新舊動能轉換視角下促進青島市能源轉型的財稅政策研究

黃樸 辛瑩瑩 范萌陽 殷愛貞

摘要：通過分析新舊動能轉換和能源轉型之間的有機聯系、探究能源轉型路徑和財稅政策對能源轉型的作用機制，有針對性地提出促進青島能源轉型的財稅政策建議。依托現行的稅項制定有利于能源產業技術創新的稅收政策，使新能源產業和傳統化石能源產業實現同步發展和升級;制定促進落后技術淘汰的稅收政策，解決能源產業落后產能與產能過剩問題，推動能源產業技術創新;在明確能源轉型方向的基礎上，增加能源稅目，抑制傳統化石能源使用;通過一系列政府配套政策的支持，使能源高效率高質量地平穩轉型。

關鍵詞：新舊動能轉換;能源轉型;財稅政策;作用機制

中圖分類號：F812.42

文獻標識碼：A

文章編號：1673-5595（2021）02-0020-08

為了促進我國經濟結構的平穩轉型升級和經濟態勢的蓬勃健康發展，國家在2015年將推動新舊動能轉換確定為新的經濟方針政策。作為經濟強市和工業大市的青島仍存在能源依賴、發展限制等能源產業結構不合理的問題。在新舊動能轉換的重要時期，青島市需要研究能源轉型路徑，實現能源結構優化。因此，本文對新舊動能轉換視角下能源轉型的路徑和稅收政策促進能源轉型的作用機制進行分析，在借鑒國外先進國家能源轉型稅收政策經驗基礎上，指出青島市適用稅收政策存在的問題，提出促進青島市能源轉型升級的稅收政策建議。

一、新舊動能轉換視角下能源轉型的路徑與作用機制

（一）新舊動能轉換視角下青島市能源轉型的方向

在新舊動能轉換中，確定能源轉型的方向要以明確能源轉型與新舊動能轉換之間的關系為前提。[1]青島市能源產業結構問題存在已久，長期以來，煤炭和石油是青島市主要依賴的能源，清潔可再生能源并不占主流。風能、太陽能等其他再生能源，需要大量的技術和資金作為后盾，近幾年青島才開始大力發展，尚屬于新興行業。

能源消費結構不合理，加大了碳排放量，破壞了生態環境，阻礙了經濟的可持續發展。由于青島市資源稟賦特點和工業水平、技術、成本等的客觀要求，造成了青島市目前仍對傳統化石能源依賴過重、新能源發展不足，同時能源產業內部還存在著產能過剩、技術落后等諸多問題。

為了滿足新舊動能轉換對能源產業的客觀要求，青島需要大力發展太陽能、風能、生物質能等得天獨厚的自然能源，約束違背可再生、高效、清潔原則的煤炭、石油等傳統化石能源，同時解決能源產業的產能過剩、技術落后等內部問題，調整能源結構畸形，促進能源產業健康發展。

（二）新舊動能轉換視角下青島市能源轉型的路徑

1.新舊動能轉換的路徑

在經濟新常態與供給側改革的背景下，針對青島市產業結構現狀，結合專家學者對新舊動能轉換的研究，得出青島市新舊動能轉換的路徑（如圖1所示）。

由此可見，新舊動能轉換的核心驅動力是創新，要想新興產業發展和傳統產業改造兩手抓、發展新動能和升級舊動能并行，需要依賴新技術、新產業、新業態、新模式的創新成果，[2]將此應用到產業上，從而進行新舊動能轉換。

2.新舊動能轉換視角下能源轉型的路徑

由新舊動能轉換背景下能源轉型的方向可知，滿足新舊動能轉換是能源轉型的必要條件。但是能源產業也有著自身獨特的行業特征，在滿足新舊動能轉換的客觀要求以及符合新舊動能轉換路徑的基礎上，結合自身行業特征，總結出能源產業的轉型路徑（如圖2所示）。

在新舊動能轉換視角下，能源轉型的核心驅動力是創新，對能源全產業的上、中、下游環節，即投資、研發、應用、生產、推廣、銷售環節進行全產業鏈的新動能發展與舊動能升級;側面淘汰存在于能源產業的落后技術，同時政府政策支持作為保障，來發展新能源產業，改造傳統化石能源產業，進行能源轉型。[3]

