我國財政稅收政策改革促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用解析

摘要：隨著中國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，作為中國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展支柱和生命線的企業(yè)，應(yīng)該有快速發(fā)展的前景。財政稅收政策的改革對于促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展均具有重要的正面意義，其不僅讓企業(yè)的營業(yè)成本得以有效降低，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且還能有效提升企業(yè)的時長競爭力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅實保障。然而，企業(yè)在健康穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上提高我國進(jìn)行稅收政策的改革力度，使國家財政管理部門的財政收入得以有效提升。因此，上述條件可以看出，企業(yè)發(fā)展與財稅政策有著不可分割的關(guān)系，也起著相互促進(jìn)的作用。

關(guān)鍵詞：財稅政策;改革;企業(yè)發(fā)展;促進(jìn);作用

企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的重要動力，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展在很大層面上決定著我國市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。如何為企業(yè)的發(fā)展提供更多的支持是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)需要深究的主要問題。財政稅收作為重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。因此，本文探討新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)財稅政策的創(chuàng)新，對于我國企業(yè)未來的健康發(fā)展和企業(yè)財稅政策的改革，具有重要意義。

1 財政稅收政策變動影響

財政稅收政策是圍繞社會發(fā)展、經(jīng)濟(jì)實況得以制訂設(shè)計的，不僅能維持市場秩序還能提升經(jīng)濟(jì)目的。從2012年開始，我國開始實行“營改增”試點方案，經(jīng)過幾年的完善和發(fā)展，在2016年的時候，在全國范圍內(nèi)全面推行“營改增”政策。特別是近年來，更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費主要包括四方面內(nèi)容：一是對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免，普惠性體現(xiàn)在小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件更寬、能享受到的優(yōu)惠稅種更多、操作起來也更簡便;二是繼續(xù)深化增值稅改革、將原來16%的適用稅率降至13%，原來10%的適用稅率降至9%，同時通過對生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，推進(jìn)實質(zhì)性減稅;三是全面實施新個人所得稅法及其實施條例，6項專項附加扣除政策;四是降低社會保險費率。深化增值稅改革是減稅降費的核心內(nèi)容，增值稅是社會化大生產(chǎn)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，降低增值稅適用稅率有利于支持實體經(jīng)濟(jì)增長，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康、快速發(fā)展。尤其是營改增試點全面推開后，增值稅成為最為普遍征收的一個稅種，降低增值稅稅負(fù)有利于全社會、全行業(yè)、全鏈條享受普惠性稅收政策，整體降低企業(yè)經(jīng)營過程中的稅負(fù)壓力，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。增值稅抵扣鏈條環(huán)環(huán)相扣、層層傳遞，避免了重復(fù)征稅。擴大增值稅進(jìn)項稅額的抵扣范圍，允許納稅人抵扣購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額，一次性抵扣取得不動產(chǎn)，或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額，增值稅制度中首次引入進(jìn)項稅額加計抵減政策，這些措施有效緩解企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，促進(jìn)企業(yè)增加固定資產(chǎn)投資和研發(fā)投入，起到了增強企業(yè)的市場活力和盈利能力，激活實體經(jīng)濟(jì)的作用。一系列減稅降費政策成效進(jìn)一步顯現(xiàn)，激發(fā)了市場活力，助推我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

其次，近年來，國家實施大量的稅收控制措施和方法，對社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一定的影響，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展深刻地改變著人門的經(jīng)濟(jì)行為模式和交易習(xí)慣《電子商務(wù)法》首次以法律形式對電子商務(wù)平臺的稅收協(xié)助義務(wù)進(jìn)行了明確，規(guī)定電子商務(wù)平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依照稅收征管管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定向稅務(wù)部門報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和納稅有關(guān)的信息。提升了稅收征管水平，降低征收成本。借助財稅手段和方法吸引投資。不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展隨著我們國家財稅政策的頒發(fā)和變化也有著自己不同程度的變化。一些特殊地區(qū)和常規(guī)地區(qū)，所采取的經(jīng)濟(jì)措施會有很大的不同。為促進(jìn)特定區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，可以選擇降低稅率，以促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，創(chuàng)造一個健康的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 財政稅收政策改革對企業(yè)發(fā)展的作用

