基于財(cái)務(wù)信息化的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)思考與探索

作者簡介：李珊珊（1982— ），女，漢族，江蘇南京人。主要研究方向：高校預(yù)算管理、財(cái)務(wù)信息化。

基金項(xiàng)目：江蘇省高校哲社項(xiàng)目“基于內(nèi)涵發(fā)展的高校科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)研究”（項(xiàng)目編號：2016SJB880011）。

摘 要：財(cái)務(wù)信息化是當(dāng)前社會(huì)發(fā)展下的信息技術(shù)手段，在高校財(cái)務(wù)管理中將該技術(shù)手段加以應(yīng)用，可對財(cái)務(wù)管理全面掌控，并有效提高財(cái)務(wù)工作效率。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)下內(nèi)部控制的特殊性質(zhì)為高校財(cái)務(wù)控制帶來重大改變及影響，并對高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范，確保公共服務(wù)效率有明顯提升。本文主要對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必要性、現(xiàn)存問題進(jìn)行主要剖析，并以此為根本，提出具體的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)途徑

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)信息化;高校財(cái)務(wù);內(nèi)部控制

近些年，教育部門、財(cái)政部門對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制頒布了一系列相關(guān)文件規(guī)范制度及指導(dǎo)文件，并全力推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。其根本原因是行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐完全無法滿足當(dāng)前社會(huì)發(fā)展及建設(shè)需要，有明顯的薄弱環(huán)節(jié)及不足之處。而高等院校作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的主要陣地，需充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率及成果，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控科學(xué)性、有效性和及時(shí)性。

一、財(cái)務(wù)信息化背景下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)必要性

（一）增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制科學(xué)性

財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)是指將計(jì)算機(jī)信息技術(shù)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相結(jié)合，充分利用信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控理念、流程及方法常態(tài)化和系統(tǒng)化。與社會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控相比，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)時(shí)間較晚，對信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)必要性未充分認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要建設(shè)目標(biāo)是為有效預(yù)防舞弊事件出現(xiàn)，確保社會(huì)公共服務(wù)成果及效率有所提升。以信息化為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制將分散的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行全面結(jié)合，嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制規(guī)則及標(biāo)準(zhǔn)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控融入信息化建設(shè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和流程，全面利用信息技術(shù)手段優(yōu)勢及功能，將相關(guān)業(yè)務(wù)流程加以固化，從而起到對資金風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)防范的主要目的，并將人文因素影響降到最低。財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)可將相關(guān)制度進(jìn)行完善，對薄弱環(huán)節(jié)強(qiáng)化管理，積極做到從根本遏制違紀(jì)違法。

（二）增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)操性

通常在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，一旦財(cái)務(wù)內(nèi)控制度及相關(guān)工作流程嚴(yán)重缺少信息化技術(shù)支持，則難以保證制度執(zhí)行效果，完全不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度的具體實(shí)施。而通過網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)進(jìn)行全面掌控，可將財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制難度全面降低，是財(cái)務(wù)內(nèi)控持續(xù)、穩(wěn)定運(yùn)行，避免因執(zhí)行力較差、人為素質(zhì)較低造成的不確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施可操作性。信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)對“事前準(zhǔn)備、事中執(zhí)行、事后評價(jià)”的制度規(guī)范、監(jiān)督體系及實(shí)施過程能夠不斷完善并加以優(yōu)化。

（三）增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)控制執(zhí)行效果

財(cái)務(wù)核算、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、公文管理等都是當(dāng)前高校的信息化系統(tǒng)建設(shè)，并有大量數(shù)據(jù)痕跡及財(cái)務(wù)信息，通過對已有數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合利用，對財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)化工作效率有明顯提升。積極落實(shí)工作環(huán)節(jié)責(zé)任制，對“事前、事中、事后”全方位掌控，增加內(nèi)部財(cái)務(wù)控制效率及成果。強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部信息化建設(shè)，將“信息孤島”情況全面打破，全面落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，推動(dòng)該制度盡快落地，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力及執(zhí)行效果，加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理，為其創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（四）增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)控制管理掌控力