（三）新舊動能轉換視角下稅收政策促進能源轉型的激勵機制

為實現以創新為核心驅動的能源轉型，從內部拓展能源產業研發路徑、提升新能源產品的經濟附加值，合理運用稅收激勵可以有效加快能源企業轉型。稅收政策通過調節市場上的供給和需求來調整產業結構，以相關稅收政策來調整勞動力供應量和資本供應量，也可以稅收政策作為輔助來引導調控企業與個人的投資偏好和消費偏好。稅收政策有鼓勵性和抑制性兩種激勵方式。鼓勵性稅收政策是稅收優惠政策，為了降低企業稅負，鼓勵行業發展;抑制性稅收政策正好相反，是增加企業稅負，抑制行業發展。兩種稅收政策相互結合，共同作用，調節市場供給和需求，進而調整產業結構。

針對新舊動能轉換視角下能源轉型的路徑，結合稅收政策作用原理，可以得出青島市稅收政策促進能源轉型的作用機制（如圖3所示）。

圖3 稅收政策促進能源轉型的作用機制

鼓勵性稅收政策作用于能源產業上、中、下游全產業鏈，從整個營運過程激勵技術創新，鼓勵企業進行研發活動，幫助研發成果應用到企業，然后投產獲得最終產品，驅動推廣與銷售。與此同時，鼓勵性與抑制性相互作用加速淘汰能源產業的落后技術、治理落后產能與產能過剩問題，側面鼓勵技術創新。在享有財稅政策激勵的前提下，能源企業加大力度進行產業創新與技術創新，研發有潛力的生物資源、清潔能源、可再生能源等。可以通過不同程度的減免稅政策，對國民經濟中的關鍵部門和新興產業給予特別的減免稅待遇;通過普惠性與結構性結合的政策，對必要的地區實行區別對待。

二、促進能源轉型的現行稅收政策評價

目前與促進能源轉型相關的稅收政策分為兩種：一種是促進能源轉型且與能源轉型相關性較大的主要稅收政策，可適用于大部分能源企業;另一種是與能源轉型有關但與能源轉型相關性較小的稅收政策，并非專門針對能源產業。

（一）促進能源轉型的現行稅收政策分布

1.促進能源轉型的主要稅收政策

對現行的促進能源轉型的主要稅收政策按照能源產業運營環節進行歸納（見表1）。

2.涉及能源轉型的其他稅收政策

其他相關稅收政策有資源綜合利用、節能環保、高新技術企業和環境保護稅四類。資源綜合利用方面，共生、伴生礦產資源和工業廢水、廢氣、廢渣還有再生資源符合要求的可以享受稅收優惠;煤炭、石油和生物質能滿足資源綜合利用可享受稅收優惠的條件。節能環保方面，節能減排技術改造若涉及煤炭工業或燃煤電廠的技術改造項目、太陽能和地熱能的應用項目、使用生物質能的沼氣綜合開發利用項目，均可以享受稅收優惠。能源企業中，符合高新技術企業資格的可以享受低稅率的企業所得稅，未上市的中小高新技術企業可以借助稅收優惠政策吸引資金。環境保護稅體現了政府重視環境保護的傾向，間接影響了能源轉型。[4]具體稅收政策見表2。

3.青島市涉及能源轉型的地方稅收政策

青島作為沿海開發重要中心城市和能源消耗型城市，正在進行從傳統能源向清潔能源的能源發展轉換，目前具體地方政策見表3。

（二）促進能源轉型的現行稅收政策評價

化石能源從能源種類上被劃分為傳統的煤炭、石油和天然氣三種，在征稅上需要征收消費稅和資源稅。征收資源稅的目的是抑制資源的消耗，征收消費稅是因為成品油屬于政府定義的奢侈品，兩者都并非出于專門改造化石能源的目的。新能源方面，國家對核能的扶持力度較大，對核電機組的關鍵零部件、原材料在進口環節免征關稅和進口增值稅，對銷售核電產品的增值稅按比例實行先征后退，企業用地涉及核電站設備的部分可以減免征收土地使用稅;太陽能和風能相較于核能，其稅收優惠力度較小，對銷售電力產品涉及太陽能、風能的部分實行增值稅即征即退50%的政策;另外生物質能、地熱能等也有直接的稅收優惠政策。

