礦產資源稅費征收現狀及改革策略之我見

曾文豪

摘 要：近些年我國經濟發展進入了全新階段，人們也越來越關注礦產資源問題，在制定各項戰略發展目標的過程中，需要本著可持續發展的原則，要用長遠可持續發展的眼光看待問題。在“營改增”政策不斷深入推進的時代背景下，在礦產資源稅費征收環節更需要制定科學合理的政策，提升征收效率。本文分析了礦產資源稅費征收現狀以及存在的問題，并提出了礦產資源稅費改革的相關策略。

關鍵詞：礦產資源;稅費征收;改革策略

在礦產資源稅費征收政策不斷改革和完善的過程中，需要本著合理利用資源和可持續發展的原則，確保稅費政策能夠滿足礦產行業發展需求，實現資源的最合理利用，促進我國經濟發展和社會穩定，同時要讓礦產資源稅費征收體現出所有者的權益。

一、我國礦產資源稅費征收現狀

就目前我國礦產行業的發展情況來看，其稅費主要包括這幾個方面：①資源稅;②增值稅;③排污稅;④水土保持費;⑤所得稅。一般來說，參與礦產資源利益分配的主體是多方面的，主要包括企業、員工、投資者、政府等。在礦產資源開發和使用的過程中，總收益相對來說較為固定，各個主體如何進行利益分配、盡可能實現利益分配的公平合理就成為需要解決的問題。只有各方利益分配合理，才能夠實現均衡發展。在各個主體中，政府的收益主要來自于稅收、所有權益，稅收主要包括企業所得稅、產品稅（增值稅）、城建稅等;政府在礦產資源開發中的收益包括礦權使用費、采礦權使用費等。

二、我國礦產資源稅費征收體系存在的問題

從目前世界各國發展情況來看，礦業稅收主要分為這幾個方面：①礦山企業所得稅;②間接稅;③礦產資源財產收入。這三個部分共同構成了礦業稅收結構框架。目前我國經濟發展進入了全新階段，市場競爭日益激烈，在經濟發展的過程中容易忽略自然資源的價值，同時也會造成環境破壞。因此需要出臺合理的稅費征收體系，以充分展示礦產資源的價值，避免社會成本和個人成本的浪費，盡可能實現經濟社會的可持續發展，避免粗放型增長的現象。同時在礦但是就目前情況來看，我國礦產資源稅費征收體系依然存在以下幾個方面的問題。

（一）資源稅費征收項目混亂

目前我國礦產資源的稅費除了需要按照國家法律規定進行征收之外，自然資源、水保、林業、稅務等各個部門都會以不同的名義進行稅費征收活動，地方政府也存在著以各種名目收費的情況，但難以提供有關依據。這些會導致稅費征收過程中出現隨意性、簡單化、不規范等問題。同時，各個主體在礦產資源開發過程中獲取的利益較多，從某種程度上會擠壓企業發展和企業生存空間，企業經濟利潤會受到影響，其應繳稅額也會有所下降，長此以往，也會間接地影響到其他主體的收益。

（二）礦產資源稅費體系不完善

資源稅和礦產資源補償費是當前礦產資源稅費體系的主要環節，兩者擁有較多相似點，僅在設立目的上存在區別。設立礦產資源補償費的主要目的在于補充地質勘測的資金來源，成為其資金籌集的重要渠道之一，使國家在地質勘測方面能夠擁有更多資金投入，維持地勘行業的可持續發展，這對礦產行業的發展也有一定促進作用。因此要在原有稅費征收體系上不斷優化升級，認真分析其中存在的問題和問題出現的原因。

（三）資源稅和礦產資源價格內涵相沖突

目前我國在資源稅定額方面做出了較大改變，充分考慮到了礦產資源等級之間的差異，但是從本質來看，依然無法充分體現出資源消耗和地理位置給礦產資源收益帶來的影響，不同的礦種之間的定額差別無法完全反映行業差異，這就會給礦產資源不豐富、地理位置偏僻的礦產企業帶來較大稅務負擔。就目前資源稅的應用情況來看，依然不太合理，難以實現礦產資源的最大化利用，在企業稅費負擔較大的情況下，難以充分激發其資源保護和節約的積極性。

