當前我國地方稅制存有的問題探討

崔燕華

摘要：當前我國分稅制已經歷十余年的補充協調，地方稅體系基礎初步穩固，但從建立規整的分級分稅財政體系要求看，當前我國的地方稅體制仍有亟需解決的問題，而完善地方稅制，則應明確改革思路，并采取分步實施的策略。

關鍵詞：我國地方稅制;問題;探討

1.當前我國地方稅制固有問題

1.1稅權集中度較高難以克服

分稅制財政管控體制，一是要求中央與地方之間劃分明細稅種，二是要合理劃分稅權，這既是分稅制財政管理對稅收管理的最基本要求，也是準確把握中央與地方稅收分配關系所必然面對的問題。然而從目前的看，中央和地方稅劃分已基本明確，但稅收立法權卻仍高度集中在中央。《國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定》中指出：“中央稅、共享稅以及地方稅的立法權都要集中在中央，以保證中央政令統一，維護全國統一市場和企業平等競爭。”按此項規定，當前絕大多數地方稅稅種的稅法、條例及實施細則都由中央制定頒布，只把屠宰稅、筵席稅的某些稅權劃分給地方。此種情況，不利于調動地方政府管理財政的積極性，制約了地方政府發展。

1.2地方稅收過于弱化，缺乏主體稅種

按照分稅制改革的相關政策，地方政府稅種數量較多，但此項稅種基本都是稅源相對分散、征管難度大、收入數量較少。稅源集中、稅收數量大的稅種基本劃為中央稅或者劃成共享稅，另外中央在分成比例上比例過高。營業稅是地方稅總體中一個較大的稅種，但相關部門集中繳納的營業稅歸集于中央，因此具有了共享稅性質。個人所得稅于1994年進行分稅制改革時，由于收入量少，征管難度大，劃為了地方稅，但是近年來收入有所增加，又被中央劃轉為共享稅。通過正常分稅方式無法獲取充足財力，收支矛盾較為嚴重，稅權劃分高度集中、地方財政難以通過增加地方稅收入增加收益情況下，地方政府唯有通過擴大當地收費規模保證政府公共開支兌付。其他地方稅，也存在不適應形勢發展的要求問題，需要進一步改革完善。

1.3地方稅制穩定性差且有差別

分稅制的目標是通過調整中央和地方分配程序，確保各級政府財力均衡，調動各級政府財政收益積極性。但要實現這一目的，應保證制度的穩定性。若制度變化頻繁，易致地方政府產生不穩定的預期，進而難以合理安排施政行為。中央稅體系加強，中央稅收占總體稅收比重不斷提高，中央對地方稅體系中收益好、易征收、稅源廣的稅目及稅率相繼作出調整。因而使地方稅制的穩定性受到不利影響。這不僅不利于公平稅負和中外企業之間的公平競爭，也不利于稅制與國際間接軌。

2.完善我國現有地方稅制的方略

2.1總體改革步驟

一是，逐步健全地方稅制，不能就地方稅制而論地方稅制，應把地方稅制改革、健全作為完善當前分稅制財政管理體制的基礎性工作，應以政府與市場之間關系合理劃分及政府間事權和支出責權的合理匹配作為各項對策前提，確定適當的分稅方法，以此實現中央和地方財政收益分配關系協調。二是，切合地方經濟及事業發展需求，本著簡化稅制、公平稅負目標，對地方稅制構成進行必要調節，逐步減少較老的稅種，開征適用新稅種，調整原稅種，逐步合并內外的稅制。三是，認識到相對獨立的地方稅權的制定是健全我國地方稅制的要點。

2.2稅制改革宜分步實施

2.2.1稅種調整方法

①取消固有較老的難以適用經濟發展需求的稅種，在農業稅業已取消的環境下，應把現有稅收體系延伸到更廣大農業和農村，構建起城鄉統籌、公平合理的稅收體系。

②開征新的稅種。逐步將收費改為稅收，規范征管成本。如將現行有關環境收費改為征收環境保護稅，主要包括污染行為乃至污染物。例如排放廢氣、廢水、廢物和噪音等行為體現污染對生態環境的不同危害社會保障稅。再如開征社會保障稅，積極借鑒國外成功經驗，創造條件開征社會保障稅，能有效利用好社會保險統籌基金，充分發揮稅收職能作用，促進社會保障事業較快穩步推進。

2.2.2重新劃分稅收分類。一是對鐵路運輸、各銀行總行及保險金融機構等集中繳納的營業稅劃歸為地方收入，以此助推營業稅成為真正地方稅種。二是在協調統一內外企業所得稅規定基礎上，可適時將企業所得稅收入劃歸為地方，滿足地方經濟需求。中央財政由此遞減的收入可通過如個人所得稅劃歸中央以此彌補。

2.2.3合并內外稅制。應按照國際通用規則，統一內外資企業所得稅制，不必按照企業性質、規模、地區而不同待遇，應統一制定實行合理稅率;對確需執行稅收優惠的，可在設定時間段內給予減征;統一稅基，所得稅應稅收入的要明晰稅前扣除范圍及標準務必統一;稅基由稅法明確，不應受企業財務體制影響;規范稅收減免，所得稅減免政策應體現高新技術產業和具有國際競爭優勢的行業。

3.今后發展策略

理順稅權過于集中問題。調整現有地方政府費高于稅的現狀。以當前的局勢及國外經驗，調節完善我國稅權劃分，從總體上要把握以下兩方面：一是，要改變傳統稅權過度集中方式，適度分權，高度分權模式不可行。二外是借鑒國際成功經驗的選擇。第三，在適當分散稅權同時，應整理地方收費。

4.結束語

解決我國地方稅制固有的問題應分層次立法，加快研究制定符合我國國情的稅收基本法。要對稅收的立法、管理、征納權責等問題進行規范，還要對稅務機構的職能作出規定，以便為加快地方稅制建設打好基礎，增強地方稅稅制建設的規范性和權威性。

參考文獻：

[1]蘇明.當前我國地方稅稅權劃分存在的主要問題[J].財政與稅務，2000，（10）.

[2]四川省地方稅務局課題組.關于優化地方稅收體系的研究.