通過對財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行信息化建設(shè)，可對財(cái)務(wù)管理運(yùn)營機(jī)制不斷優(yōu)化，確保財(cái)務(wù)流程管理更加精準(zhǔn)化，將不必要環(huán)節(jié)及流程全面取消，提高高校財(cái)務(wù)管理工作成果及工作效率。將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息化作為主要依托，建立高校財(cái)務(wù)流程管理與內(nèi)部控制共享共生的智能化財(cái)務(wù)循環(huán)體系。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)，可有效解決內(nèi)部員工、教師、學(xué)生報(bào)賬流程過于繁瑣，且資金報(bào)賬資料過于復(fù)雜等問題，也能充分避免財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程及制度浮于表層，避免財(cái)務(wù)違規(guī)操作，強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理控制力及執(zhí)行力，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平有所提升。

二、財(cái)務(wù)信息化背景下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)存問題

（一）嚴(yán)重忽視高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)全面應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理是高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的必然發(fā)展措施，但在高校的財(cái)務(wù)管理工作中，并未充分認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)重要性，因財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)效果并未“立竿見影”，因此，高校更傾向能夠及時(shí)解決財(cái)務(wù)問題或直接影響經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。管理系統(tǒng)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)通常從基本的財(cái)務(wù)工作角度出發(fā)，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則不在考慮范疇之內(nèi)，或僅僅考慮部分內(nèi)部控制，而該方式則容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)安全隱患。例如：財(cái)務(wù)人員在出納、付款時(shí)一旦發(fā)生錯(cuò)誤，內(nèi)部控制系統(tǒng)未及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，則可能發(fā)生舞弊或重復(fù)付款，但若將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與相關(guān)業(yè)務(wù)流程相融合，則能對財(cái)務(wù)動(dòng)向、動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)進(jìn)行預(yù)測和監(jiān)督。信息化系統(tǒng)建設(shè)，屬于內(nèi)部控制“保健”因素，而業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)則是“激勵(lì)”因素，而正因如此，導(dǎo)致部分人群對財(cái)務(wù)內(nèi)控有所偏見，從而在財(cái)力、人力方面并未提供充足支持，對財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)嚴(yán)重忽視。

（二）業(yè)務(wù)信息共享集成化程度較低

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀共分為兩種類型，一、輕實(shí)踐、重制度，二、信息共享性差，業(yè)務(wù)系統(tǒng)過于獨(dú)立，由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)勢并未真正發(fā)揮，形同擺設(shè)，難以及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并出現(xiàn)跨部門財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)交叉。以財(cái)務(wù)系統(tǒng)及教務(wù)系統(tǒng)為例，一旦雙方信息未及時(shí)對接，教育系統(tǒng)信息已經(jīng)更新，而財(cái)務(wù)系統(tǒng)卻遲遲更新未成功，則會(huì)對財(cái)務(wù)工作造成重大影響，安全隱患十分嚴(yán)重，有可能造成已退學(xué)學(xué)生在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中呈現(xiàn)學(xué)費(fèi)欠繳，當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)治理并未從根本上減少概率發(fā)生，只是針對風(fēng)險(xiǎn)問題而提出解決方案。

（三）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

部門高校對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有所重視，但在執(zhí)行力度上明顯不足，過于注重相關(guān)制度建立，而忽視實(shí)踐執(zhí)行能力，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)居于表面。在高校財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制極其容易受到行政部門、教務(wù)部門等多種因素干預(yù)，從而造成財(cái)務(wù)內(nèi)控工作隨意性強(qiáng)、具體工作毫無章法，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力及執(zhí)行效果不如預(yù)期理想。影響執(zhí)行力及執(zhí)行效果的主要因素，財(cái)務(wù)部門對相關(guān)制度執(zhí)行不夠全面和徹底、行政部門及有關(guān)部門的監(jiān)管不夠及時(shí)，最終內(nèi)控制度成為擺設(shè)。