企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避策略研究

陳城

摘 要：企業(yè)若是想在當(dāng)前的發(fā)展過(guò)程中盡可能地提高產(chǎn)品在市場(chǎng)上的核心競(jìng)爭(zhēng)力，那么首先就必須保證有足夠的資金基礎(chǔ)，企業(yè)在對(duì)成本進(jìn)行控制的過(guò)程中可以從多個(gè)角度入手，而稅收是主要的考察范圍，采取一系列科學(xué)有效的措施，盡可能地確保理財(cái)活動(dòng)的效率，還有可能降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本支出，進(jìn)而取得更高的利潤(rùn)水平。本文在研究的過(guò)程中，借鑒了很多現(xiàn)有的理論，從稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容到經(jīng)濟(jì)管理的具體問(wèn)題都進(jìn)行了深入的分析，針對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定了相應(yīng)的解決措施，同時(shí)找出了影響稅務(wù)籌劃的各種外部因素。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn);規(guī)避

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

1.風(fēng)險(xiǎn)的概念和特征

美國(guó)的研究人員將風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)未來(lái)結(jié)果存在的變化性，也就是說(shuō)在當(dāng)前的階段，任何人都不可能對(duì)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，唯一能做的就是結(jié)合相關(guān)的分析方法來(lái)掌握企業(yè)未來(lái)的發(fā)展動(dòng)向，但是預(yù)測(cè)結(jié)果與實(shí)際結(jié)果之間總會(huì)存在相應(yīng)的差距。另一位美國(guó)學(xué)者威雷特在研究的過(guò)程中，主要分析了風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性特征，他認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最不愿意面對(duì)的情況，如果不能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的治理，那么就有可能導(dǎo)致企業(yè)面臨相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。我國(guó)的很多研究人員認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上是判斷不良事件發(fā)生的概率。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量的過(guò)程中，可以對(duì)比企業(yè)的預(yù)測(cè)結(jié)果與實(shí)際結(jié)果之間存在的主要差異，如果變動(dòng)幅度較為明顯，則說(shuō)明企業(yè)在當(dāng)前發(fā)展的過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)概率較大。

2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征

所謂的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上是指企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，因?yàn)槊媾R各種不可預(yù)知的影響因素，所以會(huì)導(dǎo)致實(shí)際收益與計(jì)劃收益之間存在相應(yīng)的偏差，而偏差的具體程度衡量了籌劃風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃工作通常在稅法規(guī)定的邊緣進(jìn)行操作，最主要的目的是確保納稅人利益最大化的體現(xiàn)，當(dāng)然在這個(gè)過(guò)程中企業(yè)也會(huì)面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)。就當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，稅務(wù)籌劃在發(fā)展的過(guò)程中逐漸引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，尤其是稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)具體納稅方案進(jìn)行了嚴(yán)格的審核，確保企業(yè)在當(dāng)前的發(fā)展過(guò)程中能夠遵守國(guó)家的相關(guān)稅法要求，在不違反法律要求的前提下，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃分析。除此之外，針對(duì)稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作，研究人員認(rèn)為應(yīng)該從理財(cái)?shù)慕嵌瘸霭l(fā)，主要是因?yàn)槎悇?wù)籌劃的整個(gè)過(guò)程中，也需要企業(yè)支付相應(yīng)的成本，所以必須被當(dāng)作一項(xiàng)投資，采取更加謹(jǐn)慎的態(tài)度進(jìn)行籌劃。必須意識(shí)到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)整體工作所帶來(lái)的不良影響，結(jié)合自身的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，合理控制稅務(wù)籌劃的程度，只有這樣才可以確保企業(yè)的發(fā)展?jié)M足當(dāng)前市場(chǎng)的要求，同時(shí)也不會(huì)擾亂我國(guó)稅法環(huán)境的正常秩序。

