談促進帶貧型鄉村企業發展的財稅政策

摘要：在現代社會的發展過程中，鄉村經濟發展的速度一直跟不上城市經濟的發展速度，城鄉二元經濟結構嚴重制約著我國農村經濟的發展，“三農”問題已日益受到黨和政府的高度重視。為了促進鄉村經濟的發展，就需要從鄉村企業方面入手，充分發揮企業的帶動作用，促進鄉村產業的發展。而企業的發展受制于財稅政策地制定，所以相關人員在制定鄉村企業發展的財稅政策時，就需要結合鄉村實際情況。本文就從帶貧型鄉村企業發展入手，淺談其財稅政策的制定。

關鍵詞：經濟;企業;鄉村;財稅政策;策略

鄉村作為我國的重要組成，其經濟發展水平在很大程度上制約著我國經濟的發展，現階段由于城鄉之間經濟發展水平的差距，已經嚴重影響了我國經濟的發展，就需要相關人員在發展的過程中針對鄉村進行企業的扶持，促進鄉村經濟的發展。財稅政策作為現階段企業發展的主要影響因素，直接決定著企業的興衰，所以要想促進鄉村企業的發展，就需要通過一定財稅政策的制定來推動企業的發展。而且要想促進帶貧型鄉村企業的發展，還需要在結合了鄉村實際情況的基礎上進行因地制宜的制定，這樣才符合鄉村發展實際。但是由于鄉村經濟基礎較差，加上環境較為復雜，相關人員在制定財稅政策的過程中就需要加大重視力度，避免出現問題。

1 鄉村企業發展財稅政策概述

1.1 財稅政策的概念

財稅政策是國家為了實現經濟發展目標制定的政策，一般分為財政政策和稅收政策兩種。財政政策是國家在一定時期內，為了實現社會經濟持續穩定發展，綜合運用各種財政調節手段，對一定的經濟總量進行調節（使之增加或減少）的政策。而稅收政策則是指政府為了實現一定時期的社會或經濟目標，通過一定的稅收政策手段，調參市場經濟主體的物質利益、給以強制性刺激，從而在一定程度上干預市場機制運行的一種經濟活動及其準則。財稅政策是指國家根據一定時期政治、經濟、社會發展的任務而規定的財政工作的指導原則，通過財政支出與稅收政策來調節總需求[1]。

1.2 財稅政策的特點

財稅政策作為企業發展的標準和規程，能夠在很大程度上影響企業的發展水平。一方面，國家通過財政政策地制定為企業提供政策和制度方面的支撐，從而幫助企業快速發展，并且刺激總需求，從而增加國民收入。另一方面，通過對稅收政策的制定，降低企業發展的負擔，讓企業獲得更大的經濟效益，從而提升企業的發展水平。財政政策由國家制定，并受一定的社會生產力發展水平和相應的經濟關系制約。通過金融政策、產業政策、收入分配政策等其他經濟政策的協調配合，提升鄉村勞動者的收入。而其由于是國家出臺的，所以還具有強制性以及權威性，在促進企業發展的同時還對企業有很大的約束，避免出現壟斷現象。

2 帶貧型鄉村企業發展中財稅政策的重要性

在現階段鄉村的發展過程中，需要通過中小型企業的發展對鄉村經濟進行帶動，即帶貧型企業。帶貧型企業在發展過程中通過各種形式對鄉村的文化產業建設、醫療基礎建設以及教育設施的建設進行幫助，從而促進鄉村的發展。而作為帶動鄉村發展的企業，當地政府就需要給予一定的政策支持，帶貧企業可享受金融扶貧優惠政策，貸款利率、擔保費率、財政貼息按相關規定執行，所以財稅政策就對帶貧型企業的發展具有重要作用。

2.1 促進鄉村建設的開展

開展帶貧型鄉村企業發展計劃的主要目標就是促進鄉村經濟的發展，推動鄉村建設的發展進步，而想要實現這一目標，就需要借助財稅政策。農村建設工作的開展，離不開大量資金的支持，不斷改革的稅收政策，為社會主義新農村的建設供應了充足的資金支持，可以說是新農村建設重要資金來源。通過財稅政策的推廣，相關中小型企業就能夠在政策的指引之下獲得更大的資金以及政策支持，從而提升經濟發展的效率和速度，創造更大的經濟效益。這樣一來，當地政府就能利用資金進行鄉村的建設，從而推動現階段農村基礎建設的發展。

