高校科研內部審計SWOT分析及優化對策研究

郝亞芬 西安外事學院

引言

SWOT分析法又可以稱之為態勢分析法，即：圍繞研究對象相關因素展開分析，包括內部優勢、劣勢以及外部機會和威脅等。通過綜合分析與調查列舉的方式，形成一個分析系統，將各項因素匹配起來，以此得出分析結論，進而結合分析結果，制定具有針對性的決策。高校在針對內部科研項目開展審計工作的過程中，運用SWOT分析法，可以全面了解科研項目經費使用情況，了解其中存在的問題，并采取可靠的措施，制定相應的解決對策。

一、基于SWOT分析法的高校科研內部審計

（一）基于SWOT分析法的高校科研內部審計優勢

以SWOT分析法為基礎的內部審計，在很多方面都存在明顯的優勢，并且這些優勢是其他審計無法替代的。首先，高校內部人員借助SWOT分析法，針對科研項目經費使用情況展開調查與審計，可以全面把握細節，了解每一項經費的來龍去脈，保障每一筆科研資金都得到了合理利用，提升資金使用價值。其次，在SWOT分析模式下，高校內部審計人員需要了解影響科研經驗使用情況的各項因素，明確其中存在的問題，并且結合這些要素制定具有針對性的解決方案。最后，基于SWOT分析法開展內部審計工作，能夠使得內部審計的范圍更明晰，同時內部審計帶有很強的內向服務性色彩，有效的內部審計，可以確保一些問題可以被及時發現，進而維護學校的利益。學校領導也可以根據內部審計結果和審計過程發現的問題，制定相應的解決方案，并對內部管理制度加以完善，發揮制度的約束功能。

（二）基于SWOT分析法的高校科研內部審計劣勢

高校在針對內部科研開展審計工作的時候，借助SWOT分析法，有著較為顯著的優勢，但同時也存在一些劣勢，需要相關人員采取措施進行應對和改進。具體問題體現在以下幾個方面：一是內部審計獨立性不足，如高校內部并未設立專門的審計機構。雖然我國法律針對內部審計工作，制定并出臺了相應的規定，但在實際的審計過程，部分高校并未按照審計要求，設立相應的審計機構，配備專業性的審計人員，導致審計工作獨立性不足，進而影響到審計結果的真實可靠性。此外，部分高校內部審計獨立性不足，還體現于審計人員和被審計人員的身份界限模糊這方面。如高校內部審計人員在針對科研項目經費使用情況展開審計的時候，會受到諸多因素的干擾，尤其是人情因素。高校內部審計人員和被審計人員之間通常都有著密切的聯系，日常工作中打交道的機會較多，因而審計人員在給出審計意見的時候，會受到主觀意愿的影響。二是內部控制意識薄弱。不少高校在開展內部各項管理工作的過程中，會比較看重教學質量，看重實質性的教學活動，進而容易忽視內部控制的意義。在這種情況下，高校管理者就難以針對科研項目經費使用問題，展開定期的調查和審計工作。事實上，高校要想做好內部科研經費審計工作，就需要強化內部控制意識，營造出良好的內部環境，調動全員參與的積極性，發揮出廣大教職工的作用。

二、高校科研內部審計SWOT分析機會和挑戰

（一）高校科研內部審計SWOT分析機會

在教育體制改革的關鍵時期，高校迎來了諸多發展機遇，但同時也面臨著一些新的挑戰。在新的發展階段，高校內部各項經濟活動也開始活躍起來，尤其是科研活動。在新時期的教育背景下，高校開展內部審計工作，是了解內部經費使用情況的可靠機會，也是借助有限資金，推動高校教育進一步發展的關鍵。首先，在高校經濟活動增多，教育經費持續上漲的情況下，高校開展科研內部審計工作是必然的要求，也是實現自身多元化發展的重要措施。借助有效的內部審計，高校可以防止科研經費超出預算。其次，高校通過內部審計，可以了解資金缺口，進而制定多渠道籌集教育經費的計劃，增加教育和科研資金；同時，高校通過內部審計，可以把握市場經濟發展形勢，了解科研的價值，對自身未來的發展進行準確定位，保障教學的持續發展。最后，高校可以借助內部審計的機會，推行內部機制改革，建立專門的審計部門，引進競爭機制，完善管理體系，結合市場經濟發展形勢，推行教育改革，如高校可以推行校企聯合辦學的模式，從外部引入先進的技術和充足的教育資金，彌補內部資源缺失的問題。此外，近幾年高校違法違規的現象也不斷增加，如某高校領導人借職務之便，貪污受賄，私吞教育經費。在此背景下，圍繞高校科研審計工作展開SWOT分析，就有著重大價值和意義。

（二）高校科研內部審計SWOT分析挑戰

高校在針對科研項目經費展開內部審計的時候，面臨著多方面的威脅，這其中，既有來自內部的威脅，又有來自外部的威脅。首先，內部威脅是指內部審計工作人員在工作中，未及時識別風險。審計工作的難度較大，專業性強，對審計人員的專業能力和理論知識水平都提出了較高的要求。但從目前情況來看，高校內部審計工作人員大多由其他崗位人員兼任，而并未引入專業性的審計人才，如此意味著，內部審計人員的專業技術和綜合業務能力，可能無法勝任科研審計工作要求，進而影響到了風險識別準確性。其次，外部威脅指的是：內部審計外包構成的威脅。部分高校由于未設立單獨的內部設計機構，因而會將部分項目經費審計工作交給第三方處理。在這種審計模式下，高校可能面臨內審外包的風險，如外部審計機構對高校內部信息掌握不夠具體和全面，導致審計工作中存在漏洞，進而影響到了審計結果的真實可靠性。最后，還有部分高校并未給予科研審計工作高度的重視，導致整個審計過程不夠嚴謹，這實際上對高校的長遠發展很不利，是一種潛在的威脅。