從目前的實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)在利用稅收政策來(lái)完成稅務(wù)籌劃相關(guān)工作的過(guò)程中，一定不能夠忽略整體的風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)也是不能夠完全避免的，如果不采取合理的措施進(jìn)行管控，那么可能會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)致命的打擊，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體情況取決于納稅人對(duì)稅法的了解程度，只有在這個(gè)基礎(chǔ)上才可以實(shí)現(xiàn)正確的納稅籌劃，有利于企業(yè)緩解當(dāng)前的稅務(wù)壓力，也不會(huì)對(duì)整體的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不良的影響。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

1.政策認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)

所謂的政策認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)主要是指，在整體稅收籌劃方案制定的過(guò)程中，納稅人員對(duì)于相關(guān)的稅收法律以及市場(chǎng)規(guī)則認(rèn)識(shí)不足所引起的風(fēng)險(xiǎn)。這種情況通常表現(xiàn)為納稅人員對(duì)于相關(guān)制度的含義沒(méi)有進(jìn)行深入挖掘，主觀上縮小了納稅籌劃的具體范圍，從而違背了國(guó)家稅收法律的初衷，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)更大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（1） 政策誤讀風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因就是因?yàn)榧{稅人對(duì)相關(guān)政策法律的認(rèn)識(shí)度不夠。

例如，某雜志社為公司制企業(yè)。為了實(shí)現(xiàn)減輕稅務(wù)壓力的目標(biāo)，該編輯部將工資收入分解為具體的項(xiàng)目，不同的項(xiàng)目按照不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)采取納稅征收，而具體的稿酬則會(huì)按照稿件的使用數(shù)量進(jìn)行發(fā)放。從表面上看，企業(yè)出于對(duì)員工利益的考慮，將個(gè)人所得稅的范圍進(jìn)行了縮小。但該企業(yè)對(duì)于“稿酬所得”項(xiàng)目的理解，顯然不符合稅法規(guī)定——2002年我國(guó)稅務(wù)總局所發(fā)布的相關(guān)法律明確規(guī)定，對(duì)于那些在國(guó)家部門(mén)所任職的編輯人員，如果在本單位的作品平臺(tái)上發(fā)布了相關(guān)的文章而取得的個(gè)人收入，應(yīng)該與個(gè)人工資進(jìn)行合并，并且按照具體的稅款項(xiàng)目來(lái)完成個(gè)人所得稅的繳納。除上述規(guī)定的專(zhuān)業(yè)人員之外，在其他平臺(tái)上面所取得的文章報(bào)酬，應(yīng)該按照稿酬所得的項(xiàng)目完成個(gè)人所得稅的繳納。

（2） 過(guò)度籌劃風(fēng)險(xiǎn)

納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，必須保證遵守相關(guān)的法律，如果在這個(gè)過(guò)程中出現(xiàn)了違法亂紀(jì)的行為，那么納稅人及其代理人就必須接受法律的懲處。

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，為了充分發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)社會(huì)所扮演的調(diào)控角色，我國(guó)稅收法律在起草的過(guò)程中制定了很多的優(yōu)惠策略，最主要的目的就是希望納稅人可以通過(guò)納稅運(yùn)作的相關(guān)途徑，在實(shí)際的操作過(guò)程中獲得相應(yīng)的利潤(rùn)回報(bào)。但是前提條件是納稅人必須遵守各種優(yōu)惠政策的限制條件，如果所有納稅人都能適用稅收優(yōu)惠政策，那么就不能夠成為國(guó)家所發(fā)布的優(yōu)惠政策，從客觀角度來(lái)說(shuō)，任何一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策往往適應(yīng)于某一特定的部門(mén)，也就是說(shuō)某些行業(yè)及時(shí)進(jìn)行了稅收籌劃工作，也無(wú)法滿足實(shí)際的條件。

即使企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中滿足優(yōu)惠政策的相關(guān)要求，也可能會(huì)受到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

2.籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)

