基于財務信息化的高校財務內部控制建設思考與探索

作者簡介：李珊珊（1982— ），女，漢族，江蘇南京人。主要研究方向：高校預算管理、財務信息化。

基金項目：江蘇省高校哲社項目“基于內涵發展的高校科研項目財務評價研究”（項目編號：2016SJB880011）。

摘 要：財務信息化是當前社會發展下的信息技術手段，在高校財務管理中將該技術手段加以應用，可對財務管理全面掌控，并有效提高財務工作效率。財務信息化建設下內部控制的特殊性質為高校財務控制帶來重大改變及影響，并對高校經濟活動全面監督和風險防范，確保公共服務效率有明顯提升。本文主要對高校財務內部控制必要性、現存問題進行主要剖析，并以此為根本，提出具體的高校財務內部控制建設途徑

關鍵詞：財務信息化;高校財務;內部控制

近些年，教育部門、財政部門對行政事業單位財務內部控制頒布了一系列相關文件規范制度及指導文件，并全力推動財務內部控制建設。其根本原因是行政單位財務內控建設實踐完全無法滿足當前社會發展及建設需要，有明顯的薄弱環節及不足之處。而高等院校作為行政事業單位財務內控建設的主要陣地，需充分利用現代信息技術手段，加強財務內部控制效率及成果，確保財務內控科學性、有效性和及時性。

一、財務信息化背景下高校財務內部控制建設必要性

（一）增強高校財務內部控制科學性

財務內控信息化建設是指將計算機信息技術與財務內部控制相結合，充分利用信息技術手段實現財務內控理念、流程及方法常態化和系統化。與社會企業財務內控相比，高校財務內部控制信息化建設時間較晚，對信息化財務內控建設必要性未充分認識。財務內控的主要建設目標是為有效預防舞弊事件出現，確保社會公共服務成果及效率有所提升。以信息化為基礎進行財務內部控制將分散的財務管理制度進行全面結合，嚴格遵循內部控制規則及標準，將財務內控融入信息化建設關鍵環節和流程，全面利用信息技術手段優勢及功能，將相關業務流程加以固化，從而起到對資金風險科學防范的主要目的，并將人文因素影響降到最低。財務內控信息化建設可將相關制度進行完善，對薄弱環節強化管理，積極做到從根本遏制違紀違法。

（二）增強高校財務內部控制實操性

通常在經濟業務中，一旦財務內控制度及相關工作流程嚴重缺少信息化技術支持，則難以保證制度執行效果，完全不利于財務內控相關制度的具體實施。而通過網絡信息化技術進行全面掌控，可將財務內控標準進行統一，將財務內部控制難度全面降低，是財務內控持續、穩定運行，避免因執行力較差、人為素質較低造成的不確定財務風險，強化財務內控實施可操作性。信息化財務內控建設對“事前準備、事中執行、事后評價”的制度規范、監督體系及實施過程能夠不斷完善并加以優化。

（三）增強高校財務控制執行效果

財務核算、業務系統、公文管理等都是當前高校的信息化系統建設，并有大量數據痕跡及財務信息，通過對已有數據信息進行整合利用，對財務內控信息系統化工作效率有明顯提升。積極落實工作環節責任制，對“事前、事中、事后”全方位掌控，增加內部財務控制效率及成果。強化財務內部信息化建設，將“信息孤島”情況全面打破，全面落實財務內部控制制度，推動該制度盡快落地，提高財務內控制度執行力及執行效果，加強高校經濟活動管理，為其創造更大經濟價值。

（四）增強高校財務控制管理掌控力

通過對財務內控進行信息化建設，可對財務管理運營機制不斷優化，確保財務流程管理更加精準化，將不必要環節及流程全面取消，提高高校財務管理工作成果及工作效率。將財務內控制度信息化作為主要依托，建立高校財務流程管理與內部控制共享共生的智能化財務循環體系。高校財務內控信息化系統建設，可有效解決內部員工、教師、學生報賬流程過于繁瑣，且資金報賬資料過于復雜等問題，也能充分避免財務內部控制流程及制度浮于表層，避免財務違規操作，強化高校財務管理控制力及執行力，從而推動財務管理水平有所提升。

二、財務信息化背景下高校財務內部控制建設現存問題

（一）嚴重忽視高校財務內部控制信息化建設

網絡信息技術全面應用，實現財務信息化管理是高校加強財務內控的必然發展措施，但在高校的財務管理工作中，并未充分認識到信息化建設重要性，因財務內部控制實現信息化建設效果并未“立竿見影”，因此，高校更傾向能夠及時解決財務問題或直接影響經濟效益的財務管理系統。管理系統及業務系統建設通常從基本的財務工作角度出發，而財務內部控制則不在考慮范疇之內，或僅僅考慮部分內部控制，而該方式則容易出現財務安全隱患。例如：財務人員在出納、付款時一旦發生錯誤，內部控制系統未及時進行預警，則可能發生舞弊或重復付款，但若將財務內部控制與相關業務流程相融合，則能對財務動向、動態實時進行預測和監督。信息化系統建設，屬于內部控制“保健”因素，而業務系統建設則是“激勵”因素，而正因如此，導致部分人群對財務內控有所偏見，從而在財力、人力方面并未提供充足支持，對財務內控信息化建設嚴重忽視。

（二）業務信息共享集成化程度較低

高校財務內控現狀共分為兩種類型，一、輕實踐、重制度，二、信息共享性差，業務系統過于獨立，由此導致財務內控優勢并未真正發揮，形同擺設，難以及時發出風險預警，并出現跨部門財務風險交叉。以財務系統及教務系統為例，一旦雙方信息未及時對接，教育系統信息已經更新，而財務系統卻遲遲更新未成功，則會對財務工作造成重大影響，安全隱患十分嚴重，有可能造成已退學學生在財務系統中呈現學費欠繳，當前高校財務內控風險治理并未從根本上減少概率發生，只是針對風險問題而提出解決方案。

（三）高校財務內部控制執行力不夠

部門高校對財務內控制度有所重視，但在執行力度上明顯不足，過于注重相關制度建立，而忽視實踐執行能力，導致高校財務內控建設居于表面。在高校財務管理中，內部控制極其容易受到行政部門、教務部門等多種因素干預，從而造成財務內控工作隨意性強、具體工作毫無章法，導致內部控制執行力及執行效果不如預期理想。影響執行力及執行效果的主要因素，財務部門對相關制度執行不夠全面和徹底、行政部門及有關部門的監管不夠及時，最終內控制度成為擺設。