財險公司共同保險業務內部控制模式的構建

作者簡介：王聰，（1976.4-），男，漢族，海南，本科，高級經濟師，保險經營管理。

摘要：我國正處于社會深化改革的重要階段，各行各業也逐步走向精細化發展的道路，保險業務的發展對其他行業提供了有利保障，其中的內部控制與外部監管體系正在逐漸融合，共同保險業務是財產公司主推的保險模式，但是同時也存在著一定風險。本文針對財險公司共同保險業務管理風險進行分析，探討內部控制模式的優化過程，并從信息、系統、承保、管控等方面進行有效性模式架構探討，意在規范財險公司共保業務的規范管理及降低風險。

關鍵詞：財險公司;共同保險業務;內部控制;模式構建

我國自改革開放以來取得了重要的經濟成果，同時大型工程項目以及大型財產項目也在不斷涌現，由于此類的保險標的數額巨大，因此財產公司也需承擔巨大的風險，為了更好的降低風險，采用共同保險模式是讓保險發生損失時按金額比例進行有效分攤，共同保險是指投保人和兩個以上的保險人之間締結保險合同，就同一可保利益和風險進行金額比例損失分擔，共同保險與再保險的區別是橫向的轉移了可保風險，這樣既可以讓財產公司進行經驗積累，同時也能更多的承攬不同區域業務，對于自身的發展具有重要意義，但是共同保險還需從多角度進行內部管理完善，全面考慮財產管理中出現的問題，通過內部管控促進共同保險業務的可持續性發展。

1 共同保險的類型以及特征

1.1 共同保險的類型

財產保險公司屬于經營風險類的公司主體，對于財產公司法人要求較高，需要將保險業務經營與資金運用兩方面進行融合，有效的規避風險才能確保資金運用的效率，而共同保險則是降低大額保險業務風險的有效方式，尤其對于保險標的數巨大的業務具有深遠影響。針對同一保險利益和共同風險所簽訂的保險合同叫做共同保險，共同保險大體可分為兩種類型。首先投保人就同一標的物與兩家或兩家以上的財險公司簽訂保險合同剛發生賠償責任時，不同的保險公司將按所承擔的保險比例進行責任分攤。其次，如果保險額不足時，其不足部分歸結于被保險人的自保，由此可見第二種類型成為保險人與被保險人共保形式，如發生財產損失后被保險人和保險人按照比例各自承擔損失[1]。

1.2 共同保險的特征

共同保險條款應按照保險比例進行保價分擔，通常共同保險比率為80%至100%，保險人按照比例承擔賠償責任，但是保險人的投保金額沒有達到條款中的最低比例限額，就不能得到全額賠償，投保額等于保險標的在發生損失時的實際現金價值與共保比率的乘積，因此共同保險的特征包含以下幾點。首先，共同保險要求共保人的保險責任期內各自責任。其次，共保人所承擔的范圍也需相同，讓共保人處在同一水平線上承擔責任。最后，共保人所承擔的標的也必須完全一致，在共同標的基礎上分攤危險風險，如果保額不足其不足部分視為被保險人自保，如果發生財產損失，保險人僅賠償與保險金額相當的保證金，不足部分由被保險人自行承擔[2]。

1.3 共同保險與再保險的對比

保險業務目前有共同保險和再保險兩種形式進行危險分散，同時也是保險業務中擴散或擴大危險的有效手段，再保險相較于共同保險的出現時間較晚，具有融通性優勢，再保險是二次分擔風險而共同保險是一次分擔，而共同保險則要求保險人必須在同一地點，保險人之間的商務洽談也較為豐富，并與每個保險人的商務洽談事項在風險承擔方面共同保險具有更強的抵抗能力，讓責任劃分更加明朗，具有其他保險業務無法比擬的優勢[3]。近些年來我國經濟市場的逐漸繁榮，共同保險與再保險雖然在本質上存在著差異，但是也在逐漸的融合接近，尤其是對于保險標的風險較大的業務而言，為了更好的進行危險分散，常常采用共同保險與再保險結合的方式。

2 共同保險業務的風險內容分析

2.1 忽略了資金需求預算編制風險

我國是基建大國，基礎建設的規模也不斷擴大，其中以大型公路交通運輸為主要的保險業務，而大型的交通基礎項目往往采用多家保險機構共同承保，例如目前城市道路擁擠問題日益嚴峻，為了更好地緩解城市交通壓力建設地鐵工程項目，類似標的都超百億元，單獨一家財產公司為了更好的分擔風險，一般都會設立首席保險人與其它的共同保險人進行份額分擔，但是財產公司如果忽略了預算資金的編制要求，一旦這種大型建設項目出現問題財產，公司需要充分調動自身的資金進行風險承擔，而公司在面對風險時會有較大的資金波動，很多承保或理賠部門并沒有關注共同保險業務，因此當急需資金時這種資金需求風險會轉移給總公司或分公司，造成大量現金流的異常性轉移，巨額資金量流出也造成了財產公司的經濟壓力以及財務風險[4]。

