高校基層黨組織黨費管理的內部控制研究

黃微平 裴歡

【摘 要】 全面從嚴治黨對基層黨組織的黨費管理提出了更高的質量標準和要求。文章基于內部控制理論，對高校基礎黨組織的黨費管理現狀進行了問卷調查，構建了黨費管理的內部控制制度，設計了相關評價指標體系，并提出了組織架構、工作流程等方面的優化建議。本研究拓展了內部控制的研究領域，豐富了高校基層黨組織黨費管理的研究視角，能夠為推進高校基層黨組織內部控制建設提供參考和借鑒。

【關鍵詞】 內部控制; 黨費管理; 高校黨建; 高校基層黨組織

【中圖分類號】 G647? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2021）05-0130-06

為全面貫徹落實習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神，2018年中共教育部黨組發布了《關于高校黨組織“對標爭先”建設計劃的實施意見》（教黨〔2018〕25號），要求提高黨建工作質量，這對黨費管理也提出了更高的要求。因此，高校基層黨組織必須建立和完善黨費管理的內部控制建設，規范黨費管理工作，對高校提高黨建工作質量具有重要意義。

一、文獻綜述

1992年，美國COSO委員會發布了《內部控制——整合框架》，提出了內部控制“三目標、五要素”的概念，即經營目標、報告目標、合規目標;控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督，在全球范圍內獲得了廣泛的認可和應用。2013年，COSO委員會對內部控制整合框架進行了修訂，在“三目標和五要素”基礎上進行了調整和擴充，使其可以廣泛地應用于企業、政府部門和非營利組織等，也為我國行政事業單位內部控制框架的建立提供參考。財政部于2012年11月發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號），為我國行政事業單位內部控制的研究提供了理論基礎。

國內學者對高校內部控制的研究主要集中在高校整體層面，潘慶陽[1]分析了目前我國高等學校內部控制存在的問題，并提出了完善的六點對策。朱曉婷等[2]對高校內部控制的現狀及存在的問題進行研究，提出了完善建議。劉煥蕊[3]對高校轉型發展下內部控制框架的構建進行研究。李延紹[4]從廉政視角出發，分析了高校內部控制機制建設的意義，構建了完善的內部控制機制體系。近年來，部分學者才開始對高校具體業務的內部控制建設展開研究。黃韜[5]在防腐倡廉的背景下，對高校財務內部控制體系的構建進行研究，提出了完善措施;劉罡[6]基于內部控制視角對高校預算管理進行研究，重構了高校預算管理體系;王海妮[7]從內部控制視角分析高校科研經費管理存在的問題，建立了高校科研經費內部控制管理評價指標體系并提出了完善建議。

綜上所述，我國對高校內部控制研究起步較晚，具體業務層面內部控制的研究主要集中在科研經費、財務管理、預算管理等方面，對黨費管理內部控制的研究幾乎沒有。因此，本文借鑒COSO內部控制整合框架對高校基礎黨組織黨費管理的內部控制進行研究。

二、高校基層黨組織黨費管理的現狀及存在問題

為了更深入了解和分析高校基層黨組織黨費管理的現狀及存在的問題，我們開展了“關于黨費管理相關情況”的問卷調查，調查對象是暨南大學等高校的師生黨員，共發放問卷300份，收回有效問卷287份，并對有效問卷進行了分析。

（一）高校基層黨組織黨費管理的現狀

1.在黨費收繳管理工作中，有68.99%的黨員表示其所在的黨支部黨費收繳工作主要由黨支部書記負責，有20.91%的黨員表示主要由組織委員負責，還有10.10%的黨員表示由黨支部書記或組織委員共同負責，黨小組組長在黨費收繳過程沒有發揮作用，如表1所示。調查結果表明，黨費收繳管理過程中存在職責分配不清晰的現象。

2.在黨費的風險管理活動中，90.59%的黨員所在的黨支部對黨費管理建立了事后風險管理機制，只有35.19%的黨員所在的黨支部對黨費管理建立了事前風險管控，如表2所示。調查結果表明，高校基層黨組織沒有深刻意識到事前風險管控的重要性。

3.在對控制活動的調查過程中，有78.75%的黨員認為黨費管理工作做到了不相容職務相分離，80.84%的黨員認為黨員活動經費的申報經過了授權審批程序，但是只有38.68%的黨員認為基層黨組織對黨費使用實施了預算控制，46.34%的黨員認為基層黨組織對黨費管理工作進行了績效考核，如表3所示。調查結果表明，高校基層黨組織在黨費的預算控制和績效考核方面還有待加強。

