關于房地產企業內部控制制度的思考

董艷梅

摘要：我國經濟社會的發展和城市化的不斷發展，給房地產行業帶來的極大的機遇和挑戰。其在推動著房地產行業快速發展的同時，也使得企業面臨著更激烈的行業競爭和更復雜的競爭環境。為增強房地產行業的持續競爭力，推進其持續健康發展。不僅需要提高房地產企業施工的質量、技術和工藝，還需要做好內部管理和內部控制等工作，提高企業經營管理的水平，確保項目規范、有序的進行。本文主要分析了房地產企業內部控制的作用、現狀和優化對策，希望對提高房地產企業經營管理水平，推進企業高質量發展有所啟示。

關鍵詞：房地產企業;內部控制;制度完善

我國經濟社會的發展為房地產企業的發展創造了良好的條件，近年來房地產工程的數量和規模在增加;同時也給房地產企業的發展帶來了極大的挑戰，其面臨的競爭壓力更大、競爭環境更復雜，很多房地產企業的利潤率都有所下降。企業內控是提高企業經營管理水平的有效措施和手段，有助于強化房地產企業各主體單位、各部門以及全體員工間的溝通與協作;通過有效的內部監督和管理，能促使房地產企業的職責劃分更明確，確保資產、資金的安全性與完整性，及時的發現和處理生產建設和運營管理中的問題，在一定程度上降低企業的風險，從而促使企業的戰略目標更好實現，推動企業的長遠發展。

1.房地產企業內部控制制度的作用

企業內部控制制度是企業內部建立起來的，促使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規程。企業內部控制是企業內部管理的重要內容，是企業自我調整與自我約束的重要手段。內容主要包括授權批準控制、組織結構控制、會計記錄控制、資產保護控制、職工素質控制、預算控制和風險控制等，在房地產企業的經營管理中發揮著重要的作用。

1）強化房地產企業的內部控制，對企業各個環節的經營活動，對經營活動的各個方面實施有效的管理和監督，確保其規范、有序的進行，有助于其經營方針和目標更好的實現。2）有助于保證房地產企業各項資產的安全性和完整性，有效的防止和規避資產流失的現象。3）不斷的優化和完善企業的內控制度和相關的機制，有助于保證企業的業務經營信息、財務會計資料的真實性、完整性，為企業做出科學的決策提供支撐和依據。4）有助于提高房地產企業經濟核算的可靠性、準確性，促使企業的會計核算、業務核算等更完整準確，進而全面、準確的考核和反映企業的經濟效益、經營狀況和企業經營管理水平。5）有助于提高企業的經營管理能力和經營管理水平，及時的發現和處理企業的各種不穩定因素和各類風險問題，在規避和防范企業風險的過程中發揮著重要的作用，促使房地產企業的生產建設和運營管理環境更安全。6）完善和優化企業的各項制度，發揮好制度的保障和約束作用，能促使企業的操作行為更規范，各項業務開展更流程化、規范化，避免人為因素對企業造成的影響和損失。

2.房地產企業內部控制中的問題

2.1內部控制體系不完善

完善的制度體系是確保相關工作規范化進行的支撐和保障，但是很多房地產企業的內部控制制度還有待進一步的完善和優化。主要表現在，很多企業在內部監督與控制、內部審計、部財務會計管理、造價管理和成本管控、風險管控等工作的開展和實施中還存在不足和問題，從而影響了內部控制的效果。部分房地企業內部管理相對比較分散，其生產建設、內部控制沒有嚴格的依照程序、規范和要求進行，各相關單位和環節之間缺乏有效的溝通協調和配合，一定程度上影響了企業財務、業務數據信息的完整性、準確性。內部考核工作的實施，有助于提升內部控制的效果。但是，很多房地產企業缺乏系統完善的考核制度，且相關指標和標準的設置不夠嚴謹科學，也沒有根據企業的實際情況去完善考核體系，從而導致房地產企業的會計信息披露不及時，在很多工程項目中都不同程度的存在違法、違規操作的行為。

