國有企業資金管理問題及對策

武韜

摘要：在當今社會主義市場經濟環境下，我國國有企業正處于良性高速發展階段，高質量的財務管理對企業健康可持續發展發揮著重要作用，而資金管理又是財務管理的重中之重。如果說企業是人體，那么資金就是人體賴以生存的空氣，其重要性不言而喻。離開了資金，國有企業就無法充分利用自身資源，發揮在國民經濟中的主導作用。文章從資金管理的重要性出發，剖析資金管理在現階段存在的問題，并嘗試提出加強資金管理的對策。為提高資金使用效益、促進國有企業高質量發展提出建議。

關鍵詞：國有企業;資金管理;問題;對策

資金是國有企業的核心資產。在生產經營過程中，資金風險絕對不容小覷。如何有效的防范資金風險，成為每個經營管理者必修的課題。只有不斷提高資金管理水平，提高資金使用效率，充分發揮其價值，國有企業才能提高綜合實力，在市場化競爭中立于不敗之地。

一、國有企業資金管理的重要性

（一）有助于國有企業健康持續發展，提升營運水平

資金是企業賴以生存發展的基礎。無論是股東資金投入，還是企業向金融機構融資所取得的款項，都為國有企業下一步的投資活動、經營活動提供了資金支持。資金充足，有利于國有企業抓住市場更好的投資機會，從而獲得客觀的收益;而該收益又可以投入到下一輪的經營活動中，從而形成良性循環，促進國有企業健康持續發展，提高自身營運水平。

（二）有利于國有企業減少對外融資，維持良好信用

若國有企業在經營周轉過程中資金不充足，難以維持正常的業務開展，勢必需要進行融資。但融資活動是把“雙刃劍”，在為企業帶來現金流的同時，也增加了償還本金、支付利息的負擔。國有企業利用自身經營凈收益進行再投資，資本成本低;而用融資款項進行投資，會負擔較高的資本成本。而且一旦有本金及利息逾期的情況，會對國有企業的信用造成巨大的負面影響。

（三）有利于國有企業統一管理資金，提高控制力

建立統一的資金管理體制，有利于加強集團公司對各自子公司的控制力，提高資金使用效率，推動國有企業集團產融結合，從而增強國有企業核心競爭力，實現整體效益最優化。

二、國有企業資金管理存在的問題

（一）資金安全存在隱患

1. 現金管理

國有企業在現金管理方面存在諸多問題，比如出納將保險柜的鑰匙隨意亂放，或在未經領導批準的情況下，就將鑰匙交予他人保管;不注意密碼安全，將其留置在他人輕易可以發現的地方，或直接告訴他人;在出納員離開出納場所前，也沒有將現金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好;甚至會出現挪用現金、白條抵庫、借用外單位賬戶套取現金、設立小金庫的情況。這些都極大的危害了國有企業資金安全。

2. 銀行存款管理

出借賬戶供外部單位或個人使用，為外部單位或個人代收代付、轉賬套現;未經上級財務管理部門批準，私自開設銀行賬戶;預留銀行財務專用章和個人章由同一個人保管;由財務部門以外的業務部門設立、管理、操作銀行賬戶。以上行為使國有企業的資金處于失控狀態下，完全脫離的管理，具有極大的風險。

（二）管理機制不健全、認識不到位

內部管理機制缺失，沒有相關制度可以遵照執行。從領導到普通員工對資金管理重要性的認識也不足，認為資金管理只是財務部門的職責，與自己無關。

（三）資金支出沒有統籌安排和計劃性

大中型國有企業往往是集團管理制，層級多、子公司數量多。集團中的公司往往都“各自為政”，有自己的賬戶及財務制度等。這樣容易造成集團公司資金管理形同虛設，整體處于失控的狀態，造成不必要的資金浪費，無法使資金價值最大化。

三、加強國有企業資金管理的對策

（一）完善內部控制體制

1. 建立財務聯簽制度

第一，經辦人和經辦部門負責人應如實反映聯簽事項的內容及金額，并在聯簽單據上簽字，對業務及其票據的真實性、合法性、合規性承擔直接責任。

第二，分管領導對分管部門聯簽事項的真實性、合法性、合規性、合理性及必要性負責，審查該事項是否列在月度、季度、年度資金計劃內，在聯簽單據上簽字，對聯簽事項的結果承擔相應的審查責任。

第三，分管財務的領導、總經理、董事長在各自權限范圍內履行最終審批權，對聯簽事項的結果負責。

第四，財務部門的部長、會計審核人員對資金來源、手續的完備性、票據的合法合規性、支出的準確性、是否符合資金計劃等方面進行審核，并對審核結果負責，對不符合相關規定的支出均有權退回。出納人員對不符合規定的支付單據有權拒絕付款。對于重要資金支出事項在付款之前業務前端環節的合同簽訂、商業談判、招投標等活動應由財務部門委派財務人員參與。

第五，簽字人簽字時應當謹慎負責。凡失職瀆職，對集團公司造成損害的，簽字人應承擔直接或連帶責任。違反國家財經法規的，簽字人應承擔相應的法律責任。財務部門應嚴格履行聯簽制度規定，對于程序不完善、手續不齊備的事項，財務部門應不予支付。