所謂稅收籌劃的管理風(fēng)險(xiǎn)，主要是指相關(guān)部門(mén)在進(jìn)行稅收籌劃工作的過(guò)程中，可能會(huì)因?yàn)橥饨缫蛩氐挠绊懀瑢?dǎo)致企業(yè)當(dāng)前的管理能力無(wú)法滿足稅收管理的實(shí)際需求，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的損失。

（1） 會(huì)計(jì)制度與稅法差異的協(xié)調(diào)失敗

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在日常的工作過(guò)程中需要遵守相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，但是在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)又必須按照我國(guó)的稅法進(jìn)行操作，二者之間存在的差異也會(huì)制約企業(yè)整體的發(fā)展與進(jìn)步。無(wú)論是企業(yè)日常的稅務(wù)管理還是整體的稅務(wù)籌劃，都需要協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系，否則可能會(huì)使企業(yè)的發(fā)展面臨非常大的危機(jī)。

如果從稅法的原則角度來(lái)看，會(huì)計(jì)制度與稅收法律之間存在著相應(yīng)的差異，如果在整個(gè)操作的過(guò)程中產(chǎn)生了相應(yīng)的矛盾，那么應(yīng)該以稅收法律為準(zhǔn)進(jìn)行下一步的操作，所以企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)納稅申報(bào)的過(guò)程中，必須及時(shí)對(duì)納稅項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，才有可能滿足市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際需求。

例如，某企業(yè) M向企業(yè)N銷(xiāo)售一批商品，雙方商定以托收承付方式進(jìn)行結(jié)算。雖然M企業(yè)明知N企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，且未收到N企業(yè)的貨款。但考慮到對(duì)方是自己的長(zhǎng)期客戶。且為了占領(lǐng)其所在地區(qū)的市場(chǎng)，M企業(yè)仍舊在沒(méi)有收到貨款的情況下，開(kāi)具了銷(xiāo)售發(fā)票，發(fā)出貨物，并向銀行辦妥托收手續(xù)。但考慮到會(huì)計(jì)制度中的“謹(jǐn)慎性原則”和“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”，M企業(yè)并未申報(bào)納稅。將這一處理，視為一項(xiàng)稅收籌劃——因?yàn)槎愂辗ㄒ?guī)也是遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則的。但按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，這項(xiàng)交易是應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就確認(rèn)銷(xiāo)售收入，并計(jì)算繳納稅款的。M企業(yè)的這一處理，已經(jīng)屬于逃稅的范疇。

由此可見(jiàn)，納稅人對(duì)會(huì)計(jì)和稅法的差異處理失當(dāng)，不僅會(huì)面臨稅務(wù)處罰，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)档推髽I(yè)的納稅信譽(yù)，乃至社會(huì)聲譽(yù)。

（2） 精巧的稅收籌劃與內(nèi)部管理環(huán)境不相契合的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃運(yùn)作對(duì)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)性的需求，主要基于兩個(gè)原因：首先，隨著稅收制度的不斷完善，稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)也越來(lái)越復(fù)雜，并通常需要精巧的內(nèi)部配合。特別是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的情況下，稅收籌劃方案的實(shí)施，需要多個(gè)部門(mén)的通力配合。這時(shí)，特別需要一個(gè)強(qiáng)大的企業(yè)團(tuán)隊(duì)和完善科學(xué)的管理控制，否則，如果管理層決策不夠科學(xué)或是全局觀念不強(qiáng)，內(nèi)部分工不明確，團(tuán)隊(duì)成員間不能協(xié)調(diào)配合，將很難達(dá)到一個(gè)理想的稅收籌劃結(jié)果。其次，為了提高稅收制度的可操作性，稅務(wù)管理部門(mén)通常會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的約束性條款。這些條款常用于輔助稅收?qǐng)?zhí)法者，幫助其更清晰地界定經(jīng)濟(jì)行為的稅收性質(zhì)。但如果稅收籌劃方案僅注重業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)特性而忽視這些輔助性制度約束，就可能使企業(yè)陷入被動(dòng)。