2.1 對企業(yè)銷售與采購的作用

我國對我國財政稅收的多個項目進(jìn)行了改革，即：稅率、納稅檔次、起征點、免征額等，也包括一個稅種搭配組合方式等方面。企業(yè)在進(jìn)行銷售和采購的過程中，需要簽訂采購合同或銷售合同。這就要求企業(yè)在進(jìn)行成本核算時需要對歷史成本進(jìn)行合理運用的考慮?！癇2B”模式的影響對于相關(guān)稅收口徑和項目都需要合理提出了更高的要求，其中包括合理整理并利用各類發(fā)票，精準(zhǔn)排列與企業(yè)銷售業(yè)務(wù)密切相關(guān)的稅率，合理控制成本，從源頭上提高企業(yè)的營業(yè)利潤。其次，財政稅收政策的改革對企業(yè)的采購也造成一定的影響，會計人員在進(jìn)行會計核算時需要針對不同行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際情況和根據(jù)目前我國在稅率、抵扣等方面的具體規(guī)定，對采購成本進(jìn)行合理控制，提升企業(yè)的營業(yè)利潤。并且，在新財政稅收政策的影響下，企業(yè)采購人員需明確采購過程中的發(fā)票類型，即商業(yè)發(fā)票、增值稅專用發(fā)票等，借助稅率降低材料、設(shè)備采購的成本。

2.2 對企業(yè)財務(wù)報表分析的作用

財政稅收制度改革后，對企業(yè)財務(wù)報表的數(shù)據(jù)發(fā)生和結(jié)構(gòu)也提出新要求。要完善企業(yè)財務(wù)報表的列報，及時對報表管理進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，在政策的變動中尋找財務(wù)報表的異同，并且及時調(diào)整，為企業(yè)管理提供可靠依據(jù)。因此，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模會隨之而擴大，企業(yè)的運營效率也得以有效提升。因此，企業(yè)更需充分認(rèn)知稅制改革對財務(wù)報表分析的具體影響，做好會計報表披露和分析的各個階段，并有效提升財務(wù)報表的精確性，讓企業(yè)的財務(wù)報表得以反映企業(yè)最真實的經(jīng)營情況。

2.3 對企業(yè)會計核算的作用

財政稅收政策改革為企業(yè)的會計核算帶來巨大變化，比如“營改增”之前只需在計提和繳納環(huán)節(jié)進(jìn)行會計核算，改增增值稅后還需在材料采購與分配等方面進(jìn)行會計核算，核算稅金也更加明細(xì)化，需要增設(shè)“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“減免稅款”等科目于“應(yīng)交稅費”下的“應(yīng)交增值稅”科目下并進(jìn)行相應(yīng)的核算。財務(wù)人員隨時了解并且掌握新的調(diào)整政策，依照企業(yè)企業(yè)本身的情況對其相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整。也加大了會計人員的工作難度，對企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出更高的要求。

2.4 對企業(yè)稅負(fù)和稅務(wù)管理的作用

財政稅收制度的改革使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得以有效減輕，隨著稅收改革的深入，使反復(fù)增稅、重復(fù)納稅、偷稅漏稅等進(jìn)行有效控制，在減輕企業(yè)稅負(fù)，降低企業(yè)運營成本的同時，使企業(yè)的投資活動與融資活動都得以有效改善，并使企業(yè)化內(nèi)部資金鏈和經(jīng)濟(jì)利潤得以優(yōu)化和增加，進(jìn)而有效提升企業(yè)的市場競爭力，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。其次，財政稅收制度的改革在一定程度上激活我國各個行業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)活力，有效促進(jìn)中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改革與優(yōu)化。另外，財政稅收制度的改革還對企業(yè)稅收管理和控制具有重要的正面意義，隨著我國稅收制度改革的持續(xù)發(fā)展深入，稅務(wù)機關(guān)不斷提高完善對行業(yè)分析企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管，優(yōu)化完善納稅方法、流程、內(nèi)容等，提升企業(yè)稅收監(jiān)管部門的工作效率。

3 針對中小企業(yè)的財政稅收制度創(chuàng)新方式

3.1 體現(xiàn)出財政稅收制度創(chuàng)新對于中小企業(yè)扶持作用的針對性

中小企業(yè)的發(fā)展需要基于財政稅收制度的創(chuàng)新來開展，從而能夠提高扶持工作的針對性效果，主要是包括以下兩個方面。首先是中小企業(yè)本身作為市場經(jīng)濟(jì)中重要的環(huán)節(jié)，其類型以及結(jié)構(gòu)等多個方面的差異比較明顯，為了促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，需要采取更加科學(xué)合理的財政稅收制度創(chuàng)新措施，推動中小企業(yè)的進(jìn)步。具體來說，針對中小企業(yè)財政稅收制度扶持方法的設(shè)計，需要保持其合理性，在真正執(zhí)行之前先對中小企業(yè)進(jìn)行分類，并對其提供支持和關(guān)注，使中小企業(yè)的運行更加穩(wěn)定。另外，需要針對一些發(fā)展比較落后的中小企業(yè)進(jìn)一步加強扶持，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的扶持模式，使中小企業(yè)能夠感受到政策的關(guān)愛，為其提供足夠的資金來推動企業(yè)的運行，使中小企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)一定的地位和優(yōu)勢。