2. 建立大額資金管理制度

（1）大額資金的使用條件。第一，大額資金使用實行預算管理，要根據集團公司下達的年度目標任務編制年度預算，合理安排資金預算。投資、技改及工程項目的大額資金使用前應有可行性論證;第二，投資、技改的大額資金使用前應有項目的相關決策資料;第三，符合招投標事項的大額資金使用前要實行招投標管理;第四，需要報經相關部門備案或核準的項目應取得有關批復文件;第五，集團公司與子公司之間的借款，須發紅頭文件寫明資金用途。

（2）大額資金使用的支付程序。第一，支付申請。根據年度經營、項目投資預算或批準的投資、融資、購置、捐贈計劃等，由相關責任人提出資金使用意向和額度的書面申請材料，申請中需注明資金的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附相關材料，報經業務分管領導審核后，再提交總經理辦公會研究，需董事會決議的，先經總經理審批后上報董事會。第二，支付決定。總經理辦公會在權責范圍內對相關業務部門提交的大額資金使用的支付申請實行集體決策，作出是否核準的決定，形成書面會議紀要。對超出總經理辦公會決策范圍的事項，由總經理辦公會研究并提出意見和建議，提請董事會研究并作出是否核準的決定，董事會研究決定后應形成書面董事會會議決議。第三，支付審批。相關業務部門根據董事會或總經理辦公會的批準決定，填寫資金使用支付申請單并附有關資料，實行授權審批和聯簽聯審，履行審批程序，將經審批的支付申請單及其相關材料送交財務部門。第四，復核支付。財務部門接到相關業務部門送交的經審批的支付申請單及其相關材料后，對批準后資金支付申請的范圍、權限、程序、手續、單證、金額、支付方式和支付單位等進行復核。復核無誤后，予以支付。

（二）資金統一管理調配

1. 銀行賬戶管理

資金集中結算平臺應統籌優選一家綜合實力、服務質量、網絡建設較好的商業銀行作為資金歸集銀行，通過其現有的現金管理系統和網絡平臺進行管理，同時子公司篩選現有存貸業務量較大和與集團公司有較好合作關系的其他商業銀行和資金歸集銀行開立結算賬戶。集團公司所屬各級子公司開立新的銀行賬戶，應事先經集團財務管理部審核，再按其他規定程序辦理，原則上新賬戶應開立在直聯銀行，賬戶開立后要通過資金集中結算平臺管理系統及時報備和上線。

2. 資金結算管理

子公司均應通過資金集中結算平臺所使用的管理系統辦理資金上劃、下撥等業務。子公司的日常資金和內部專項資金支出，根據自身賬戶余額和實際支出情況，從資金集中結算平臺的管理系統中下劃到結算戶中，子公司以商業銀行柜臺或網絡銀行形式辦理支付;子公司在商業銀行開立賬戶形成的資金沉淀，資金集中結算平臺要及時組織歸集。對子公司的存款實行有償占用，根據各子公司資金歸集狀況和集團公司的收益情況確定并定期返還該部分收益。

3. 資金流預算管理

要利用管理系統平臺，支持集團對下屬單位實施有效的資金監控，積極推進和逐步建立資金集中結算平臺管理系統與集團預算管理的有效對接，促進集團預算管理、資金監控能力的提升。子公司要堅持科學合理安排、調度和使用資金，實現資金支付行為的預算管理，做到有備支付。督促各子公司在經營預算的基礎上，逐步實現資金支付的年度和月度預算，使資金運作逐步步入良性運轉的軌道。

4. 信貸融資管理

參與管理集團所屬子公司的信貸融資活動，集團財務管理部利用統一管理的優勢，出具包括融資方式和交易對象等項目的融資解決意見，具體信貸融資方式包含但不限于：商業銀行貸款、發行債券、票據貼現等。一般情況下，與商業銀行信貸融資的交易對象應在直聯銀行范圍內選擇。要逐步聚集集團內部的短期及長期資金，合理調節內部資金流向，優化融資結構。要利用好資金歸集的有利條件，積極與各金融機構進行對接，擴大集團外部的融資渠道，降低融資成本。

5. 資金歸集管理

集團財務管理部負責對集團各子公司資金歸集比例實施考核管理，對于未按照規定歸集資金的，一經發現將作為績效考核的否決條款，與各子公司班子成員的年薪掛鉤。集團各級內部審計部門要加強對子公司資金管理情況的審計檢查，主要包括：子公司可歸集資金是否全部納入資金集中結算平臺賬戶，有無資金體外循環現象;資金撥付是否按子公司的日常生產經營需要進行;信貸資金是否按資金用途使用，有無拖欠還款現象等，并納入集團考核的重要指標。

四、結語

雖然資金對國有企業的發展有著至關重要的作用，但是也不能一味的追求資金存量而放棄必要的經營與投資機會，需要比較其短缺成本和機會成本，在資金的流動性與收益性之間做出合理的選擇，將資金存量控制在合理的范圍內。國有企業需要高度重視資金管理，為自身優良資產配置、加速轉型發展提供有力的保障。

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（作者單位：山西省康養集團有限公司）