2.2 是促進鄉村經濟發展的必然要求

鄉村和城市之間的巨大差異已經嚴重影響了我國整體經濟的發展，促進鄉村經濟發展已經成為現階段刻不容緩的重要任務。但是在促進鄉村經濟發展的過程中，由于城鄉之間巨大的經濟結構以經濟發展差異，而且鄉村發展大多以中小型企業為主，所以適用城市的財稅政策無法適應鄉村企業發展的需求，就需要因地制宜地進行財稅政策的制定。農村建設工作的開展，要制定有效的措施來加快農村經濟的發展速度，財政稅收政策有力地促進了農村經濟的發展，對農村建設起到了有力的扶持作用。財稅政策通過對鄉村實際情況進行調查，再結合企業類型以及發展實際，創造性地進行財稅政策的制定，這樣一來，就能夠在發展的過程中推動企業的快速發展。

2.3 為鄉村經濟發展指引方向

鄉村經濟基礎較為薄弱，加上相關專業性的人才較為稀缺，所以中小型企業在本就資金不充裕的情況下進行經營，就很容易陷入經營的泥潭，不利于經濟效益的提升，通過財稅政策的制定，就能夠為企業的發展提供經濟信息，并且規定發展方向，從而為中小型企業的發展規劃指明道路。在鄉村經濟的發展過程中，財政稅收政策指導著農業經濟的發展方向，保證農村經濟在發展過程中始終保持著快速、健康、持續的狀態，從而促進鄉村農業的發展壯大。而且通過農業的發展提升了當地村民的經濟收入，并對農村收入進行調節，不斷地縮小收入的差距范圍，有利于早日實現農村地區的共同富裕。

3 現階段鄉村企業發展以及財稅政策制定存在的問題

3.1 產業發展不協調

鄉村作為農業的基礎，一般都是以第一產業為主要發展方向，所以相關企業建設一般都是以農業為基礎進行建設，就造成產業結構的單一，不利于鄉村經濟的發展。在現階段的帶貧型企業發展過程中，由于鄉村產業發展基礎較為薄弱，所以部分中小型企業在進行帶貧時經常不經過調查進行產業的發展，就很容易造成各種方面的問題。大多數的帶貧型企業在鄉村經濟的帶動過程中由于規模較小，所以經常為了產業而產業，沒有結合當地鄉村發展的實際進行產業的建設[2]。加上帶貧型企業一般為中小型企業，等到產業建成之后，才發現不適合鄉村的發展，不僅沒有促進經濟的發展，反而制約了本身經濟效益的提升，最終造成資金周轉不靈等方面的問題，嚴重制約了鄉村企業的發展。

3.2 針對中小型企業的財政支持力度不足

針對鄉村進行企業建設，大多數中小型企業還有一個重要的問題就是資金的缺乏，鄉村一般經濟發展程度較低，加上基礎設備也比較薄弱，所以在發展的過程中就需要大量的資金支持。但是地方財政總量有限，加上鄉鎮政府財政發展程度較低，就會造成資金方面的難題。政府環節，由于我國政府在轉移支付機制方面的作用并沒有充分地發揮出來，缺乏有效地機制進行債務問題的解決，就需要承擔巨大的還債壓力，因此政府方面就面臨財政赤字問題。而鄉村中小型企業建設基礎薄弱，僅靠個人能力難以支撐起企業建設需要的資金，望天吃飯的現象嚴重，沒有進行融資的手段，只能依靠政府資助，就造成企業開辦困難。

3.3 財稅政策管理制度不完善

除卻企業方面的問題之外，財稅政策的制定環節也存在很大的問題，其中主要就是財稅政策管理制度方面的問題。鄉村企業發展過程中，科學、合理、完善的財政稅收制度是確保財政稅收管理控制工作有序開展的保障，只有完善的政策才能保證中小型企業的正常發展。但是現階段的財政稅收管理環節還不完善，存在很大的缺陷，就造成權責分配不明，管理秩序也出現問題，導致企業建設過程中會面臨更大的財政壓力。