三、高校科研內部審計SWOT分析優化對策

（一）保障內審機構獨立性，明確審計職責

保持內部審計機構應有的獨立性，是保障內部審計工作結果客觀、真實性的可靠措施。高校在開展科研內部審計工作的過程中，為了增強審計工作成效，發揮出審計的價值，為開展后續的工作提供有價值的信息，就需要重視對內審機構的設置，讓內部審計機構獨立于其他部門，如此，內部審計工作人員的身份就比較單一，可以減少職能交叉帶來的不利影響。同時，在設置了獨立性的內部審計機構之后，高校還應該明確各崗位工作人員的職責。通常情況下，審計機構需要設置多個審計員的崗位，然后設置總負責人和監察員等崗位。之后，高校可以結合具體的崗位為他們明確工作職責。通常情況下，審計員需要負責搜集科研經費使用情況的各項數據信息，如各項開支的發票、科研成果等，總負責人需要針對審計員提交的各項數據信息進行審查與核實，保障數據信息的真實性，進而給出具有針對性的審計意見，幫助領導層了解科研項目進程和實際的研究價值，了解其中存在的風險。監察人員的主要職責在于：實施監督和審查各項科研經費的使用情況，防止出現徇私舞弊現象。通過對內部審計機構的合理設置以及對崗位職責的明確劃分，消除內部審計與監督漏洞，確保每一筆科研經費都處于可控范圍內。

（二）拓展內部審計范圍，豐富審計類型

在過去很長一段時間內，我國內部審計的工作范圍都比較狹窄，工作類型單一，造成內部審計的功能未得到充分發揮。這種情況下，高校要想通過內部審計，掌握科研經費使用情況，及時發現風險，就需要結合當下的市場經濟發展形勢，適當拓展內部審計的范圍，使得內部審計類型更加豐富多樣，進而提升內部審計工作的成效。具體而言，高校可以從以下幾方面著手，讓內部審計工作內容更加全面：一是原本財務審計內容的基礎上，增加財務相關的審計內容，即：將財務審計的概念拓展延伸至內部控制審計層面，如除了圍繞財務數據信息展開審查工作之外，內部審計部門工作人員，還應該開展風險識別、責任審計等各項工作。二是轉變以往以事后審查為主的內部審計工作理念，認真落實事前分析、事中控制、事后監管的內部審計思想，有效預測和全面控制風險，減少徇私舞弊現象的發生概率，保障科研經費的安全性，讓內部審計貫穿于科研工作始終。三是對內部審計概念進行重新定義，推動內部審計朝著服務型的方向發展。在以往的高校科研內部審計工作中，審計人員的職責大多在于審查和監督各項科研經費的使用情況，保障科研經費的安全性。在這種審計模式下，內部審計的功能未得到充分發揮。為了突破這種狀況，高校就可以落實以服務為導向的審計理念，對內部審計的范圍進行有效拓展。

（三）優化內部審計技術，強化審計效果

先進的技術，可以為高校的內部審計助力。在針對科研項目開展內部審計工作的過程中，高校可以積極引入現代化的審計設備。例如高校可以結合內部科研審計工作需求，向外部購入先進的設備，用于更新內部的審計信息系統，為審計工作的順利開展，提供必要的技術支持。同時，在實力和經濟條件允許的情況下，高校還可以自主開發內部審計信息系統，或者可以針對內部審計系統研發問題，成立專項資金。此外，高校還可以與外部單位展開合作，建立長期的合作關系。如外部單位可以為高校提供技術和資金支持，而高校則可以為外部單位提供人才支持。在合作辦學模式下，高校則可以借助外部單位的力量，優化升級內部審計系統，推動審計工作朝著現代化、智能化、自動化方向發展，提升財務數據處理速度。

（四）拓展業務學習渠道，提升人員素質

內部審計人員的業務能力和綜合素質水平，是影響高校科研內部審計成效的一項重要因素。內部審計工作的性質，決定了內部審計人員需要掌握系統性的理論知識和專業性的技術能力，其中，理論知識包括財務管理知識、物資采購知識、工程管理知識、法律知識等；專業技術能力則包括基本的溝通能力、會計數據處理能力、專業判斷能力、計算能力、綜合分析能力、邏輯推理能力等。在知識經濟時代，高校科研內部審計人員也應該與時俱進，積極學習最新的理論知識，掌握最新的實務方法。對此，高校可以定期安排科研內部審計工作人員進行統一學習，統籌安排全年的學習計劃；針對內部審計崗位工作需求，制定相應的培訓計劃，并且鼓勵審計人員積極參加各項培訓活動。在條件允許的情況下，高校還可以安排內部審計工作人員，前往其他單位進行參觀學習。通過各種渠道，幫助審計人員完善知識結構體系，強化思維，拓展知識視野，提升專業能力。

結語

總而言之，高校管理者在日常工作中，應該給予科研內部審計工作高度的重視，并且圍繞科研內部審計工作開展SWOT分析，了解高校內部審計工作現狀，分析其中的優勢與不足，同時結合內外部發展狀況，對內部審計對策進行優化，增強內部審計工作實效性，發揮出SWOT分析法的功能，積極彌補漏洞，保障各項經費安全性，為高校教育事業的進一步發展，創造良好的條件。