例如，某企業(yè)B的主要業(yè)務(wù)是經(jīng)營(yíng)煤炭，其煤炭主要由A企業(yè)購(gòu)入，并銷(xiāo)售給C企業(yè)。但由于銷(xiāo)售額中相當(dāng)部分都是代客戶支付的運(yùn)費(fèi)，為了降低增值稅以及相應(yīng)的附加稅，該企業(yè)設(shè)計(jì)并實(shí)施了如下的稅收籌劃操作：將以往的煤炭購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù).轉(zhuǎn)變?yōu)槊禾看?gòu)業(yè)務(wù).即B企業(yè)與C企業(yè)簽訂代購(gòu)合同，每噸煤炭收取20元中介費(fèi)，以及50元運(yùn)費(fèi)。年終結(jié)算發(fā)現(xiàn)，這一稅收籌劃操作，當(dāng)年度即為企業(yè)節(jié)省了8000萬(wàn)元的納稅義務(wù)。

但稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為，該企業(yè)的行為涉嫌偷稅，因?yàn)樵撈髽I(yè)對(duì)這些新業(yè)務(wù)按照代購(gòu)行為申報(bào)納稅，但該企業(yè)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料并不能支持其“代購(gòu)”行為的界定，按照稅法的要求，其經(jīng)營(yíng)行為仍屬于一般的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。稅務(wù)部門(mén)的主要理由是，根據(jù)我國(guó)財(cái)政部門(mén)出臺(tái)的相關(guān)稅務(wù)法律，在對(duì)海外貨物進(jìn)行代理購(gòu)買(mǎi)的過(guò)程中，如果符合以下的條件，那么不需要繳納相關(guān)的增值稅：（1） 代理人員沒(méi)有進(jìn)行資金的墊付;（2） 供貨商將發(fā)票開(kāi)具給委托人員;（3） 代理人員結(jié)合市場(chǎng)的實(shí)際規(guī)則，收取相關(guān)的銷(xiāo)售稅和增值稅。根據(jù)實(shí)際情況的不同，還可能會(huì)收取一些基本的手續(xù)辦理費(fèi)。本案中，雖然B企業(yè)與A企業(yè)、C企業(yè)均有穩(wěn)定的資金往來(lái)，但無(wú)法證明A企業(yè)與C企業(yè)的業(yè)務(wù)之間，具有怎樣的對(duì)應(yīng)關(guān)系。B企業(yè)向A企業(yè)支付的貨款，以及B企業(yè)向煤炭運(yùn)輸企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)，均無(wú)法證明是源于C企業(yè)的支付。因此，無(wú)法證明B企業(yè)沒(méi)有為C企業(yè)墊付資金。

這一稅收籌劃操作的失敗，就源于財(cái)務(wù)核算工作中，沒(méi)有按照稅收制度的約束性條款，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。要規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)獲得稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，就需要財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整：其核心內(nèi)容就是，需要有相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄，可以證明其沒(méi)有為客戶C企業(yè)墊付資金。例如，可以在收到C企業(yè)的貨款之后，再向A企業(yè)和運(yùn)輸企業(yè)支付貨款和運(yùn)費(fèi)，并在數(shù)量上注意其對(duì)應(yīng)關(guān)系。同時(shí)，還可以在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上進(jìn)行細(xì)化，例如為C企業(yè)的代收款設(shè)置專(zhuān)門(mén)的明細(xì)科目。

可見(jiàn)，稅收籌劃要求企業(yè)高層管理人員具備相應(yīng)的高素質(zhì)和高能力，以及很強(qiáng)的前瞻性和統(tǒng)籌規(guī)劃能力。只有企業(yè)各部門(mén)之間能有效合作、團(tuán)隊(duì)充分協(xié)調(diào)，才可以保證整個(gè)稅收籌劃操作的各環(huán)節(jié)緊密相扣，既不違背相關(guān)法律法規(guī)的要求，又能使稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu)化，收益最大化。