從能源生產運營業態上來看，國家的稅收政策側重點在中游環節且意在促進能源轉型，因此在生產新能源產品方面給予了較大的稅收優惠，而在上、下游環節稅收優惠力度較弱。

從稅收政策的作用對象上來看，政府更致力于發展新能源，改造傳統化石能源的力度相對較弱。有些稅收政策僅僅停留在理論層面，在實施和落實過程中還不成熟，存在種種問題。[6]

青島市目前在政策、地理位置、經濟實力等多方支持下，清潔能源的發展已初具規模，但考慮到能源轉換后勁不足、能源消耗與環境相矛盾的問題，青島市還需要進一步實施促進能源產業結構更新換代和轉型升級的相關政策。

為將天然氣可供熱、可制冷、可發電、無排放污染的優勢發揮到最大化，青島將智能低碳區域能源系統改擴建提上日程，預計截止到2021年，該區域將建設25座天然氣分布式能源站、125座分布式燃氣鍋爐房、7座海水源熱泵，以滿足區域內各類項目的冷、熱、電負荷需求。

（三）現行的能源轉型稅收政策存在的問題

1.促進能源轉型的稅收政策力度小、范圍窄

目前來看僅有資源稅與消費稅兩方面政策與傳統化石能源方面相關聯，對傳統化石能源的抑制作用效果甚微。青島市在新能源方面仍屬于剛剛起步的階段，許多企業仍處于需要政府扶持才能維持生產經營的狀態。政府對新能源企業的財政扶持主要是在價格補貼上，對新能源企業間接輔助性的稅收政策較多，直接針對性的稅收優惠政策較少，這在某種程度上導致新能源產業稅收負擔較重。如“擁有高新技術資質的企業征收企業所得稅是按15%的優惠稅率”[7]，看似國家給予了較大的支持力度和明確的操作空間，但是權利主體限定于“擁有新技術企業資質的企業”，而現實是我國大部分新能源企業并不具備高新技術企業的資質，其中90%以上的新能源企業是中小型企業且員工人數少于50人，稅收優惠實際無法惠及。[8]中小型企業是能源產業發展轉型的中堅力量，但新能源行業的高門檻和難以享受的稅收優惠政策限制了中小型企業進入新能源市場。還有其他稅收政策也存在此類現象，比如資源綜合利用看似可享受增值稅即征即退的待遇，但相關條件和技術水平標準必須嚴格符合新能源稅收優惠目錄所涉及的與能源有關的項目。因此，雖然涉及能源轉型的稅收政策不少，無奈針對性低，作用效果不明顯。

2.新能源產業的稅收優惠政策力度在全產業鏈上分布不均

現行的針對新能源產業的稅收優惠政策主要作用在中游的生產環節，其中最有效最直接的方法是對新能源產品的增值稅即征即退;上游研發環節的稅收優惠政策并非專門針對能源產業，針對性低;下游環節僅對新能源汽車有車輛購置稅和車船稅的優惠，范圍狹窄，稅收優惠力度小。現在青島市新能源產業存在的問題，如產業水平低、技術創新不足、金融支撐作用不明顯、政策保障不足、消費者對新能源的接受了解程度低等，很大程度上反映了稅收優惠政策力度在全產業鏈上分布不均。因此解決青島市新能源產業存在的問題，完善產業全過程的稅收優惠政策迫在眉睫。

3.沒有專門的稅收政策抑制傳統化石能源使用

能源轉型的大方向就是增加新能源的使用途徑、控制傳統化石能源的消耗量。降低新能源的使用限制、抑制傳統化石能源使用是促進能源轉型的重要任務之一，以此來減少傳統化石能源生產和消費量，逐漸降低對化石能源的依賴，發掘新能源新的使用渠道。而這種降低依賴、轉向新能源的目標在僅靠市場自身調節、缺乏政策干預的條件下是無法實現的。以煤炭、原油、天然氣為課稅對象的資源稅和以成品油為課稅對象的消費稅是我國包括青島在內僅有的現行抑制化石能源使用的有關稅收政策，而這兩個稅種因為缺乏針對性、抑制性，對傳統化石能源使用的限制效果甚微。雖已對此問題增設環境保護稅，但只限“直接向環境排污”，征稅范圍過于狹窄，而且征稅目的是減少排放的污染物，并非專門抑制傳統化石能源的生產消費。因此，需要專門的稅收政策來達到抑制傳統化石能源使用的目的。

