關于公司治理的內部審計問題探究

高芝豐

摘 要：我國社會經濟正呈現出日新月異的發展變化，各個社會公司企業對內部審計愈加關注重視起來，這是因為內部審計是公司有序運轉的重要構成部分，其能幫助公司實現良好的內部控制。只有積極深入剖析公司的內部審計問題，及時采取相應的解決措施，才能推動公司朝向更好的良性方向發展。本文主要以公司治理為探究視角，試析內部審計的問題，并探尋各種有效的應對措施，旨在為廣大相關同仁提供借鑒，以期為我國經濟建設添磚加瓦。

關鍵詞：公司治理;內部審計;問題探究;策略

公司在日常的有序治理中，極為重要的治理手段是內部審計，其不僅能幫助公司實現良好的內部控制，規避各種不必要的風險，還能快速挖掘出公司運營中的潛在問題。公司應深入剖析當前存在的各種問題，積極完善內部審計制度，以此促進公司治理與內部審計形成良性互動的融洽關系。如此一來，才能推動公司實現持續性良性發展。

一、公司治理過程中，內部審計潛在問題

（一）過度關注外部監管

當公司出現生產質量無法達標，或投資與預期盈利不相符等問題時，公司一般都會出現過度關注外部監管的現象，而對有效建設內部控制體系較為忽視，將治理重點都集中在了董事會和審計部門的功能作用上。其次，當出現監管體系建設的不夠健全、技術仍有待提升等問題時，難免會出現外部監管越位缺位等現象。再加上部分公司的外部監管不夠先進，存有滯后性問題，便會大幅度降低公司外部監管水平。最后，公司在運營管理時，對內部控制的意義作用缺乏深刻的認識，導致內部審計的監督功能無法有效發揮。如此一來，必然會對公司的監管水平造成直接的負面影響。

（二）公司治理與內部審計缺乏密切聯系

公司要想有效推進治理工作，離不開良好的內部審計工作，其能直接影響公司治理的質量與效率。但是縱觀當前公司的實際治理工作，部分公司只關注到了內部審計的職能變化，并重點強調了內審的工作職能，而對內審的本質作用卻較為忽視，如此便形成了公司治理與內部審計之間缺乏密切的聯系，甚至出現了割裂的問題，嚴重約束了公司治理工作的貫徹落實。一方面，內部審計屬于管理工作范疇，但卻尚未明確到公司治理體系中，導致內審與公司的其他部門之間形成了平等地位，無法將內審用在公司治理中，無法將權威性、客觀性、獨立性等功能特性，充分發揮出來。另一方面，內部審計的主要任務，是幫助公司快速查錯，以便于做到及時防弊，而部分公司卻將內部審計視為一種評價工作，或管理建議，這種公司的錯誤認識，在很大程度上就已經制約了內審的本質功能。

（三）內部審計職能不夠明確

在我國針對公司發展，頒布的治理指導文件中指明，公司應積極建設審計委員會，并制定了相應的職責和權限，但是對內部審計的相關內容卻尚未進一步明確。另外，在我國審計法與內審基本準則中，只對審計委員會的職責進行了規劃，而卻尚未明確界定其與內部審計間的關系，導致部分公司在開展內部審計工作時，對審計委員會進行了錯誤的定位，認為二者屬于同等職能，缺乏隸屬關系與職責方面的建設。但值得注意的是，內部審計、審計委員會、公司管理這三者，是夯實公司治理結構的重要支柱，同時也是保障財務信息真實性的關鍵途徑。

二、公司治理運轉中，完善內部審計策略

（一）不斷完善內部審計體系結構

在公司內部管理中，極為重要的管理手段是內部審計，其能推動公司日常的有序運轉。鑒于此，公司首先應深入剖析當前的實際需求，并在此基礎上，加大建設內部審計工作，重構完善內部審計的體系結構，以此推動內部審計得以順利進行，幫助公司在開展決策管理等活動時，充分規避各種潛在風險、降低公司損失。公司應建設出具有權威性、客觀性，并相對獨立的內部審計體系。在建設過程中，公司應保證內部審計的地位高于公司其他部門，這樣才能在開展內審工作時，實現科學合理的監督其他部門工作。其次，內部審計體系應積極探究各部門的本質功能，對彼此關系進行有序的協調，利用內審的實際職能，合理評價、監督公司運轉的各項工作環節。特別是針對高層管理職能部門的行為，展開重點評價、監督工作，并結合具體情況，給予有針對性的意見，促使其能深度規范自身的行為。