3.2 幫助中小企業(yè)解決融資問題

財政稅收制度創(chuàng)新要對中小企業(yè)產(chǎn)生更有效的扶持作用，需要解決融資方面的困難問題。首先應(yīng)當(dāng)了解，融資問題的解決需要體現(xiàn)出政府部門的宏觀調(diào)控功能，從而能夠為中小企業(yè)提供幫助，另外，有一些銀行為中小企業(yè)提供貸款時要求比較嚴(yán)格，提出的限制因素比較多。在此基礎(chǔ)上，需要消除市場對于中小企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，使資本市場變得層次更加豐富，完善市場的運行和管理機制，促進(jìn)中小企業(yè)的整體性發(fā)展。

3.3 創(chuàng)新財政稅收政策

財政稅收制度創(chuàng)新對于中小企業(yè)產(chǎn)生的扶持作用要體現(xiàn)出良好的效果，需要使財政稅收政策更加科學(xué)合理，確保其在中小企業(yè)的發(fā)展過程中具有可執(zhí)行性，主要是包括以下兩個方面。首先是需要了解社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)本身作為重要的部分，能夠有效地推動企業(yè)的發(fā)展，體現(xiàn)出財政稅收制度創(chuàng)新的價值。同時需要制定出相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策制度。

4 企業(yè)對財政稅收政策的作用

在企業(yè)的日常經(jīng)營和發(fā)展過程中，存在著許多弊端和問題，其對市場的波動沒有很好的解，也不是很敏感。這導(dǎo)致企業(yè)容易被其他企業(yè)所吸收，與市場發(fā)展形勢脫節(jié)，從而降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)倒退的局面。這不僅對企業(yè)自身的發(fā)展產(chǎn)生很大的影響，而且也影響國家財稅收入，減緩國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。由于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展缺乏財政支持政策，企業(yè)的財政支出和稅收支出增加，企業(yè)高層管理人員的財政支持也相對減少。因此，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康程度在一定程度上決定著國家稅收收入，促進(jìn)稅收政策的改革和完善。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展，既有利于國家財政收入和政策改革的支撐，也有利于國家提供就業(yè)機會，解決下崗職工和勞動力的就業(yè)問題，從而提高財稅政策的最優(yōu)配置效率。

5 企業(yè)與財政稅收政策的相互作用

在企業(yè)的日常經(jīng)營和發(fā)展過程中，存在著許多弊端和問題。大多數(shù)中小企業(yè)對市場風(fēng)險缺乏防范意識，沒有意識到市場競爭的嚴(yán)重性。許多中小企業(yè)缺乏對國家政策的了解，沒有行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗，對市場調(diào)查不足，沒有認(rèn)清企業(yè)的發(fā)展形勢，這導(dǎo)致企業(yè)容易被其他企業(yè)所吸收，與市場發(fā)展形勢脫節(jié)，從而使經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)倒退的局面。這不僅對企業(yè)自身的發(fā)展產(chǎn)生很大的影響，而且也影響國家財稅收入，減緩國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。由于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展缺乏財政支持政策，企業(yè)稅收成本增加，因此，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康程度在一定程度上決定著國家稅收收入，促進(jìn)稅收政策的改革和完善。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展，既有利于國家財政收入和政策改革的支撐，也有利于國家提供就業(yè)機會，解決下崗職工和勞動力的就業(yè)問題，從而提高財稅政策的最優(yōu)配置效率。

6 結(jié)語

總之，企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。企業(yè)要發(fā)展，必須依靠國家相關(guān)的財稅政策。財政稅收政策的改革，減稅降費作為積極財政政策和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本的重要組成部分，不僅降低實體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本，優(yōu)化營商環(huán)境、推動創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略實施等方面意義深遠(yuǎn)，同時在拉動國內(nèi)消費、穩(wěn)定和擴大就業(yè)方面發(fā)揮了重要作用。企業(yè)將節(jié)省下來的稅收成本投入到設(shè)備更新、技術(shù)研發(fā)和轉(zhuǎn)型升級上，提升企業(yè)發(fā)展動能，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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作者簡介：李紅霞，性別，女，民族，滿族，籍貫，遼寧省彰武縣，學(xué)歷，本科，研究方向，會計及稅法。