要想解決青島市有關能源轉型稅收政策中存在的問題、調整能源轉型稅收政策的作用方向，需要在現有的稅收政策基礎上加大課稅力度、擴大征收范圍，保證促進能源轉型的稅收政策在全產業鏈上分布均衡，建立專門稅收政策抑制傳統化石能源使用，把握能源轉型的方向。

三、促進青島市能源轉型的稅收政策建議

（一）促進青島市能源轉型的稅收政策基本思路

結合稅收政策對能源轉型的作用機制，針對青島市現行促進能源轉型的稅收政策方面存在的問題，形成青島市促進能源轉型的稅收政策基本思路（如圖4所示）。

新舊動能轉換視角下促進青島市能源轉型的稅收政策基本思路分為四個部分：第一部分，根據現行的稅種制定激勵產業技術創新的稅收政策，促進新能源產業和傳統化石能源產業的升級;第二部分，制定促進落后技術淘汰的稅收政策，來解決能源產業的落后產能與產能過剩問題，側面推動能源產業技術創新;第三部分，增加能源稅目，抑制傳統化石能源，把握能源轉型方向;第四部分，推出一系列政府配套政策來保障稅收政策的有效實施，促進能源轉型高效完成。

第一、二部分遵從了稅收政策促進能源轉型的作用機制，以創新技術為核心驅動，稅收優惠政策作用于能源全產業鏈，正面刺激技術創新，同時制定稅收政策淘汰能源產業落后技術，側面刺激技術創新。第三部分根據現行促進能源轉型的稅收政策存在的問題，在資源稅中增加詳細的能源稅目，制定專門稅收政策，抑制傳統化石能源的生產消費，來從整體上把握能源轉型的方向，即支持清潔、可再生能源，抑制污染、不可再生能源。第四部分根據能源轉型的性質與稅收政策的局限性，認為需要政府其他配套政策的支持才能保障能源轉型的順利進行。

（二）新舊動能轉換視角下刺激技術創新，驅動能源全產業鏈

利用現行的流轉稅、所得稅等稅種，以技術創新為核心，制定鼓勵性稅收優惠政策，作用于青島市能源產業投資、研發、應用、生產、推廣、銷售的全生命周期，以能源技術創新為驅動刺激能源實現轉型。

1.刺激上游（投資、研發）環節技術創新

（1）鼓勵投資的稅收優惠政策

技術創新的能源企業新成立或實現二次創新升級可在首次獲利后的一定年份內減免征收企業所得稅，以幫助其度過前期收益低的艱難時期。通過對投資者的投資額給予一定比例的所得稅抵扣，來激勵其對技術創新能源企業進行投資。利用這些稅收優惠政策來刺激投資環節的技術創新，吸引投資者對能源企業進行技術創新的改革。

（2）研發費用的稅收優惠政策

能源技術的研發投入大、周期長。青島市中小企業沒有能力進行大規模的研發活動，沒有充足的資金儲備彌補研發失敗造成的巨大損失。與此同時能源企業的研發費用遠遠大于現行的研發費用的加計扣除比例，因此能源行業的研發投入大多集中在大企業里。現在大企業也適用研發費用稅前加計75%扣除的稅收優惠政策，建議繼續加大能源企業研發費用的扣除比例。

（3）購買技術設備的稅收優惠政策

對于國家支持發展的核電、風電、光伏、生物質能等新能源與傳統能源技術創新研發時需要的技術設備、關鍵零部件、原材料等，可以免征進口環節關稅和增值稅;對于購買用于技術創新研發的設備裝置的企業，允許企業抵免其一部分購買金額的應納稅額，以鼓勵企業學習國外先進技術、提高自身研發水平;同時在日后運營中允許對設備采用縮短折舊年限、加速折舊等會計核算方法，使企業加快收回設備成本。

（4）研發人員方面的稅收優惠政策

對研發人員方面的稅收優惠政策較少，考慮到有限的激勵力度，需要注重人才創新意識和能力的培養。對于企業、科研機構等組織聘用的科研人員，可以在薪酬上給予個人所得稅優惠;對于因研發成果而獲得的獎金、補貼等給予免稅，來激勵研發人員的工作熱情。