（二）突破內部審計管理模式

公司應變革傳統的內部審計管理方法，縱觀當前公司企業的發展形勢，主要以兩種形式開展內部審計工作。首先，是由監事會為主要領導，監事會具有較強的監督職能，其能有效監督公司開展的各項工作。其次，是由董事會為主要領導，董事會具有重要的決策權。內部審計的本質功能之一，是保護所有者的權益，這種本質功能應交由監事會完成，如此有利于建設公司內部監管體制，從而推動公司管理運營實現長足發展的狀態。但隨著我國改制，促使部分公司的監事會，失去了良好的監督權，日益變成了形式化。鑒于此，公司要想進一步強化內部審計的價值，可建設相應的審計委員會，并由委員會負責內審的業務。但內審管理的地位，應與審計委員會彼此之間無上下之分，并且互不影響。

（三）延展內部審計的涉及范疇

公司應將只具備檢查職能的內部審計，升級轉型成控制型職能，以此幫助公司充分貫徹落實治理目標。同時，公司還應探究當前的風險導向，以此為參考根據，延展內部審計的工作范疇，積極優化公司治理方案與風險防控制度，推動內部審計日益具備風險導向功能，有利于公司將風險和損失控制在最小化，從而縮減投入成本，保障經濟利益最大化。隨著內部審計工作的有序進行，將從傳統的“查錯防弊”職能，不斷朝向“管理、決策、收益”等方面發展，將內部審計的涉及范疇，向財務領域內容突破。

部分有條件的公司企業，應在引入外部財務審計的前提背景下，再建設相應的內部審計體系，從而幫助公司進一步管理審計工作，以此實現合同審計、責任審計、管理審計等得以順利開展、處于良性發展狀態，從根本意義上貫徹落實“延展審計范疇、強化審計力度、升華審計層級”的決策任務。

（四）引進先進的內部審計管理技術

公司在開展內部審計工作時，應盡量避免使用事后審計的方法，公司可充分發揮現代化科學技術的功能優勢。建設公司內部專屬的審計操作平臺，使審計工作實現積極的轉變。融合現代化先進審計技術，可有效將單一的事后審計，升級為事前、事中、事后密切結合的審計工作，并將靜態審計有機融合動態審計，還可突破傳統的現場審計局限，營造出遠程審計、非現場審計的先進方法[6]。如此一來，不僅能保證審計工作更具全面性，還能提升有效可靠性，促使公司在進行各項重大決策時，能為公司給予更加精準的決策依據。另外，公司還應打造內部審計反饋體系，通過現代化的先進技術，提高審計反饋效率，以便于公司在出現內審問題時，能實現實時掌控、實時治理，充分發揮內部審計的風險控制功能。最后，公司還應分析當前的實際發展需求，加大內部審計人員的培訓力度，建設出全能型、現代化的審計人才。

三、結束語

綜上所述，公司內部的審計工作，是具備系統性的工作措施，是幫助公司充分實現內部控制的重要途徑。公司應加大建設現代化的審計技術，深入完善審計工作方法，有效掌控管理運轉的決策，使公司運轉中的風險和損失降到最低。另外，公司治理過程中，應重點強調內部審計的作用效果，積極優化內部審計的管理體系。筆者相信，經過廣大同仁的共同努力，定會推動我國各個公司企業實現持續性健康發展。

參考文獻：

[1]周子又.基于公司治理的內部審計研究[J].智富時代，2018， 000（05X）：P.129-129.

[2]王金剛.中小企業公司治理中的內部審計問題與改進對策研究[J].環球市場， 2020，000（006）：101.

[3]冀麗麗.公司治理視角下的報業傳媒集團內部審計優化研究[J].財經界（學術版），2020，No.543（05）：236-236.

[4]李文豪，楊冬雪.內部審計在公司治理中的品牌作用研究[J].品牌研究，2019，No.39（19）：49-50.

[5]錢路加.探討基于公司治理的內部審計問題[J].時代金融，2018， No.703（21）：291-292.

[6]張立泉.公司治理視角下的內部審計研究[J].商品與質量，2018，000（047）：104.