4.在黨費管理監督方面，有44.25%的黨員不清楚校黨委組織部是否對黨費收支情況進行公示，如表4所示。調查結果表明，黨員的監督意識薄弱。

（二）高校基層黨組織黨費管理存在的問題

1.組織機構和職責分配不合理

隨著高校環境競爭日益激烈，部分高校越來越注重學術、科研等方面，忽視了基層黨組織建設工作，導致部分高校基層黨組織沒有按照要求設立支委會和黨小組等機構，組織結構設置不合理，黨費管理職責分配不清晰。

2.風險評估不足

部分高校基層黨組織風險管理意識薄弱，對黨費收繳和使用環節未進行事前、事中的風險評估。只有在風險真正發生的時候，才采取緊急的應對措施，沒有形成科學的風險管理系統。

3.黨費管理力度不夠

在黨費管理的過程中，盡管大部分基層黨組織能夠做到不相容職務相分離和授權審批。但是，部分高校基層黨組織沒有意識到預算控制、績效考核的重要性，尚未建立完善的預算控制制度和黨費管理績效考核制度，黨費管理工作的質量不高。

4.黨員監督意識薄弱

在黨費管理的監督工作中，部分黨員認為黨費管理的監督工作是領導的職責，與自己無關，黨員監督意識薄弱;部分黨員擔心向上級黨組織反映黨費管理問題，得不到上級的重視，也擔心給領導留下不好的印象。

三、高校基層黨組織黨費管理的內部控制體系構建

高校基層黨組織必須完善黨費管理內部控制的建設，規范黨費管理工作流程，提高黨費管理的工作質量。因此，本文提出了構建高校基層黨組織黨費管理的內部控制體系。

（一）高校基層黨組織黨費管理的內部控制框架

1.高校基層黨組織黨費管理的內部控制目標

企業內部控制的目標為合理保證企業經營合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率，促進企業實現發展戰略。與企業內部控制目標相比，行政事業單位屬于非營利組織，承擔著社會服務的職能，劉永澤等[8]認為合理保證單位經濟活動的合法合規、財務信息真實完整、資產的安全和使用有效、提高公共服務的效率和效果，有效防范舞弊和預防腐敗是行政事業單位內部控制的核心關注點。因此，高校作為事業單位，其基層黨組織黨費管理內部控制的目標為確保黨費管理活動的合法合規、財務信息真實完整、黨費的安全、實現社會效益最大化、防范舞弊和預防腐敗。

2.高校基層黨組織黨費管理內部控制的要素

COSO內部控制整合框架提出了企業內部控制的五要素，得到了廣泛的認可和應用。高校黨組織黨費管理內部控制的要素可以借鑒企業內部控制五要素，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。由于高校基層黨組織內部控制的目的與企業有所不同，而內部控制要素是為了確保內部控制目標的實現，所以其內涵存在一定的差異。

（二）高校基層黨組織黨費管理的內部控制體系構建

1.高校基層黨組織黨費管理內部控制體系的關鍵點

高校基層黨組織應該依據不相容職務相分離、內部制衡、信息流程化等原則設計黨費管理內部控制體系。因此，高校基層黨組織黨費管理內部控制體系的關鍵點在于設置內部控制職能部門，明確黨費收繳、使用的流程，建立健全責任制度，形成相互制約的有效機制;建立健全風險評估機制，持續識別和評估黨費管理過程中存在的風險;落實黨費管理內部控制的各項控制活動;建立黨費管理信息系統，確保信息的有用性和溝通的有效性;加強黨內監督，保證黨費管理內部控制實施效果。

2.高校基礎黨組織黨費管理的內部控制體系構建

（1）完善控制環境

首先，高校基層黨組織應該加強政治建設，深入推進“兩學一做”學習教育常態化，加強黨章黨規中關于黨員交納黨費的義務、黨費計算標準、黨費收繳流程、黨費申報流程、黨費使用范圍等相關規定的學習，提高黨員的思想覺悟，增強黨員交納黨費的自覺性和黨費使用的規范性。其次，高校基層黨組織應該建立黨費管理內部控制領導小組，全面負責黨費管理內部控制相關工作，將責任落實到個人，完善黨費管理的組織機構和責任分配。最后，高校基層黨組織應積極組織學習黨費管理內部控制相關的制度和規范，將其根植于日常教學科研生活中，定期進行考核，并將考核結果與評優、評獎等進行掛鉤，提高黨員內部控制意識，有效發揮內部控制作用。