2.刺激中游（應用、生產）環節技術創新

（1）技術轉讓的稅收優惠政策

對于研發投入大、風險高的能源行業，技術轉讓是創新技術的實現渠道和變現方式，行業內中小企業主要通過技術轉讓買賣創新升級。提升能源技術轉讓的稅收優惠額度可以鼓勵能源企業轉讓技術。對購買先進技術的一方也給予稅收優惠，企業購買創新技術用于升級時，允許購買技術的支出進行加計扣除、加速折舊等，降低購買方的成本，刺激能源企業購買技術進行升級改造。

（2）生產前準備工作的稅收優惠政策

對符合技術創新條件的能源企業，其生產經營用地享受免征或減征城鎮土地使用稅、耕地占用稅和房產稅的稅收優惠。應用新技術需要對員工進行培訓，可以對進行新技術培訓職工的教育、培訓費用不規定扣除限額比例，在計算應納稅所得額時按實際發生額扣除，甚至是加計扣除。

（3）試運行方面的稅收優惠政策

對于試運行收入可以作為免稅所得，不計入應稅收入中;試運行支出按照成本費用可以在稅前扣除，鼓勵企業積極地將購買的技術進行實踐應用。

（4）生產產品的稅收優惠政策

擴大范圍，凡是符合技術創新的能源產品都可以實施增值稅先征后退或即征即退的稅收優惠。此外購進固定資產用來專門生產技術創新產品的企業可以按比例抵免應納稅額，允許采取縮短折舊年限、加速折舊等會計處理，快速回收成本，降低企業稅負。

3.刺激下游（推廣、銷售）環節技術創新

（1）配套設備與服務的稅收優惠政策

對能源配套產品和服務可以實行與技術創新的能源產品相同的稅收優惠，即對能源配套產品和服務實施增值稅先征后退或即征即退的稅收優惠。[9]

（2）入網發電項目的稅收優惠政策

給予相關入網項目稅收優惠，即對新能源發電企業增值稅的50%即征即退，以支持入網技術開發和電網設備完善，保障技術創新的能源產品順利入網發電。

（3）廣告宣傳費用的稅收優惠政策

在計算應納稅所得額時，企業的廣告宣傳費用若屬于技術創新能源產品，可以按實際發生額享有全額扣除且不設限扣除比例，甚至加計扣除。

（4）購買能源產品的稅收優惠政策

需要稅收優惠來刺激消費者去購買技術創新的能源產品。對于企業所得稅的納稅人，購買的新能源商品、技術可以按比例抵免應納稅額。對于個體工商戶、個人等繳納個人所得稅的納稅人，在購買新能源產品、技術時同樣可以比照繳納企業所得稅的納稅人的優惠政策，允許按比例抵免應納稅額。此外，為了加大能源產品出口力度，當能源產品是以技術創新為前提進行出口時，可以適當讓步出口退稅率，使企業有更高利潤空間，降低能源產品的價格。

（5）售后服務的稅收優惠政策

對于購買技術創新的能源產品后發生售后費用的消費者，若是企業法人，對費用化的計入當期費用的售后修理費用可以加計一定比例扣除，對資本化的計入產品成本的售后修理費用可以在攤銷期加計扣除;若是個體工商戶，當期發生的售后修理費用可以抵扣當期的個人所得稅的應納稅所得額。對銷售技術創新的能源產品的企業，鼓勵其建設售后服務體系，在籌備、組織、運營等階段給予一定的稅收優惠，開發或購買網上售后服務系統時允許對成本加計扣除或加速折舊。為建立健全能源產品售后服務體系，國家給予城鎮土地使用稅、耕地占用稅和房產稅三種稅的減免。

以上鼓勵性稅收政策利用現行的流轉稅、所得稅等稅種，以技術創新為核心，作用于能源產業投資、研發、應用、生產、推廣、銷售的全生命周期，以能源技術創新為驅動刺激能源實現轉型。

（三）新舊動能轉換視角下淘汰落后技術，治理產能過剩

稅收政策將抑制性稅收政策與鼓勵性稅收政策兩個方面相結合，高效促進企業淘汰落后技術，治理能源產業落后產能與產能過剩的問題。[10]