3.4 “戶貸企用”扶貧小額貸款存在一定風險

中小型企業在發展過程中需要資金的支撐，貸款作為主要獲取資金的手段就受到了中小型企業的廣泛關注。“戶貸企用”扶貧小額貸款是指以貧困戶為貸款主體、承擔還款責任、貸款交由企業使用的扶貧小額貸款。“戶貸企用”模式中貧困戶并未實際參與生產經營，而是坐享分紅，發放的小額扶貧貸款并未起到“造血”作用，難以增強貧困戶自我發展的內生動力，另外這種模式也容易將企業經營風險轉嫁給貧困戶。根據金融部門提供的審貸資料看，這些企業中，有的有擔保，有的沒有擔保，得到貸款的企業均無抵押，甚至有的企業明顯沒有償貸能力[3]，一旦帶貧型企業投資方向錯誤，其營業收入難以償還貸款。企業用款還款，貸款主體卻是貧困戶，如果企業經營不善，無力償還貸款，就對農村人員的信用造成了很大的影響。

4 促進帶貧型鄉村企業發展的財稅政策

4.1 優先發展農業產業，規避投資風險

對于鄉村來說，最主要也是發展最為良好的產業就是農業，就要求相關部門在制定財稅政策的過程中要采取積極的財政政策，充分利用農村的資源優勢，大力推進農村企業的發展。而且在發展的過程中，還需要優化農村產業結構，首先就是加大對農業的重視，促進農村經濟的發展。傳統的鄉村農業在發展環節僅僅局限于作物種植、生產以及售賣等三個環節，忽略了農產品本身的經濟價值。所以財稅政策的制定就要從提升農產品附加值方面入手，而鄉村的中小型企業不具備品牌功能，就要求相關中小型企業對農產品進行深加工，延長產業鏈，促進農產品附加值的提升，從而促進企業的發展[4]。然后是防控投入市場主體的扶貧資金和信貸資金流失風險。財政扶貧資金應用于村集體和貧困戶自主創業發展產業。已投入企業的扶貧資金應在村集體賬上記“長期投資”等資產科目，同時應登記村集體資產臺賬，每年嚴格按照協議約定清收分紅資金，并及時入賬，防止扶貧資金流失及損失。扶貧小額貸款資金應投放給建檔立卡貧困戶用于自主經營發展，充分尊重投資者的創業欲望。

4.2 開展多種形式的企業帶動模式

鄉村企業發展面臨的一大重要問題還包括鄉村基礎設施薄弱，中小型企業由于缺乏專業的財務人員經常出現資金方面的問題，企業難以充分發揮功能的問題，所以在發展的過程中，就需要通過財稅政策地制定，深化企業發展形勢，促進經濟水平的提升。首先可以開展產業拉動模式，政府通過一個帶頭產業的發展，如農業等，然后進行經濟政策的支持，給中小型企業建設提供足夠的便利，從而依托龍頭企業、合作社等新型經營主體的品牌優勢和成熟的市場渠道，鼓勵貧困戶發展果椒產業，從根本上脫貧;然后可以開展入社帶動模式，根據鄉村經濟發展的實際情況，建立起相關產業合作社，然后開展“小型公司+合作社+基地+農戶”的產業化經營模式，以合作社為紐帶，將企業和市場、基地、農戶有機連接起來，促進企業和農戶的雙贏局面[5]。這樣一來，就可以規避產業發展不協調造成的經濟問題，通過產業協同促進鄉村企業的發展。

4.3 要集中力量辦大事

一般的鄉村帶貧型企業規模都較小，資金有效，所以不可以采用廣撒網的方式進行產業的投入，相應的財稅政策也就需要根據鄉村發展的實際進行調整。企業應該整合各項資源，協同力量推進脫貧工作，要改變以往貧困村脫貧攻堅單打獨斗的現象，集中貧困村扶貧資金、人力物力，投入長期穩定增收的產業中。在縣市或鄉鎮范圍內統籌產業項目布局，通過發展集約化、規模化扶貧產業，有效帶動貧困戶穩定增收和貧困村長遠發展。而且相關的財稅政策也要在發展的過程中對企業進行政策方面的支持，降低其發展的困難。

