應對突發公共衛生事件財稅政策研究

王清龍

摘 要：近些年，我國經常出現突發性公共事件，對經濟造成了不可估量的損失。就財稅政策來看，它屬于國家治理及調控的關鍵手段，我國具有大規模市場經濟體制，構建并健全相關的財稅政策體系是非常必要的，對于突發公共衛生事件防控工作，以及國家經濟復蘇有著關鍵性的作用，有助于健全國家治理體系，促進社會現代化發展，有著一定的現實意義。對此，文章結合相關理論，針對財稅政策解決突發公共事件進行了探討，并對抗擊突發公共衛生事件發布的政策加以梳理，在此基礎上提出了有關的優化建議，以期幫助相關人員提供借鑒。

關鍵詞：財稅政策;突發公共衛生事件;稅收優惠;稅收征管

引言：就突發公共衛生事件來看，它是突然發生的，且能夠快速傳播，能夠造成較大的破壞，有著不可預知性特點，其產生會對這個地區及國家，甚至是世界造成不可估量的損失。近些年來，伴隨經濟的深入發展，也產生了諸多不確定性因素，常常會出現重大公共衛生事件，特別是傳染病的爆發，不僅對人民生命安全造成了威脅，還極大地影響了社會的和諧穩定，對國家經濟發展也是非常不利的。雖然在抗擊突發公共衛生事件過程中，國家采取了一系列的措施，也獲得了顯著的成效，但是實際執行時還存在一些問題。

1.關聯性與理論基礎

近幾年，經常會發生突發性公共衛生事件，這是社會發展中常見的社會問題，它對國家及經濟社會發展都產生了不可估量的損失。首先，多種突發公共衛生問題導致納稅人出現傷亡問題，因而無法正常進行相關的活動，這將中止生產經營活動，極大地降低納稅能力，進而降低這個國家在該階段的財稅收入。其次，我國屬于社會主義國家，由中國共產黨進行領導，能夠較好地集中國家力量解決問題，存在較大的制度優勢，在抗擊突發公共衛生事件過程中，我國政府發揮著重要的主導作用。稅收是國家進行國民收入分配的關鍵渠道，不但能夠將其當作財稅收入的手段，國家還能把征收的稅款，利用財政支出的方式，為納稅人提供無償服務，比如患病人員的康復治療服務，在突發公共衛生事件之后的經濟復蘇服務等，不管是在稅收收入上來看，還是支出結構方面，都全面反映出我國的財稅政策特點，即雖然取之于民，但是也用之于民。根據公共理論方面，可以看出我國稅收本質，實際上是給予納稅人所需的，亦或是無法利用市場供求獲得的“公共產品”，在此我們應該明確征稅僅是一種方式，通過稅收提供產品也不是最終目的。在這一過程中，稅收能夠實現“用之于民”的價值[1]。

根據稅收功能來看，稅收優惠能夠起到示范效應，對資金流向進行科學引導，使其投入到抗擊突發公共衛生事件及此后的工作上，讓醫療物資能夠迅速恢復生產，確保有關醫療產品的合理供給，幫助被影響的行業及地區擺脫困境，進一步增強突發公共衛生事件防控工作效率及質量。財稅政策屬于國家解決突發公共事件的調控工具，實際抗擊時，財稅政策發揮著不可替代的作用。因為有效解決突發公共事件屬于漫長的系統性工程，需要獲得國家財稅政策的科學引導及扶持。從中可以看出，突發公共衛生事件防控公共產品和稅收的性質，在抗擊突發公共衛生事件過程中，能夠在很大程度上影響財稅政策作用的充分發揮。在國家治理中，財稅政策屬于基礎內容，同時也是中堅力量，對于經濟恢復、穩定生產有著不可估量的作用。

2.財稅優惠政策審視與缺陷分析

2.1一般性財稅政策

針對突發性公共事件來說，其一般性財稅政策包含兩個模塊，首先，在各個稅種中，對于“實體法”中有關的不可抗力事件，其中對目前使用的相關條款進行了確定，同時還針對與突發公共衛生事件有關稅種政策，制定了減免稅條款。且在大多數稅種中，如增值稅等，針對醫療機構服務方面，還明確了免征及優惠條款，比如公益性捐款等。其次，還明確了稅收征收條款，以及相應的程序性條款，如災后申報等，具體表現在征管法的制定，以及具體執行過程中，有關的細則條款，包括延期申報和繳納，在企業所得稅相關的文件中，也明確了資產損失確認條款等[2]。

2.2臨時性稅收政策

針對廣為傳播的突發公共衛生事件，我國發布很多相關的財稅政策，第一，針對進口物資制定免稅政策。其中包括捐贈的相關物資及進口物資，對捐贈的物資來說，可免征進口關稅等;針對進口物資而言，也需免征關稅，若是已經征收了稅款，還應及時退還。第二，對有關企業增值稅方面發布了減免政策。就防控物資生產企業而言，想要全面提升產能而去采買相關的設備，可在稅前進行一次性扣除，同時針對增值稅增量應當返還，可將其抵扣稅額。針對防控物資的運輸工作，可提供交通及生活服務，如快遞收派服務，其中產生的相關收入，可免收增值稅。對于被造成嚴重影響的企業虧損問題，可將結轉年限增加到8年。第三，發布了一系列捐贈稅收政策。不管是企業還是個人，若是借助公益組織捐贈物資，那么計算應納稅額時，可采取全額扣除的方式來計算;針對個體工商戶來說，若是想要把自己生產的貨物，捐贈給防控工作，可免征消費稅及增值稅等。第四，還制定了個人所得稅政策。對于突發公共衛生事件防控工作者，可制定相關的標準，給予其相應的工作補助，并免征個人所得稅。若是單位給員工提供的藥品及防護用品，無需計入工資，也應免征個人所得稅[3]。