2.2 業務財務系統發展有待改善

傳統財險公司的業務和財務是兩個分割的部門，兩者之間雖然有著緊密聯系，但是業務過程有著較大差別，業務主要是指“鏈條從生產到被銷售的過程”，而財務則主要是相關數據的編制成憑，且最終形成財務報表的過程。我國在六年前實行了“營改增”改革，改變了傳統的核算規則，價外稅代替了價內稅，保險也由于自身的經營獨特性，價稅分離存在一定困難，因此在業務財務系統發展過程中存在瑕疵數據，尤其是部分在業務經營環節的數據無法實現價稅分離，由此也產生了財稅差。為了更好地實現行業的穩定性發展，必須針對保險業務進行業財系統對接，確保數據的真實性[5]。

2.3 共同保險業務損益值無法單獨計量

共同保險業務雖然風險較大，但是收益也頗豐，當前的財險公司子公司不會單獨將各類保險品種進行分類出具損益值表，而是將自身的業務出具總表，上報給母公司或總公司后并不會劃分為共同保險或原保險業務，因此無法對子公司的經營狀況進行正確評估，既缺少了對公司運營數據的有效監管，同時也無法保證子公司的決策正確性，這在無形中增加了保險業務板塊的風險，一旦發生賠付責任，則可能調動大量現金，導致總公司的現金吃緊，同時也可能降低公司的社會品牌效應以及市場競爭力。

2.4 共同保險業務內控體系有待加強

共同保險業務相較于其他保險種類有自身優勢和特點，因此在管理過程中也需依據自身特色進行個性化管控，隨著當前保險公司業務的不斷增長，保險品種也在不斷拓展，尤其是目前保險種類互相交叉融合，共同保險需要與其他保險進行改進，保險業務存在著盤根錯節的復雜性，但是目前有關共同保險業務的內控管理體系還有待加強，缺少事前監管和預警環節，財務部門對于業務管理缺少深入了解與分析，往往是在事后進行彌補，雖然事后補救在一定程度上具有必需性，但是不利于公司的長遠性發展，特別在公司現金流吃緊或者額外需要申請支付他方保費時，會出現“捉襟見肘”的問題[6]。

2.5 共同保險業務風控有所缺失

財險公司所含的業務范圍非常廣泛，而一些基層機構與總公司或分公司尚缺少共同保險業務的內控體系，尤其在分支機構層面存在著現金風險，而財險公司也缺乏相應的頂層設計，不能掌握基層機構的運營風險，致使影響公司的整體經營穩定性。共同保險業務是當前社會快速發展所形成的特殊保險業務，針對規模大、金額大的標的進行保險，因此對于財險公司具有較高的管理要求，不僅要掌握共同保險業務的風險界限，同時還要針對公司的整體運營情況進行共同保險業務指導以及資金安排，才能讓財險公司在日益競爭激烈的市場環境下具有更多的競爭實力。

3 財險公司內部控制模式概述討論

3.1 內部控制概述

在市場化經濟環境下各行各業都在迅猛發展，而保險行業具有一定的特殊性，是為各個行業提供有效的經濟保障，但是保險公司也需要針對社會發展環境進行深入分析，在特定的工作內容下進行內部控制，既能夠有效的實現既定目標，同時也能充分承擔自身的社會責任。內部控制的合理實施管控方法是公司綜合能力的重要體現，既要對外部進行風險管控，同時也需要對內部進行強化管理。首先，內部環境控制包括企業文化、內部制度、組織架構等多個層面，并通過有效的手段對公司的風險進行可控分析，確定公司的風險承受能力，并發揮自身的資源優勢，贏得更多的市場認可度。其次，內部控制可分為自動化控制和人工控制兩種手段，既要借鑒以往的人工控制技術優勢，也要發揮當前信息化技術的控制優勢，讓兩者充分結合提高財險公司的內控制力度[7]。最后，內部控制還要關注自我監督環節和內部評價環節，秉承客觀、公正、透明的態度，以集思廣益的方式讓信息能夠有效傳遞和確認，并不斷的改進工作流程、促進工作效率，提升工作質量。

3.2 內部控制的內容特點

首先，財險公司內部控制應根據自身的組織架構進行分層管控，一般可分為董事會、監事會、經理層以及員工層，不同的工作具有各自的工作范圍以及工作內容，只有在合理的防范思想引領下才能對經營管理中的各類風險進行識別，目前我國的財險公司內控需依照保險監管機構制定的基本準則，以保證資產安全為核心、堅守行業行為規范、確保信息的真實性與準確性。其次，財險公司的內部控制需根據社會發展情況進行深入調研分析，目前我國正處于經濟平穩運行階段，各行各業的發展也存在一定風險，堅持內部管控的社會性是指針對大額性的保險標的，進行多家共同風險分散，改變傳統個體的風險應對為多家機構共同應對，以達到補償損失的作用。最后，財險公司在運行過程當中需面臨多重風險，包括自身的管理風險、理賠風險、技術信息風險以及外部的營銷風險等，因此要注重內部管控的復雜性，從多角度、多層面進行共同保險的研發分析。

