企業財務內控管理的常見問題及解決對策分析

曹利文

摘要：隨著我國經濟社會的快速發展，市場經濟體制逐步完善，國有企業所面臨的發展機遇與挑戰并存，這也使得越來越多的國企在發展規模擴大的同時，開始意識到提升管理水平，提高管理質量的重要性。企業財務內控管理作為現代化企業管理當中極為重要的措施方法，在促進企業良性發展，規避經營風險，確保資金安全等方面作用突出。文章主要分析討論企業財務內控管理的常見問題及解決對策，通過系統闡述，來表達企業財務內控管理的重要性與必要性。

關鍵詞：企業管理;財務內控管理;常見問題;解決對策;對策分析

企業健康的經營發展離不開有效的管理，只有建立完善系統的管理制度才能使得企業各項經營活動有序進行。在現代化企業管理當中，財務內控管理是極為重要的方式方法，其本身在規范財務流程，制定科學方案，規避經營風險方面有著積極的作用。國有企業通過有效的對策解決企業財務內控管理中存在的常見問題，是為了提高企業財務內控管理水平，提高企業市場競爭力，從而實現經營收益的增長。

一、企業財務內控管理概述

企業財務內控管理是針對于資金安全與財務信息化而建立的現代化企業管理制度，通過企業財務內控管理能夠將獨立的生產經營活動與財務活動進行有效聯系，能夠將企業內各個部門的業務以財務的方式進行聯系，進而加強管理與監督。良好地企業財務內控管理，有利于保證企業資金安全和各項經營活動順利開展，這也是現階段企業為應對日益激烈的市場競爭，提升經營效益而進行的改革項目與管理提升。

企業財務內控管理，其根本上是對企業的資金活動進行有效控制，規避風險，保證資金使用的安全，對于涉及企業資金活動的各個環節，如融資、供應、投資、銷售等，企業財務內控管理都應當發揮作用，制定目標與規劃。這些目標與規劃的制定，要以提高企業的經營管理效率，實現資產收益最大化為目標，要以財務預判，運營風險評估等為主要手段;為企業的發展和經濟效益的提升奠定良好的經濟基礎和發展動力，從而提高企業的市場競爭力。

二、實行企業財務內控管理的重要性

企業財務內控管理是現代化企業管理制度中的重要組成部分，在幫助企業發展，提高競爭力方面具有重要作用。實行企業財務內控管理的重要性，主要表現在能夠保全資產、能夠完善制度、能夠凝聚力量三個方面。具體分析如下。

（一）實行企業財務內控管理能夠保全資產

通過實行企業財務內控管理，能夠對企業的各項經營活動及資金流向準確掌握，提升資金使用的透明度與安全性，從而確保對資金使用進行有效的控制，在此基礎上也有利于對成本進行核算。而最為根本的一點，是通過實行企業財務內控管理，能夠使得資金運作規范，資產流失得到有效控制，從根本上杜絕違規、違紀案件的發生，確保企業資產的安全。

（二）實行企業財務內控管理能夠完善制度

現代化企業管理制度的建立與完善，已經被越來越多的企業所重視，作為社會主義市場經濟體制內的經營主體，權責明確的管理制度對于企業健康發展發揮著積極作用。在現代化企業管理制度中，企業財務內控管理絕對是基礎性的內容，且是現代化企業管理制度建立的基石與根本。因企業財務內控管理重視權責明確，監督制衡，是對風險的控制，是對偏差的糾正，為此，實行企業財務內控管理，有利于企業建立并完善現代化管理制度。

（三）實行企業財務內控管理能夠凝聚力量

通過實行企業財務內控管理，能夠將企業不同層級、部門、崗位等進行有效聯系，其核心內容就是通過財務方式進行體現。財務方式本身具有制度化、系統化、科學化的特點，使得這樣的聯系能夠在監督與約束的情況下建立，有利于營造健康良好地工作氛圍，激發廣大員工的工作熱情與動力，從而使得各項工作的開展效率更好，效果突出，進一步促進企業的良性發展與市場競爭力的提高。

三、企業財務內控管理的常見問題

雖然財務內控管理已經被越來越多的企業所重視，但是由于起步晚，應用實踐不足，所以在具體的應用中還是存在許多問題，這些問題的存在很大程度上影響到了企業財務內控管理效果的體現與作用的發揮，對于這些問題的解決迫在眉睫。具體來說，企業財務內控管理存在的常見問題包括理論指導水平有待提高、制度建設水平有待完善、信息質量水平有待推進、人員素質水平有待提升、資金利用效率有待加強這五個方面。具體分析如下。