（2）建立健全風險評估機制

高校基層黨組織黨費管理的潛在風險主要表現為思想風險、組織風險和內部監督風險。為了有效地識別和評估黨費管理過程存在的風險，防范風險的發生，高校基層黨組織應該提高風險管理的意識，建立黨費管理風險評估小組，及時對黨費管理各個環節進行風險識別和評估，并出具風險評估報告，客觀、真實反映黨費管理各個環節的具體情況。上級根據風險評估報告及時制定風險應對措施，提高黨費管理工作的質量。

（3）加強控制活動

首先，高校基層黨組織應該根據黨組織的實際情況，優化黨費收繳和使用流程，完善黨費管理的控制活動，包括不相容職務相分離控制、授權審批控制、黨費預算控制、績效考核控制等，確保黨費管理目標的實現。其次，高校基層黨組織加強黨費管理的信息系統建設，實現黨費管理的標準化和流程化，明確各個環節相關人員的操作權限，真正落實授權審批控制和不相容職務相分離控制，依據系統的權限對相關人員的工作進行考核，做到有據可依，防止出現推卸責任的現象，真正發揮內部控制的作用。

（4）完善溝通機制

高效的信息溝通是完善黨費管理內部控制的重要條件。高校基層黨組織要建立健全完善的溝通機制。首先，高校基層黨組織應該建立搭建合理的交流平臺，及時傳達上級黨組織發布的與黨費管理相關的通知，了解師生黨員的訴求和意見，并給予適當的幫助和反饋;加強與其他黨支部之間的交流，發揮優秀黨支部的先鋒模范作用;完善黨費管理的信息披露制度。其次，要建立健全外部溝通機制，加強與其他學校黨支部之間的交流，及時了解國家、中共教育部黨組頒布的與黨費管理相關的政策，不斷完善黨費管理內部控制制度。最后，高校基層黨組織應該加強黨費管理的信息系統建設，提高信息的有用性和溝通的有效性。

（5）建立健全內部監督機制

黨內監督是黨費管理重要的監督方式。一方面，高校基層黨組織應該推動專職組織員隊伍建設，設立黨費管理內部控制監督小組，對黨費收繳、使用全過程進行監督并出具監督報告，及時發現黨費管理內部控制存在的缺陷，不斷完善黨費管理內部控制體系。另一方面，在“三會一課”中強調黨內監督的重要性，并且將其根植于日常的教學科研生活中，增強黨員的監督意識，充分發揮廣大黨員的監督作用，最終形成以機構監督為主，廣大黨員為輔的黨內監督機制，以期最大限度地發揮黨費管理內部控制的作用。

四、黨費管理內部控制建設中的重要環節

（一）黨費管理的內部控制評價指標體系

黨費管理內部控制能否發揮作用，關鍵要看內部控制是否有效運行。高校基層黨組織應該建立黨費管理內部控制評價指標體系，定期對內部控制的有效性進行評價，不斷改進黨費管理內部控制體系，完善黨費管理工作，提高黨建工作的質量。因此，本文從內部控制五要素的角度出發，設計黨費管理的內部控制評價指標體系，具體如表5所示。

（二）黨費管理的內部控制組織架構

黨費管理內部控制建設的核心在于設立專門的機構負責黨費管理內部控制的相關工作。高校基層黨組織應該設立內部控制領導小組，由黨支部書記、支委會委員、支部普通黨員等構成，負責組織相關部門制定、修訂黨費管理內部控制體系，對黨費收繳和使用流程各個環節建立明確責任制，將責任落實到個人;組織內部控制相關培訓，提高黨員的內部控制意識等工作。下設預算控制小組、風險評估小組、內部控制監督小組等。

1.黨費使用預算控制小組主要負責根據年度預算控制目標，合理分配各個黨支部的預算額度，明確預算的開支范圍、預算申請表的填寫要求等;對黨支部提交的預算申請進行形式和實質審查，集體決策;審核單據;核對預算與實際支出的差異，分析差異存在的原因。

2.風險評估小組主要負責識別黨費管理過程中存在的風險，評估相關的風險，出具風險評估報告。

3.內部控制監督小組主要負責對黨費管理內部控制進行全面的監督，及時發現黨費管理內部控制中存在的缺陷，出具內部控制監督報告。

（三）基于內部控制理論的黨費收繳工作流程優化

1.內部控制領導小組負責核定黨員月交納黨費數額，將黨費計算的過程制作成類似于工資條形式的“黨費條”，并下發至各黨支部相關負責人。設黨小組的支部，應由黨小組組長負責收取;設支委會的支部，應有支部組織委員負責收取;不設支委會的支部，應有支部書記負責收取。各黨支部相關負責人將“黨費條”及時發放給黨員并告知應交數額、交納的方式以及最遲交納的時間。

