淺談財務預算與績效考核在企業的執行效力

劉翠琴

摘要：近幾年，在我國經濟市場快速發展的情況下，汽車零部件板塊銷售交易競爭越來越激烈。整個工業企業在謀求發展的同時也面對著巨大的壓力，如何繼續的保持競爭優勢取得一定的市場份額是企業快速發展中需要不斷考慮的問題。應通過不斷將財務預算與實際賬面的差異對比分析，不斷提高整體經營管理能力，成為了工業企業增強競爭實力的一個必要途徑。基于此，文章著重研究了工業企業財務預算與實際賬面核算差異的基本作用及存在差異問題的分析。

關鍵詞：財務預算;績效考核;差異分析

一、引言

在新的市場形勢下，工業企業的發展面臨巨多考驗，主要有來自外部同行銷售價的競爭壓力，也有來自內部管理矛盾壓力如：人們普遍生活水平的提高對人工上漲的需求，原材料、輔助物資采購價格的上漲等。企業要發展財務管理思維要先轉變，作為財管人員要不斷的尋找、剖析預算與執行差異中存在的問題。包括財務核算的規范性、財務預算管理的前瞻性、內部控制合理與嚴格性、財務信息傳遞是否時效性等等，這些思想或習慣方面在一定程度上已經限制了工業企業發展的腳步。目前需要重視對兩者銜接相關問題的研究，從內控可行合理性與前瞻性的角度將兩項工作有機結合，做細做實練好內功。通過即時分析，工業企業可以構建適合自身發展的財務預算體系并對經營管理人員實行績效考核。同時也可以與同行企業市場橫向的對比，發現自身企業目標方向的差異，幫助工業企業整體穩健、快速的發展。

二、預算管理與績效考核相結合在企業中的效力

（一）預算管理的效力

企業管理是具有引領方向性、規劃、控制性的綜合工作，包括市場發展、投資測算、資本活動合理安排等。經營預算中首要做好銷售預算，企業高管首先要有市場的洞察力給營銷部指定目標市場及激勵政策;根據市場確定的銷售量評估企業現在的產能是否需要增加投資。合理安排經營生產是體現經營管理內控水平的過程，內部成本把控是重中之重，不光是老板、股東、董事會、高層管理的事情，而是企業全體員工的事，只有企業人人都是經營者、人人都是一個成本核算單元，才能達到嚴控內部成本方法。所以說，企業經營中成本是重中之重，而管控成本方法中預算管理方法是頭、只有預算管理運用到位才能使員工都是一個成本核算單元、才能成為經營者。

預算管理是通過監控企業的資金使用狀況，來調整或調動資金，提高資金的使用率，從而達到提升企業經濟效益，且為實現企業整體戰略目標保駕護航。合理嚴格按預算調配資金，做好多余現金的理財，提升資金利用水平。結合企業自身實際資金情況及市場環境情況，充分發揮企業內部的資源，科學、合理的方法編制資本預算。能通過資金運營管理為企業快速經濟發展創造優越的條件。

（二）績效考核的效力

企業管理層工作能力、工作業績的認定和工作積極性的提高都需要通過績效考核的方法。績效考核是企業的一個系統性工作，需要企業有完善的企業制度，有強有力的監督檢查及數據統計和分析對比。對比發現偏差、溝通、改進或方向性的需重新修改績效指標重新確定。可以設定績效考核標準在招聘管理者時作為待遇條件之一與其洽談。也可以作為技能培訓、職務調整、晉升和管理者薪酬合理制定獎勵額度的條件。能積極的挖掘企業管理者的管理潛能，使其明確和掌握其職業規劃和職業目標，即能為自我創造業績，也利于企業發展，長而久之可以提升企業的管理水平。

業績的效果可以直接在財務經營報表中得到體現及評價，績效考核關系各部門的利益，能促進部門之間的協作溝通，有益團隊的建設，最終形成企業財務管理的發展，績效考核工作能夠使企業經營成果的高效完成，有益于企業長遠發展和進步。

三、財務預算管理與績效考核在應用中的差異分析

（一）經營成果的分析

1. 舉例說明

某科技股份有限公司事業二部2020年1季度銷售收入完成年初預算的68.42%，與2019年同期相比下降2.06%，完成年初銷售預算5個億的14.77%;利潤同期增漲5.95%，主要是銷售產品側重的結構變化，如客戶部分產品利率比較優勢的銷售量較大。

2. 存在的原因

第一，客觀原因。2020年1季度財務預算是從參照2019年第4季度開始按銷售市場實際發生而編制的目標預算并算分解制訂預算指標再到具體實施，在2020年1月春節期間一場突然的新型冠狀病毒彌漫整個全球，導致工業企業延后近一個月復工。減少了銷售額，影響了管理層的績效指標。