（一）企業財務內控管理理論指導水平有待提高

企業財務內控管理在西方發達國家得到了廣泛應用，且具備了一定的水平，而在我國的具體應用，主要是隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善而進行，在相關的理論指導方面，我國的企業財務內控管理依然沿用西方的理論內容，缺乏針對性與適用性，一方面西方市場環境與我國不同，另一方面西方企業本身也與我國企業的體制建立、經營方式等存在差異性，這容易使我們在應用這類理論進行具體指導工作時走彎路，出現偏差，導致實際效果欠佳，在一定程度上，不僅不能保證企業財務內控管理發揮作用，促進企業健康發展，反而會形成阻礙。

（二）企業財務內控管理制度建設水平有待完善

現階段，雖然越來越多的企業開始重視財務內控管理制度的應用，但這種重視并沒有落實到制度的建立與體制的完善方面，這種無制度保障和體制基礎建設的企業，財務內控管理就好像沒有地基的房屋，不穩固，不牢靠。而且，這種制度與體制的缺失，主要體現在監督機制與治理結構方面，監督機制的缺失，使得企業財務內控管理無法實現持續性，發揮約束作用，無法將企業財務內控管理應用到經營活動的事前、事中、事后等各個階段。治理結構方面，企業財務內控管理很難改變原有的企業治理結構，依然使得“人治”問題突出，使得企業財務內控管理的作用減小，甚至淪為一種權力的工具，不能保證其客觀性與公正性。

（三）企業財務內控管理信息質量水平有待推進

企業財務內控管理需要有信息的支持，而這些信息主要是指財務信息，其主要包括一系列的經濟指標和市場狀況等。這些信息是企業經營發展活動成果的重要體現，隨著企業經營規模的不斷擴大，對于這些指標、數據的客觀性、公正性、全面性要求愈來愈高，而這些都是現階段企業財務內控管理信息質量水平有待推進的主要方面。且現階段部分企業預算制度不完善，或者采用手工預算的方式，這更使得預算存在不科學、不合理的情況，導致問題的出現，這也是企業財務內控管理信息質量水平有待推進的重要內容。

（四）企業財務內控管理人員素質水平有待提升

企業財務內控管理本身是一項科學性、系統性、專業化、綜合型的工作，對于開展此項工作的人員要求素質較高。且他們的素質水平直接決定了企業財務內控管理工作能否有效開展，和開展之后能否取得預期的效果。現階段，由于企業財務內控管理在國內起步較晚，專業人才相對不足，多數企業是由財務人員直接轉行從事財務內控管理工作，這些人員在相關專業技能與知識理論方面存在一定的不足，特別是協調、預判能力欠缺，由此導致工作人員的綜合能力存在短板，使得工作效果欠佳，需要進一步提升其素質水平。

（五）企業財務內控管理資金利用效率有待加強

現階段，我國企業的資金利用率普遍存在較低的情況，資金閑置的情況較為明顯，造成這一局面的主要原因包括資金使用分散，缺乏集中投資，管理難度較大;且存在計劃不周，風險考慮不足等情況。由此導致的盲目投資，產生的資金周轉不靈，影響企業利益;資金管理制度老舊固化，不能實現資金的科學管理與靈活運用。上述原因的存在，都直接導致企業財務內控管理資金利用率處于較低水平，造成資源的浪費，不能為企業發展創造效益與價值，在一定程度上阻礙了企業的競爭力和持續發展，需要進一步加強。

四、企業財務內控管理常見問題的對策分析

（一）提高企業財務內控管理制度完善水平

提高企業財務內控管理的制度完善水平，實現與現代化企業管理制度內核一致的企業財務內控管理體系建設，能夠為企業財務內控管理的具體應用提供制度保障。總體來說，企業財務內控管理制度的完善，能牢牢把握控制、監督、約束的基本原則，將涉及預算、核算、審計、風險等各項工作或環節納入其中，通過制度建立內在聯系與相互支撐。另外，企業財務內控管理制度的完善在結合企業發展實際需要的同時，還應結合國家有關法律法規的規定，使得制度的完善合理合法，適用于當前整體環境。

