內部審計在企業財務風險控制中的作用分析

劉飛

摘 要：隨著企業資產規模、經營范圍、涉足領域及組織結構等方面的變化，企業在生產經營過程中將伴隨著巨大的財務風險，這些風險的存在需要企業財務人員通過一定的手段加以評估、控制。內部審計作為財務管理的重要組成部分，其在有效控制財務風險、規范會計核算等方面發揮著積極的作用。因此，越來越多的企業開始關注內部審計對財務風險控制方面的作用，以此提高企業財務風險防范與控制的能力，確保企業生產經營的正常開展。

關鍵詞：內部審計;財務風險控制;現狀

由于我國經濟形勢的不斷變革，各大企業面臨的挑戰與機遇越來越多，我國內部審計工作發揮的作用越來越重要。在企業財務風險控制過程當中，通過合理開展內部審計工作，不僅能夠提升企業財務風險的控制水平，保證企業內部資源更為安全，而且對企業的健康可持續發展起到良好推動作用。

一、企業內部審計風險概念及特點

所謂企業內部審計風險是指企業的內部審計機構在對企業會計核算、內部控制、重大決策等經濟活動開展審計時，未能及時發現企業管理中的漏洞及問題的風險，它具有如下特點：

（一）企業內部審計風險涉及企業各個業務流程

目前，隨著管理會計理論的應用，企業內審工作的范圍也不只限于傳統的財務收支審計，還應該包括預算執行、績效考核、內部控制、成本控制等內容，可以說審計的范圍已經涵蓋了企業的一切經濟活動及經營流程。

（二）企業內部審計風險可以加以控制

企業內部審計風險有一部分是與企業的經營環境，它是審計人員無法予以控制的，而另一部分審計風險則是審計人員自身具有一定的相關性，只要內審人員嚴格按照審計流程與準則操作，并堅持獨立性、客觀性的工作態度，就可以對內部審計風險加以控制。

（三）內部審計風險具有一定隱蔽性

企業內審風險在生產經營全部過程中都存在，它需要內審人員不僅要有風險識別的能力，還要企業內部建立起科學的審計流程與管理制度。而在實際的工作中，企業內審機構未能科學地分析、預測審計風險給企業帶來的具體風險，更加無法準確地判斷出審計風險的具體類型。

二、企業內部審計與財務風險控制之間的關系

內部審計是現代企業制度及管理會計的重要內容，它以企業財務收支審計為基礎，及時、準確地發現企業各部門在生產經營中存在的管理漏洞，不斷地提高企業的經營管理效率。隨著信息化時代的到來，企業也應對內部審計工作進行創新，將其與企業戰略目標相結合，管理層也應不斷提高對內部審計工作的重視程度，通過開展審計工作，幫助企業管理層及時發現企業經營過程中的潛在財務風險，確保企業在獲得經濟利益的基礎上，實現可持續發展的目標。

企業在生產經營過程中將面臨來自政府宏觀政策調整、原材料供應與市場價格波動等外部財務風險，如果不能對其進行有效的控制，則會使企業產生巨大的經濟損失。例如，某企業為了兼并下游供應商，以獲得規模化經營的優勢，在資金短缺的前提下向金融機構大量舉債，在實現兼并后，由于企業對下游企業生產經營流程與行業市場缺少了解，造成企業產品滯銷，內部管理混亂及成本費用不斷攀升，沒有資金流用于償還貸款本金與利息，這時企業應面臨極大的財務風險，最終將導致企業因無法償還貸款而面臨法律訴訟。

企業內部審計通過對企業會計核算、經濟業務中存在的問題進行分析、評估，可以及時地發現問題所在，幫助企業財務人員強化對財務風險的控制，以此作為制定風險防范方案的基礎。內部審計從多角度為財務人員就財務風險形成的原因、防范措施進行了分析，并督促企業各個部門之間強化溝通與配合，使企業管理層的決策及風險防范措施最終被實施、落實。由于企業在生產經營過程中將會遇到各種財務風險，企業可以通過內部審計強化財務風險管控，二者之間是互聯督促、互相聯系的關系，唯有二者統一、協調發展，才能保證財務風險防范的有效性。