2.黨員對于黨費的計算標準要做到心中有數。核對“黨費條”中的各項數額，確定無誤后，及時交納黨費并將付款憑證交給相關負責人，方便其做好記錄工作。認為黨費計算錯誤的，及時與負責人進行溝通，負責人向內部控制領導小組反饋相關問題，內部控制領導小組及時進行復核計算。

3.對于生活有困難無法按期交納黨費的黨員，應及時將具體情況告知負責人。相關負責人及時向內部控制領導小組反饋相關情況。內部控制領導小組成員通過與困難黨員溝通、與其身邊同學進行交流、核查相關信息等方式了解情況，按照過半數的原則投票確定其是否有困難，確有困難的報上級黨組織批準。

4.未及時進行交納的，負責人及時進行催收，可以采用微信通知、短信提示、當面提醒等方式，確保催收通知落實到位。黨員及時補交。對于無正當理由連續六個月不交納黨費的黨員視為自行脫黨處理，校黨委及時做好處理。

5.對于黨費收取的情況，相關負責人做好相關記錄。對于及時交納黨費的，記錄內容包括姓名、時間、金額、交納方式、憑證。對于未及時交納，催收后及時補交的，記錄內容包括姓名、時間、金額、交納方式、憑證、未及時交納的原因;對于連續六個月不交納黨費的黨員，記錄內容包括姓名、退黨時間、退黨的理由等。

6.負責人在收齊黨費后，及時向上級黨組織足額上繳黨費，并獲取相應的憑證。在黨員大會或者黨支部群里及時公開憑證和黨費收取的相關記錄，方便支部黨員進行監督，增加黨費收繳的透明度。

7.內部控制領導小組不定期對支部黨費收取的記錄、黨費上繳的憑證進行核查。對于黨費收繳流程不規范的黨支部及時進行培訓、限期改進并做好相關記錄。將黨費收繳工作納入黨支部工作績效考核指標，以此來不斷提高黨費收繳流程的規范化。具體如表6所示。

（四）基于內部控制理論的黨費使用工作流程優化

1.黨支部、校黨委相關部門根據黨員活動提交黨費使用申請，同時提交活動預算。活動預算嚴格按照預算控制小組的要求進行編制。

2.預算控制小組、校黨委組織部長或黨委分管領導對經費申請和預算首先進行形式性審查，如預算表是否嚴格按照要求進行編制。不符合形式要求的，一律不予審批。其次進行實質性審查，包括開展此次黨員活動的必要性、此次黨員活動是否符合黨費使用項目、預算編制是否科學合理等。

3.黨支部、校黨委在開展黨員活動時，各項支出應該嚴格按照預算執行。對于每一筆支出都要有相應的發票，建議采用電子發票的形式，防止后期丟失或破損。活動結束后，匯總票據并如實填寫報銷單。

4.預算控制小組、校黨委相關部門負責人對報銷單進行實質性審查，審查的內容包括發票的真實性、支出項目是否在預算編制的范圍內、活動總支出和各個項目支出是否在合理的范圍內，審核無誤后簽字確認。

5.黨支部、校黨委相關部門人員持簽字后的報銷單和相關票據到黨委組織部，由負責黨費的工作人員審驗黨費使用數額并登記備案。

6.報送至校黨委組織部分管黨費的副部長審核簽字，數額較大的需由校黨委組織部部長或校黨委分管領導審核簽字。

7.黨支部、校黨委相關部門人員持簽字后的報銷單到校財務資產部辦理報銷。

8.校黨委組織部統計全校黨費使用情況，及時向上級組織部門報告全校黨費的收支情況，并向院黨委進行通報。院黨委及時將相關情況通報給各個黨支部，接受黨員的監督。

9.預算領導小組事后核對總的實際支出與預算的差異、各項支出與預算的差異，分析差異存在的原因。對于預算管理存在重大缺陷的黨支部，限期整改。將預算編制的合理性納入黨支部工作的績效評價指標中，真正發揮預算控制在黨費使用中的作用，提高黨費使用的合理性。具體如表7所示。

【參考文獻】

[1] 潘慶陽.完善高等學校內部控制的幾點思考[J].會計之友，2005（7）：34-35.

[2] 朱曉婷，劉利瓊.高校內部控制現狀及存在問題研究[J].中國行政管理，2017（1）：155-157.

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[4] 李延紹.廉政視角下高校內部控制機制研究[J].會計之友，2020（18）：93-98.

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[6] 劉罡.基于內部控制視角的高校預算管理體系研究[J].會計之友，2018（1）：150-152.

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[8] 劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013（1）：57-62.