2.2內部審計制度不完善

內部審計是內部控制的重要環節，內部財務審計在反映企業的資金、財務、業務和經營狀況的時候發揮著重要的作用，有助于保障企業決策更科學。但是，很多房地產企業缺乏完善的內部審計制度，甚至認為審計工作會暴露企業不好的一面，不愿意主動的配合這方面工作的開展和實施，沒有設立專門的審計部門，缺乏專門的審計人員，或者是內部審計的獨立性不足。此外，一般只進行財務審計，且大多是事后進行的，缺乏對工程實施前的預測與分析、過程中的監督管控，一定程度上影響了內部審計功能作用的發揮。

2.3內部控制與全面預算管理嚴重脫節

部分房地產企業的預算管理工作不到位，預算編制與制定一般都是由財務部門負責的，缺乏與業務部門等其他相關職能部門間的溝通和交流，沒有深入到實際工程項目中，影響了預算的科學合理性，在很多項目中都存在預算偏高或偏低的問題，從而對房地產企業的造價產生一定的影響。此外，很多項目缺乏對預算執行和實施的管理，缺乏預算考評，導致實際費用支出和成本與預算間存在較大的差距。

2.4內部信息交流與溝通不順暢

部分房地產企業缺乏對整個工程項目的生產建設和運營管理的全過程、動態化的內部控制，全員參與內部控制的意識不強，各單位、各部門、各階段之間缺乏有效溝通與協作，缺乏信息的橫向、縱向溝通與交流。嚴重影響企業內部信息的完整性、準確性和共享利用效率，甚至對企業的經營決策和發展造成不利影響。

3.提升房地產企業內部控制的對策和措施

3.1完善相關的制度機制

房地產企業需要根據時代的需求、自身的實際需要，不斷的完善和優化相關的制度機制，為企業的各項業務規范化開展和實施提供保障。健全和完善職責分工制度，確保各環節的人員明確自身的職責、目標和任務，規范化的進行生產建設和施工作業。制定嚴格的審批檢查制度，對影響房地產企業生產建設和經營管理的各項因素進行嚴格的審查和檢查，做好各重要和關鍵環節的審批管理。健全和完善會計制度和企業管理制度，確保企業的會計信息真實、可靠、準確、全面，提高會計信息的質量;強化對房地產企業資產資金和固定資產的管理，有效的降低資產流失的現象;對會計人員進行有效的管理，確保其操作規范合理，避免人為因素造成的風險問題和損失。完善內部激勵和約束機制，建立和完善相關的法律法規和規章制度，有效的避免各種疏漏問題，提高內部控制的效果。

3.2做好內部審計工作

發揮好內部審計的作用，構建專門的內部財務審計部門，并確保審計工作的獨立性，以全面、準確的反映企業的運營、業務、財務資金狀況等，對房地產且的業務開支、票據手續、預算執行情況等進行有效的監督。聘請資質強的審計監督機構全面的審查和分析企業的財務報表，進行資產評估，并就企業的一些問題提出科學的建議。

3.3實施全面預算管理

做好財務預測、科學預算等工作，確保房地產企業的投資更合理，資金的使用與分配更加合理，規避工程項目超預算情況。科學的預測和分析工程項目投資收益，做好成本、造價管理工作。實施全面預算管理與控制，強化對房地產企業整個運營活動、生產經營活動的監督管控。

3.4做好企業信息溝通工作

強化企業各部門、內外部的信息溝通，解決信息交流和溝通不順暢的問題，提高信息資源的使用效率和共享程度。利用信息化技術，建立完善的信息系統和信息化平臺，方便企業獲取各類信息資源，為科學決策提供真實可靠、全面的數據。

4.結束語

綜上所述，面臨復雜的競爭環境和巨大的競爭壓力，房地產企業要想增強自身的持續競爭力，推進其高質量發展，則需要重視優化和完善內部管理，提升內部控制的水平。要根據自身工作的需要，構建系統完善的內部控制制度體系、考核評價分析體系，加強房地產企業內部的審計與監督、交流與溝通，實現各項有利資源的整合與利用。通過有效的內部控制，提高房地產企業經營活動的效率和效果，確保企業的資產安全，財務報告可靠，經營發展科學合理。有效的提高企業的經營管理水平和經營效率，推動房地產企業持續健康發展。

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