1.抑制性稅收政策促進落后技術淘汰

抑制性稅收政策通過增加落后能源技術產品的銷售方與購買方的稅收負擔來抑制落后能源技術產品的生產與銷售。嚴格監控采用落后技術產品的企業，特殊對象特殊對待，將該企業環境保護稅的征收力度與落后生產技術對污染環境嚴重程度掛鉤。若因為制造落后能源技術產品消耗較多的資源，則增加該制造企業的資源稅;對于出口國外的落后能源技術，剝奪出口退稅，增加關稅額度，抑制生產;對于從國外進口的落后能源技術，增加進口關稅，抑制進口，減少市場占有率;對于購買落后能源技術產品的企業，為增加購買方的稅負，產品的增值稅進項稅不得從銷項稅中抵扣，以抑制對落后技術能源產品的購買欲望;對于銷售落后能源技術產品的企業，為增加銷售方的稅負，由落后能源技術引起的成本費用不允許或者只能在限額扣除標準之下抵扣，由落后能源技術產品引起的收入，計算該部分的企業所得稅時強制按最高稅率且不享受減免優惠政策。通過變相增加企業成本的方式，逐步減少該技術產品在商品市場交換中出現的頻率，從生產與銷售環節、供給與需求層面起到共同約束的作用，促進落后技術的淘汰。

2.鼓勵性稅收政策促進落后技術淘汰

鼓勵性稅收政策通過對自主淘汰落后技術的能源企業進行稅收優惠上的扶持來激勵企業淘汰落后技術。當企業采用借款融資的方式自愿將落后技術退出市場時，借款產生利息可以計入當期損益加計扣除;當對落后技術設備、工藝等資產進行處置時，資產處置損失可以計入當期損益加計扣除，資產處置收益免除企業所得稅;納稅企業購買技術創新能源產品所花費金額可以按比例抵免一部分應納稅額，當年不足抵免的，可以在規定納稅年度內結轉抵免。值得注意的是，稅法上對淘汰落后技術造成部分崗位消失、部分職工失業的問題給予補償和稅收優惠，如企業為職工再就業所安排的培訓費計入當期損益加計扣除;緩解企業處理職工安置、安慰職工精神損失發放補助所造成的成本負擔加重的困境，企業享受計入當期損益加計扣除的優惠;同樣，職工因離職所獲得補助、補貼可以免繳個人所得稅。

（四）新舊動能轉換視角下增加能源稅目，把握能源轉型方向

查閱國外能源轉型的經驗可以發現，發達國家通常會征收二氧化碳稅、二氧化硫稅、能源稅等環境稅，是因為以煤、石油、天然氣為代表的化石燃料通常都是硫化合物，其燃燒產生的大量二氧化硫是大氣的主要污染物。這是我國現行的稅收政策未涉及和不完善的部分，也為我們管控高污染、高耗能的化石能源提供了新的思路，即從化石能源反應后的最終產物入手，向所有的能源產品終端消費者傳達出鼓勵使用低碳、清潔能源的信息，刺激能源產業結構優化升級。為了更好地促進能源轉型，形成系統的征稅體系，增加新能源的使用途徑，控制傳統化石能源的消耗，確定未來能源轉型的方向，將能源調整到最優供需結構，需要用“看得見的手”在稅收政策上引導消費者改變能源消費習慣，讓消費者從使用不可再生能源轉向使用清潔能源，從而促進能源轉型。

（五）新舊動能轉換視角下政府配套政策支持能源轉型

1.配套政策支持能源產業技術創新

刺激能源產業技術創新僅是稅收政策的一方面，在此之外還要與財政直接投入、政府采購、稅收優惠、專利技術保護等一系列財政措施互相配合來完成。現在支持能源產業技術創新的配套政策還不完備，需要改善。在財政直接投入方面，政府利用財政支出建立技術創新基金，用于幫助因資金短缺無法開展技術創新活動的企業，推動企業建立能源技術創新的研發準備金制度，幫助企業有計劃有準備地進行技術創新活動。為加強對專利技術的保護，應該在立法上對專利技術的保護制度進行不斷完善，對技術轉讓使用權的限制予以取締，以發揮專利技術的最大效用。