三、企業內部審計在財務風險控制中的作用

（一）它促使企業建立科學的內部管理模式

公司內部審計人員在經濟責任審計、管理審計、各個專項審計以及項目審計過程中，需要分析企業項目投資收益、企業財務預算編制與執行情況、財務內部控制建設、企業現金流、資產保值增值情況、持有的資產狀況等，企業通過財務風險分析后可以促使企業管理層修訂投資、融資計劃，指出企業將在未來面臨的財務風險，以此促使進行管理模式的轉變與創新。例如，企業在內部審計工作中，發現企業的資產負債率奇高，這時審計人員及時地向領導匯報，并根據分析制定了降低企業財務風險，幫助企業管理層修改了融資方案，徹底地改變了傳統由管理層做決策后執行的管理模式。

（二）它對企業財務風險進行了評估

內部審計對企業一段時間內的經營狀況作出評估報告，內部審計以其獨立客觀的視角為企業提供科學的經營狀況分析，為企業領導人制定重要發展策略提供依據。內部審計是企業財務的風險評估師，能夠提供一些專業建議，使企業的財務人員樹立起正確的風險防范意識，提高企業財務管理等經營管理的效率，使企業內部審計更好地為管理層提供服務。與此同時，企業的內部審計人員還應該不斷地提高自身業務能力，一來可以提高財務風險防范措施的有效性，二來可以及時發現企業在會計核算、內部控制等活動中存在的不足。

（三）它使企業建立起了規范、科學的風險管控體系

企業制定的各項風險防范制度均離不開內部審計工作的開展，企業唯有通過開展內部審計工作才能及時地發現制度執行的具體情況，為企業管理層修改風險管控體系提供依據，因此，內部審計工作促使了企業風險管控制度的不斷規范。例如，某個大型企業集團由于忽視內部審計工作，未能及時發現企業內部在資金使用方面的問題，使企業盲目地追求項目的“高、大、上”，最終使企業投資目標與戰略目標不相一致。倘若該集團企業重視內部審計工作的開展，就可能通過審計及時發現投資項目在可行性分析、預算編制等方面存在的風險點，降低企業投資失敗的風險。健全、完善的內部審計體系可以及時地發現企業在生產經營過程中存在的風險點，它需要內部審計工作人員應對本企業生產流程及外界變化因素進行深入地調查，并就財務資金賬目進行核對，一旦發現財務管理中的問題要立即指出，并輔助財務人員制定出更加完善的財務管理制度，降低企業財務風險，保證企業在市場競爭中具備強有力的資金支持。

（四）它為企業管理層提供咨詢幫助

企業的內部審計工作人員不但要掌握財經、審計相關理論，還要深入企業生產車間一線支持掌握實際的經營情況，以保證內部審計人員擁有一定的理論與實踐經驗去發現財務風險，并為企業管理層提供修訂管理意見與財務風險防范措施建議，它專門為企業的財務風險管理人員提供具有針對性的服務。因此可以說，內部審計在企業財務風險控制當中具有較強的咨詢服務作用，為企業的財務管理工作提供了極大的便捷幫助，有效地降低了企業財務風險問題出現的概率。

（五）它幫助企業管理層對戰略目標進行科學的評估

在現階段，企業在投資與融資過程中將會受到分析不足、資本結構不合理等形成的財務風險，企業如果能認真開展內部審計工作，就可以發現戰略目標制定的偏差，通過制定風險防范指標對投資與融資活動進行風險評估。因此，企業管理層在制定投資、融資方案中，必然要充分分析企業的未來發展方向以及投資項目的未來發展情景，然后依照這些信息制定出科學合理的資金分配方案，以此來保證每一筆資金都能夠得到最大限度的使用，進而降低企業戰略財務風險問題出現的概率。

四、結語

綜上所述，企業管理層應正視內部審計在財務風險控制中的作用，通過完善制度、培養人才、樹立意識等方面強化內部審計工作，不斷提高企業防范財務風險的能力，確保企業最終的經營目標得以實現。

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