第二，內部原因。在工業企業經營中，預算管理可以對企業業務中相關的設備、人力、財力等資源進行統一調配，合理分工有效分配減少原預算的成本費用，來保證企業財務盈利的績效目標。目前在新經濟形勢快速發展的時期，很多企業想快速進步和發展，決策層都意識到財務管理工作的重要性，但執行過程中仍有很多企業把工作重點放在了企業財務盈利成果和收益上，疏忽了操作業務時對業務條線布局合理投入的預算管理落實和執行的過程。偶爾出現有銷售計劃無產能，有產能無計劃的現象，影響銷售開票。財務工作中沒有針對性的提前與經營部門進行有效溝通并提出合理的建議對預算執行的目標和情況進行反饋和分析，缺失了財務在經營過程的監督工作和作用。資金方面如，在企業實際經營運行過程中，遇到使用資金調配不及時的情況下，沒有恰當處理和分析其真正原因進行預算修正，致使企業一些項目進度緩慢，財務成果不理想。財務管理會計對數據信息不敏感接下來的工作依然按照本年度資金狀態測算制定未來預算工作，限制了企業應有的發展機會，資金利用率低，不利于企業長遠發展。

（二）預算管理與績效考核相關聯的分析

財務預算工作的重點是如何讓理想的預算標準實現。因此企業經營管理需要有科學的考核體系、同時需要對預算執行過程工作進行不定期的對比、監督。績效考核能及時有效的反饋預算管理執行情況。績效考核制度與預算管理二者要相互貫通，才能更有效的實現企業戰略目標。因此，工業企業預算、績效考核制度的制定要以擴大銷售市場為目標，以財務管理預算為鞭策擬定出合理、科學的體系制度。

（三）績效管理體系制定分析

部分企業管理者認為預算是財務部門的事，只存在于表面，績效管理體系不夠深入細化，首先是績效考核制度不夠科學、合理，企業的績效考評工作是由二級職能部門管理者對三級子公司或事業部管理層進行評定，子公司或事業部是一攬子考核制度，二級職能部門管理者執行時主觀意識較強，績效考核目標制定依據不充分，工作透明度不夠，嚴重影響員工的工作積極性，不能達到績效考核的初衷。現代民營企業較多，企業公司大多是作坊式起家，內部股權、親戚的關系復雜，不利于考核制度的執行。績效考核工作在制定、執行時應根據企業自身情況來，不能一并而論。相同性質的工作和不同部門同一事項可以同績效考核制度，應公平對待嚴格執行。

四、績效考核與預算管理應用的結合

（一）績效考核與財務預算相結合

績效考核工作是執行財務預算管理工作的重要流程，財務管理預算在執行過程中處理各種復雜性的經營事項可以通過績效考核制度來補充企業財務預算管理工作。在日常執行績效考核制度時也需要根據財務預算管理作為前提和依據。企業財務預算管理是一個系統體系，要執行績效考核還要提前制定好審批流程和審批權限等內容，便于考核工作與財務預算管理目的一致，如遇客觀存在，人為不可控情況下可以提出專會討論解決，有完整的書面會簽作為財務預算管理修改績效考核的依據。

（二）分解企業總體財務預算所對應的績效考核制度

統一根據財務預算管理的指標按職能責任部門，機器、人力、財力資源的歸屬部門或車間進行細化分配，制定并與部門責任人簽署績效考核責任書，并統計跟蹤落實，并嚴格執行。績效考核細則中應更多鼓勵各位員工積極參與績效考核工作，合理、公平的對待公司的每一位員工，才能有效提升員工的積極性，績效考核制度充分得以發揮作用。

（三）結合企業降成本提效率精細化管理理念的考核體系

企業精細化管理的目標是增加銷售量，降低企業的經營成本、費用，提高效率，編制財務預算表。分解財務預算表明確降本指標，結合企業產品實際材料、工藝情況運用財務預算管理細化績效考核制度等。可以從多個方面開展精細化工作，首先輔助材料可以根據車間領用確認的登記表記入對應車間費用，按月產量進行編制預算，以車間為責任單位。管理費用按部門可以參照前兩年管理科目實際發生數據結合實際發生業務增減變動情況具有針對性、有效性的編制預算，并確定績效考核制度，以部門為責任單位。使企業各管理人員將工作責任合理落實到個人，激發全體員工的積極性，營造良好的自律工作氛圍。銷售費用按銷售區域責任到個人，參照銷售業績分段編制預算，編制預算工作完整、準確且詳細，以個人為責任單位。企業管理者參照公司崗位職責開展管理工作，公司員工按規章制度辦事，讓預算制度能夠真正約束、指導企業員工。管理者按標準嚴格、公平、公正的考核實施，經營管理者參照實際執行效果與預算管理差異來完善改進預算方法及績效考核標準，減少實際執行工作與預算之間的差距。財務管理人員監督工作需要及時反饋問題，負責跟蹤分析、改善，盡可能精細化管理工作。

五、結語

綜上所述，凡事先預則成，不預則廢。財務預算管理與績效考核是現代企業必做的工作，企業要結合自身在財務預算管理工作與績效考核工作應用中存在的不足，并采取相應的措施。細化、完善各項管控規章制度，責任落實到個人，考核落實到個人，使預算管理和績效考核相互結合在財務管理報表中發揮其作用，促進企業快速健康發展，精品管理才能生產精品產品。

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（作者單位：浙江萬安科技股份有限公司）