4.4 實行稅收減免政策

在進行鄉村企業財稅政策的制定過程中，由于鄉村企業發展水平較低，不能局限于財政政策的制定，還需要在稅收政策環節發揮作用，以稅收促進產業的發展。現階段的鄉鎮企業稅收政策規定，鄉鎮企業所得稅減征10%，而且農村為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，對其提供的技術服務或者勞務所取得的收入，暫免征收企業所得稅，加上農業生產者銷售自產農產品免交增值稅等主張，在很大程度上降低了農村企業發展的難度，所以在發展過程中，各級政府和稅務機關應嚴格執行這些規定，鼓勵農民創業，通過建立中小型企業以促進農村經濟的發展。而且針對鄉鎮企業的發展，政府等相關部門還可以根據實際情況加大稅收的減免力度。比如根據企業的規模大小，在企業發展的過程中提升企業計稅扣除的標準、增加業務招待費扣除限額以及提升個人所得稅的起征標準等，增加個人收入，激發人員的創業熱情等，促進鄉鎮企業的發展。

4.5 嚴格遵守稅收的原則

稅收對經濟的影響非常大，是財政收入的重要來源，只有建立正常的生產關系，才能為社會經濟發展創造良好的環境。現階段針對鄉鎮帶貧型的發展，政府部門應該遵循相關稅收原則進行財稅政策的制定。首先，稅收政策的制定既要保證財政收入，又要有利于帶貧型企業的發展。政府在制定財稅政策的環節，要深入研究當地的經濟發展水平和帶貧型企業的投資實際，在進行稅收政策的制定，一方面要保證政府能夠從企業中獲得財政收入，另一方面所得的財政收入還不能影響企業的正常發展，鑒于帶貧型企業發展難度較大，政府等部門就應該放寬標準。既不能一味地強調“保稅”，也不能只追求一時的“經濟發展”;然后就是稅收政策要符合社會發展的規范。現階段我國經濟體制是以社會主義市場經濟體制為主的經濟發展模式，所以相關的稅收政策的制定都要在市場經濟的基礎上進行。所以稅收政策的制定一方面堅持公平稅收的原則，保證各地稅收比例的一致性，促進公平競爭市場環境的形成。另一方面還要在宏觀經濟背景下進行調整，應符合社會經濟市場的發展規范[6]。最后就是要堅持政企分開的原則，由于鄉村企業規模較小，所以現代化的企業應該堅持市場性，避免和政治產生過多的接觸，由于企業是以經濟效益為主要發展目標，就需要實現自主經營、自負盈虧，政府可以提供政策支持，卻不能通過財稅政策影響企業的發展和決策。

4.6 完善稅收體系

由于各地經濟市場發展程度和發展模式均存在一定的差異，所以在進行鄉村帶貧型財稅政策的制定環節就應該就堅持因地制宜，完善地方稅收體系。一方面，在發展過程中應該共享稅增值稅以及企業所得稅等稅種，以適當擴大地方稅收入規模，而且地方可以根據實際進行調整，以符合當地的發展實際。另一方面，還需要完善產業稅收扶持體系。由于鄉村經濟的發展水平較低，企業規模較小，就需要政府加大支持力度，在稅收環節促進企業的發展。首先就是對農業進行支持，將生產轉向深加工和銷售;其次就是完善鄉村旅游發展扶持政策，針對地方企業發展不平衡的現象，一些旅游資源較多的鄉鎮就可以對鄉村旅游基礎設施建設免征耕地占用稅、契稅以及印花稅等，降低帶貧型企業的投資難度，促進鄉村旅游業的發展。

5 結語

促進帶貧型鄉村發展已經成為現階段社會的主要任務之一，需要相關人員堅持企業帶動發展的戰略，促進鄉村經濟的發展。但是在現階段鄉村企業的發展過程中，還存在一些問題制約了企業的發展，就要求政府等部門通過適當的財稅政策如利用鄉村優勢資源、進行技能培訓、遵循稅收原則以及完善稅收體系等手段對企業進行調整，促進鄉村經濟的發展。

參考文獻

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作者簡介：馬秀娟，（1978.10.10），女，河南澠池人，漢，本科，中級農業經濟師，主要從事財稅方向研究。