2.3補充型財稅政策

想要有效解決突發公共衛生事件，幫助中小型企業擺脫困境，為其提供一定的助力，在一些省市之中，還相繼發布了扶持中小型企業及經濟發展的相關政策措施，其中有受突發公共衛生事件影響，對企業造成較大損失，且也不能順利進行生產經營活動的，需為其減免房產稅;如突發公共衛生事件影響小，就中小型企業來說，在辦理申報工作方面存在一定的難度，可申請延期申報，最長時間為三個月。比如湖北突發公共衛生事件防控，實際進行防控時，相繼發布了17條財稅政策，積極促進企業進行防控。且還實施了一系列的稅收政策，比如確保物資供應、保證公益事業支出刺激個人及企業參與防控等。

3.健全應對突發公共衛生事件財稅政策的建議

3.1健全財稅政策手段

為了更好地應對重大突發公共衛生事件，需擴大稅收優惠范圍，創新優惠方式，針對突發公共事件而言，發布的稅收優惠政策，應最大程度地增加優惠范圍，盡可能地包含全部稅種，就稅收優惠方式來說，可由原來的直接減免及捐贈方式增加至退稅及延期納稅等方式，比如，在突發公共衛生事件防控及臨床治療藥品及技術上的研發費用，應進行加計扣除，針對防災救災設備的研發，應進行投資減免，基于各稅種政策相對健全的背景下，構建能夠集中進行處理的，具備較強執行力度的財稅體系，讓各個類型的企業可以全面享受稅收優惠。

3.2構建財稅政策應急手段

因為我國的財稅政策是相對穩定的，且在每次發生重大事件后，發布的臨時性財稅政策都存在一定的相似性，對此，要求國家應構建系統性稅收優惠方案，其中全部的條款，應保證可以滿足各個級別公共衛生事件的需要。若是國家機關發布響應級別，有關的財稅部門應根據各地的實際狀況選用相應的稅收優惠標準。這樣不但可以有效確保稅收優惠的公平性，還可以降低財稅政策發布的時間，減少行政成本，讓有關的納稅人可以在第一時間享受稅收優惠。另外，針對抗擊突發公共衛生事件制定的稅收優惠政策，需堅持普遍性及重點性有機融合的原則。尤其是重大災害，應制定特殊優惠條款;針對部分情況特殊的地區，比如經濟損失較大的地區，或是少數民族聚居區等，可采取特殊的優惠條款[4]。

3.3完善稅收優惠政策

當出現重大突發公共衛生事件時，最重要的是確保具備先進的科學技術，科技攻關能夠幫助抗擊，為其提供智力及技術支持。針對生物制藥行業來說，通常情況下，其一次性投入資金都非常多，且產品開發的時間也很長，還有著較高的生產準入門檻，對此，有必要完善該行業新產品及新技術的財稅優惠政策，以促進新藥及藥物的研發。針對其研發的新技術及新藥品，在這一過程中形成的研發費用可以加計扣除，針對企業進行研發的設備等資產，可以降低折舊年限，亦或是通過加速折舊的方式，鼓勵企業增加藥物及醫療設備的研發費用，同時應優先幫助滿足相關規定的藥品及試劑等研發機構辦理設備退稅，積極為有關的高新技術企業及科研機構提供相應的服務，比如提供與藥物研發及臨床診治等相關的防控技術及產品研發服務。

3.4健全稅收征管程序

針對稅收征管程序來說，可根據公共衛生事件級別，對延期申報期限進行適當調整。對于減免稅管理來說，在確保標準化稅收征管程序的前提下，需合理簡化免稅辦理流程，唯有如此，被突發公共衛生事件影響的群眾和企業，才能在第一時間得到優惠。針對重大突發公共衛生事件，可采取“不見面”及“非接觸式”納稅手段，針對急辦的事項，最好通過網絡方式辦理，或是借助現代通訊手段來辦理相關業務。

結論：綜上所述，就突發公共事件而言，它不但會威脅人民生命安全，還影響了社會的和諧穩定，無法有效促進國家經濟的長久發展。當出現重大突發公共衛生事件時，應充分發揮政府的主導作用。針對財稅政策來說，它是國家治理及調控的有效手段，實際進行防控工作時，可通過發布一系列優惠政策，幫助受影響的企業擺脫困境，為他們提供政策支持，進一步落實突發公共衛生事件防控工作，保證國家經濟健康發展。

參考文獻：

[1]杜昕怡，夏露，段雨薇，張佳寧，盧嘉穎，吳方.基于政策工具視角基層醫療衛生機構應對突發公共衛生事件的政策研究[J/OL].中國全科醫學：1-10[2021-08-02].

[2]白彥鋒，唐藝寧.中國應對突發公共衛生事件財稅政策的對比研究[J].經濟理論與經濟管理，2020（07）：17-29.

[3]席衛群.應對突發公共事件的財稅政策研究[J].財政科學，2020（05）：14-25.

[4]李明，汪曉文.應對突發公共衛生事件的稅收政策探討[J].財政科學，2020（02）：17-23.