3.3 加強共同保險內部管控的意義

首先，財險公司要想在市場中站穩腳跟，必須通過科學的機制進行戰略部署，通過加強內部管控，確保決策層的措施有效落實，實現最大的經濟化效益和最大的社會責任價值，財險公司由于行業的特殊性，其自身的經營風險客觀存在，因此通過內部管控手段可以讓更多的員工按照核算框架進行標準任務執行，既確保了信息的真實性，同時也能為公司的管理層提供更多的決策數據依據。其次，加強共同保險內部管控，有利于企業內部管理的制度化和規范化，約束相關人員的工作行為并糾正工作行為中的弊端，從而提高企業內部的財務管理效能，對于有效防范財險公司的資產流失以及改善服務水平都具有重要影響，尤其是細節化的有效管控，更能讓企業增加行業競爭力，對于優化組織架構、篩檢不必要工作流程都具有重要意義。

4 財險公司共同保險業務內部控制模式的構建

4.1 通過信息系統進行有效控制

傳統的內部管控需要通過人工方式對大量數據進行整合分析以及意見化處理，當前隨著電子化信息產業的高速發展，通過信息系統可以對機構本身、個體用戶以及承保標的進行數據化分析，實現各系統之間的無縫對接，尤其是業務環節與財務環節的信息匹配度更高，因此財險公司需充分重視信息系統的內部控制。目前采用一體化系統已經成為財險公司發展的主流趨勢，內部的業務數據會自動生成財務憑證以及關聯業務查詢檢索，而通過業務數據也可以查到各類財務憑證，除去特殊型的手工錄入以外，其他數據都具有連貫性，極大提高了內部管理的數據計量效能，尤其針對營業稅改增值稅后的實施過程進行了線上稅項確認，同時也應注意要點環節。首先，要保證業務各個環節與財務核算環節的準確對接，并針對增稅額進稅額要進行精密處理;其次，在共同保險合同管理中要嵌入相應的信息系統，讓總公司對基層公司的營業發展進行綜合數據分析，以做到最佳資源配置。

4.2 通過承保部門進行有效控制

共同保險業務的最前端是承保部門，因此要將相應的承保內容以及相應的協議進行快速的信息化處理以及信息化分享，確保理賠部門、財務部門以及銷售部門同時獲取一手信息，讓共同保險業務無縫連接。通過承保部門進行有效控制，可以讓保費資金流入時間更快得到財務部門的及時關注，并與共保公司的財務部門進行保費支付內容商洽，改變以往基層公司對資金流入狀況的忽略弊端，讓承保部門對共保業務資金管理更多的關注并提出可行性化意見。

4.3 通過銷售部門進行有效控制

共同保險業務由于承保金額較為巨大，因此很多時候保費資金回籠較慢，所以要加強對銷售管理部門的有效控制，并且要對各類的銷售細節進行認真落實，包括主承方的墊付、續費，次承方的手續費支付問題。另外銷售部門還要與財務部門進行及時溝通，盡量通過一體化信息系統做好資金預算工作，讓流程通過線上數據呈現，也能更好的體現出整個工作流程的一致性。

4.4 通過理賠部門進行有效控制

理賠部門一直以來都是財險公司的重點工作環節，在保險期內發生合乎標準的保險事故，理賠部門需要盡快進行處理，其所代表的既是公司工作理念，同時也展現了公司的風采樣貌。首先，針對共同保險業務要確認合同內容中約定的全額賠款先行墊付還是分攤共同陪保。其次，理賠部門要指定專人對共同保險業務進行負責與管理，在確保客戶的合理要求情況下進行流程審批，既要在服務水平和服務質量上給客戶良好印象，同時也要保證流程的合理性以及科學性。最后，由于營改增實施后，共保業務的理賠支付具有較大變化，因此理賠部門要與相關財務部門做好溝通，及時了解理賠費用的支付以及抵扣工作細節，防止返工問題發生，確保工作內容的順暢性。

4.5 其它部門進行有效控制

財務部門作為共同保險業務的后部支撐部門，應針對上述所有部門的各項數據進行整合分析，有針對性地對各個環節進行財務會計審核，保證系統間的對接流暢性，盡量通過信息一體化系統進行財務報表生成，讓財務信息能夠快速分享，同時也為企業管理層提供更多的決策數據統計。合同管理部門應針對企業發展的以往經驗進行數據總結和經驗分析，在合同訂立環節嚴格把控風險，并明確各自職責分工，同時借助大數據等科技手段進行輔助管理，分析當前承保標的可控性，并且要與其他各部門進行內部信息傳遞控制，保證各部門的運行獨立性和信息共同性。

5 結語

綜上所述，共同保險業務對于財產公司的發展具有重要影響，可以更大的拓寬自身的業務發展路徑，同時也能針對不同的保險業務進行經驗積累，但是從目前的發展來看，共同保險業務的內部控制模式還有待改進，需要相關人員針對共同保險的類型及特征進行深入分析，有針對性的制定發展方案，以此實現共同線業務的合理化發展。

參考文獻

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