（四）礦業稅費制度設計缺乏價值依據

目前GDP是衡量國家經濟、社會、人均收入的重要標準，但是其中并不能夠充分反映資源耗費、環境污染、土地退化等對可持續發展產生負面影響的因素，也難以體現潛在成本和收益。也正是因為這一點，一些地方政府為了追求短期經濟效益，以破壞生態環境為代價，過度開采礦產資源，無形中造成礦產資源浪費。產資源稅費征收制度設計的過程中，也沒有充分考慮到資源的價值因素，難以反映礦產資源的個體差異。

三、礦產資源稅費征收改革策略

想要盡可能保證礦產資源稅費征收體系的合理性，就需要以我國國情和當下經濟發展情況為主要依據，從短期和將來兩個方面考慮，實現礦產資源稅費征收的可持續發展，具體來說可以從以下幾個方面實施。

（一）建立完善礦產資源的有償使用制度

在對目前礦產資源開發過程中的各項問題進行深入研究后可以得知，出現這些問題的原因在于當前資源的近乎無償使用。我國大部分地區的礦山企業在得到采礦權和經營權后，只需要交納少量的礦產資源稅費，就可以幾乎無償使用各種礦產資源，這也是造成資源浪費、過度開發的重要原因。為了避免出現這一問題，需要建立完善礦產資源的有償使用制度。以建立礦業權有償取得和資源勘查開發合理成本負擔機制為核心，讓礦產企業承擔一定的資源成本，使礦產資源能夠反映其真正價值;不僅如此，還需要讓礦山企業實現有償所得;同時國家和政府進行干預，實現資源收益的良性滾動。這樣一來，礦山企業在開采過程中就需要承擔一定環境成本。有償使用制度的建立有助于營造良好的市場秩序，完善一級市場。

（二）改革礦產資源稅計征方式

從傳統資源稅的計征方式來看，按銷售量或自用量是主要方法，但是在當前經濟發展的時代背景下，為了盡可能實現資源節約，為礦山企業減輕稅費負擔，可以實行按實際產量或生產數量的計稅方式。與此同時，還需要設置礦產資源開發過程中資源存儲消耗指標，要讓企業嚴格按照指標要求進行礦產開采工作，要讓企業根據實際的市場需求進行開采，本著“節約開采、降低資源積壓”的原則，避免盲目開采，進一步提升資源的回采率，這對推動我國礦產資源的可持續發展有重要意義。除此之外，還可以實現“從量計征”到“從價計征”的轉變，提升礦產開發企業對資源價格的敏感性，推動企業實現短期目標，在此基礎上實現短期目標和長期發展計劃的平衡。

（三）發揮稅費的調解作用

稅費并存是未來很長一段時間內我國礦產資源稅費制度改革的基本思路。礦產資源稅能夠實現對資源級差收益的有效調解，對資源合理開發具有促進作用;除此之外，還可以征收“權利金”，確保礦產資源國家權益的足額收回。要將現有礦產資源補償費、礦產管理費、專項維護費等費用作為“權利金”，由自然資源部門征收。在征收過程中，要充分考慮到不同礦物元素的差異性，提升增收比例，合理調解級差收入。

（四）重新定位資源稅

為了推動我國礦產行業的進一步發展，需要盡可能提升資源稅的地位，將其改變為資源保護稅，可以適當調整其征收目的。針對這些改變，國家和政府可依法制定相關規定。在礦產資源開發的過程中，同樣需要礦山企業本著保護資源、促進資源合理利用的原則，力求避免資源浪費。在經濟迅速發展的時代背景下，不能以犧牲自然資源為前提，必須要為礦山生態環境恢復治理籌集必要的資金，并且做到專款專用。

四、結語

總而言之，當前我國經濟社會發展迅速，在新的時代背景下，礦山企業要實現可持續發展，就必須要以保護資源、節約資源作為主要原則。與此同時，國家政府還要充分發揮其引導作用，出臺相關政策，提升礦產資源稅費征收的合理性，在原有征收體系上不斷進行改革和優化，推動我國礦業的穩定綠色發展。

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