現象，嚴肅落實責任，進行相應處罰，避免留下隱患。針對有挪用公款、貪污受賄違法行為的職工，絕不姑息養奸，要向有關部門按程序進行移送。

其次，對財務會計工作人員的分工進行明確，構建內部相互監督的制約關系，分離財務會計部門內部控制的不相容職務，明細賬和記總賬的兩個崗位必須進行分離，復核與記賬的兩個崗位必須進行分離，編制銀行存款余款調節表與銀行出納的兩個崗位必須進行分離，出納員與制單會計的兩個崗位必須進行分離，防治違規亂紀與徇私舞弊現象發生。另外，注意外財務印鑒章應嚴格執行分管制度。

最后，構建財務會計內部監督、管理者監督、領導監督、職工代表監督等綜合一體的監督體系，強化對財務會計內部控制的民主監督效果。

4結語

綜上所述，面對新形勢企業單位傳統的財務會計工作理念、內容與方式方法逐漸暴露出越來越多問題，只有重視財務會計內部控制，做好該項工作的優化與完善措施，才能夠助力企業單位應對挑戰抓住機遇，不斷提升企業單位整體管理成效，給企業單位資金活動和長久發展保駕護航，令企業單位在市場中占據更多競爭優勢。

參考文獻

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[4]呂丹.從會計內部控制角度探討財務管理的優化措施[J].當代會計，2021，41（7）：77-78.

[5]芮筠.電力企業構建創新型財務稽核體系的探討[J].財政監督，2017（21）：71-74.

[6]龔映雪.國有企業科研單位財務管理的業財融合分析[J].財政監督，2021（4）：82-85.

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作者簡介：李霞（1977.10），女，碩士，中級會計師。現就職于一汽資本控股財務管理中心，從事財務管理工作。