（二）提高企業財務內控管理應用理念水平

提高企業財務內控管理應用理念水平，首先就是要結合現階段的市場環境，將經營發展的眼界提高，站在經濟全球化的視角上去思考問題，制定企業財務內控管理的相關制度，對風險進行充分認識與預判。其次就是要在理念的驅動下，去完善各項制度的建設與工作措施的落實，通過科學合理的風險評估，提升企業對風險的防范能力。最后就是要在提高企業財務內控管理應用理念水平的基礎上，促進企業建立現代化管理制度，比如董事會、監事會等制度，切實從根本上提高企業的管理水平。另外還要強調的是，提高企業財務內控管理應用理念水平，有利于將企業財務內控管理應用到企業經營發展的目標制定中，有利于將經營發展的目標上升到戰略高度，找準企業定位與發展方向，從而使得企業決策更加周全嚴密，使得企業財務內控管理的應用在實際工作中取得良好地效果。

（三）提高企業財務內控管理預算管理水平

預算管理是企業財務內控管理中一項貫穿其經營發展全程的有效控制機制，在現代化企業經營發展過程中，加強預算管理的應用更有利于控制成本，抵御風險，提高資金的使用率。提高企業財務內控管理預算管理的水平，要從預算涉及的投資、收入、成本費用、利潤等指標出發，實現決策權、指揮權的集中統一，建立一套完整的預算審批程序。可以在提高企業財務內控管理預算管理水平的過程中，更能保持客觀性、公正性與實際性，做到預算管理的靈活調整和有機統一。

（四）提高企業財務內控管理財務管理水平

提高企業財務內控管理財務管理水平，其重要的內容包括對外投資、融資等經營決策管理水平的提高，在整個提高企業財務內控管理財務管理水平的過程中，促進企業效益增長，實現企業經營發展價值最大化是根本目的。具體措施有以下幾個方面：第一是要提高財務核算管理水平，完善財務數據信息的整理分析工作，使其具備全面性與針對性。第二是要提高財務管理的信息化水平，加強網絡信息化的開發，達到制度流程化、流程表單化、表單信息化，其涉及的報表、憑證等數據利用信息化進行更為直觀清晰的展示。第三是要在企業內大力加強財務內控管理水平的提升，營造環境，達成共識。

（五）提高企業財務內控管理審計管理水平

審計是實現企業財務內控管理監督作用的重要措施及方法，具體包括內部審計和外部審計，二者共同作用，能夠確保企業財務內控管理在實際工作中發揮重要作用和提高水平，從而確保企業財務內控管理常見問題得以解決。具體來說，為了提高企業財務內控管理審計管理水平，企業要成立專門的審計部門，并對審計部門的權責進行明確，同時要樹立審計部門的權威性與公正性，創新管理方法與管理模式，對企業財務內控管理涉及的各項經營活動進行審計，并從中通過審計發現問題，及時匯總整理和分析評價，指導企業健康良性發展，從而實現企業風險的可控、在控。

（六）提高企業財務內控管理人員素質水平

企業財務內控管理人員的素質水平，對于企業財務內控管理工作的應用效果有直接影響，企業財務內控管理人員的素質水平達到一流，就能夠確保企業財務內控管理工作的效果良好，效率提高，從而為企業的健康有序發展保駕護航，提供動力。提高企業財務內控管理人員素質水平的方法，首先是應對工作人員進行專業性的選拔，既可以是內部選拔，也可以是社會招聘，通過以上兩種方式的優化來組建專業的企業財務內控管理人才隊伍。其次是要開展專業性培訓，定期將先進的理論知識、管理模式、實踐案例等進行講授，以提高企業財務內控管理人員的知識儲備、理念更新和素質提高。最后是企業財務內控管理人員的職業道德培養也是重中之重，因為企業財務內控管理工作本身是在規避風險，發現問題，監督制約，如果企業財務內控管理人員自身的職業道德不過關，可能會導致工作中出現人為失誤或漏洞，造成企業財務內控管理的失效或失衡，不利于企業良好風氣的形成，更不利于企業健康發展。

五、結語

在經濟社會增速發展的當下，國企對于完善自身管理的要求愈發提高，通過提高管理水平，建立先進的現代化管理制度對企業健康發展的積極影響已經得到了越來越多的企業認可。而企業財務內控管理則因為其專業性、科學性和有效性，首當其沖的被看重而應用，在應用企業財務內控管理的過程中，要通過有效方法解決問題和科學發展，要堅持公正性、客觀性、適用性原則開展工作，只有這樣才能真正發揮企業財務內控管理的作用。

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（作者單位：神華準格爾能源有限責任公司）