2.配套政策支持能源產業淘汰落后技術

政府可以提高能源產業準入門檻和行業標準或者財政撥款設立青島市淘汰落后技術的專項資金，選擇優質企業并避免無意義競爭。政府在前期可以使用設定產業準入門檻和技術淘汰制度等強制手段，從源頭上限制落后技術與產能的形成。對于不符合產業準入條件的項目，相關部門不得為其辦理相應手續;對于屬于技術淘汰目錄的工藝、產品、裝備等，不允許其生產、銷售，責令生產企業停產或關閉;對于正在使用的屬于技術淘汰目錄的工藝、產品、裝備等，責令其限期淘汰并且整改。設立淘汰落后技術的專項資金以給予企業適當資金補助，為尋求資金信貸的轉型企業指明道路。

3.培養創新技術人才

在青島市內選擇有實力的高校和科研院所，設立能源重點專業，持續培養一批掌握能源專業知識、有能力進行能源技術創新的人才。建立能源技術研發中心、實驗基地等，鼓勵能源企業與高校和科研院所進行產學研合作，使高校和科研院所的專業人才能夠有機會與企業實際接觸，既有利于培養實踐型的創新技術人才，也有利于企業加強與人才的交流，增加企業獲得創新人才機會。舉辦國內外能源技術交流的定期會議、設立能源人才交流中心等，為青島市技術創新人才提供能源創新交流合作的機會，培養一批掌握世界先進技術的創新人才。

4.政府部門提升稅收政策執行效果

政府部門的執行力度和手段直接影響到稅收政策和政府配套政策的執行效果，為達到良好的稅收政策效果，需要政府部門與企業配合完成。第一，相關部門應利用信息化管理手段，改進現行的審批管理模式和服務流程，簡化審批手續，節省辦理時間，提高辦事效率。第二，稅收征管部門應進行服務創新，通過信息化、多元化的服務平臺，為企業提供全面的稅務辦理和涉稅咨詢服務，為能源企業及時提供最新的有關能源轉型稅收優惠政策信息，幫助能源企業代辦涉稅事項，解決能源轉型過程中遇到的各種涉稅問題等。第三，加強政府各級部門之間的組織協調，避免多頭管理弱化政策效果。[11]第四，因為中央與地方財政分權，地方政府具有一定的財政自主權，希望青島市政府部門在制定政策時為能源轉型企業提供良好的財政政策支持，創造更有利于能源轉型的政策環境。

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責任編輯：曲 紅

Fiscal and Taxation Policies Promoting Qingdaos Energy Transition

from the Perspective of the Conversion of New and Old Kinetic Energy

HUANG Pu， XIN Yingying， FAN Mengyang， YIN Aizhen

（1.School of Economics and Management， China University of Petroleum （East China）， Qingdao， Shandong 266580， China;

2.The 1st Engineering? LTD. of? China Railway 11th Bureau Group， Xiangyang， Hubei 441000， China）

Abstract：An analysis of the organic link between the conversion of new and old kinetic energy and energy transition is carried out to explore energy transition paths and the functional mechanism of fiscal and taxation policies on energy transition. Some proposals about the fiscal and taxation policy for promoting energy transition in Qingdao City are given as follows： formulate tax policies to promote technological innovation in the energy industry according to the current tax categories so as to achieve the synchronic development and upgrading of new energy industries and traditional fossil industries;formulate tax policies to promote the elimination of backward technologies， so as to solve the problems of backward production capacity and overcapacity in the energy industry and promote technological innovation in the energy industry; while making clear the direction of energy transition， increase energy tax items and curb traditional fossil energy; adopts a series supporting government policies to promote the efficient energy transition.

Key words：conversion of new and old kinetic energy; energy transition ; fiscal and taxation policy; mechanism

收稿日期： 2020-08-25

基金項目： 山東省軟科學研究計劃項目（2019RKE28002）;山東省高校人文社會科學研究項目（J16WE18）;山東省金融應用重點研究項目（2019-JRZZ-04）;青島市社會科學規劃項目（QDSKL1901056）

作者簡介： 黃 樸（1967—），女，山東萊陽人，中國石油大學（華東）經濟管理學院副教授，研究方向為國家稅收與納稅籌劃。