3.制度風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行設(shè)計(jì)的過(guò)程中，不可避免地會(huì)涉及到制度風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響，而制度風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全消除的，只能夠采取相應(yīng)的措施，盡可能地規(guī)避，這也是很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中十分重視的一個(gè)問(wèn)題。

（1） 稅制本身不清晰的風(fēng)險(xiǎn)

稅制本身不清晰的風(fēng)險(xiǎn)是由于稅制本身不明確引起多種不同理解的風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收法規(guī)的制定和調(diào)整均需要一定的周期，這種風(fēng)險(xiǎn)特別常見(jiàn)于某類(lèi)新業(yè)務(wù)或某類(lèi)新興行業(yè)。

（2） 稅收制度的不確定性風(fēng)險(xiǎn)

合法的稅收籌劃固然可以在一定程度上降低企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)，但是目前由于我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，稅收制度作為政府宏觀調(diào)控的重要工具，必然需要進(jìn)行頻繁的相機(jī)抉擇。因而，稅法變化頻率高，稅法的變動(dòng)較大，變動(dòng)時(shí)間也難以準(zhǔn)確預(yù)期。特別是，如果企業(yè)的業(yè)務(wù)周期相對(duì)較長(zhǎng)，相關(guān)制度在一個(gè)業(yè)務(wù)周期內(nèi)變化的概率就會(huì)增加，更加劇了企業(yè)前期籌劃結(jié)果的不確定性。

4.業(yè)務(wù)“實(shí)質(zhì)”判斷風(fēng)險(xiǎn)

（1） 稅法中的“實(shí)質(zhì)重于形式”原則

“實(shí)質(zhì)重于形式”原則得到普遍關(guān)注，這一觀點(diǎn)主要來(lái)源于2016年我國(guó)財(cái)政部部門(mén)所發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。并且這一觀點(diǎn)成為了當(dāng)前會(huì)計(jì)工作領(lǐng)域的核算標(biāo)準(zhǔn)，他明確強(qiáng)調(diào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況開(kāi)展相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算工作。隨著這一會(huì)計(jì)原則在企業(yè)的不斷推廣，稅收機(jī)關(guān)也逐漸采用了這一立法原則，對(duì)稅務(wù)環(huán)境進(jìn)行綜合的治理，保證我國(guó)納稅人的合法權(quán)益。

（2） “實(shí)質(zhì)重于形式”在會(huì)計(jì)與稅法中的區(qū)別

該原則在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用一般不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生直接影響，它只是幫助企業(yè)更深入地理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行更準(zhǔn)確的計(jì)量。因此可以看成是一項(xiàng)指導(dǎo)性原則。但是在稅收領(lǐng)域，各項(xiàng)稅收制度對(duì)納稅人的合法權(quán)益產(chǎn)生了直接的影響，從而也限制了我國(guó)財(cái)務(wù)部門(mén)的發(fā)展。

（3） “實(shí)質(zhì)重于形式”原則下的稅收風(fēng)險(xiǎn)

如果按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的字面理解應(yīng)該以“實(shí)質(zhì)”為標(biāo)準(zhǔn)。但在經(jīng)濟(jì)管理實(shí)踐中，恰恰是因?yàn)閷?duì)一些“實(shí)質(zhì)”的判斷有太多的主觀性，難以進(jìn)行剛性操作，才選擇依據(jù)客觀性較強(qiáng)的“形式”要件，執(zhí)行機(jī)關(guān)的法律在實(shí)際稅收工作過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)的實(shí)際情況對(duì)經(jīng)濟(jì)要素進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，盡可能地避免這個(gè)過(guò)程中產(chǎn)生稅收爭(zhēng)議。但是一般情況下，這種情況是無(wú)法避免的，而這種稅收所帶來(lái)的矛盾，對(duì)于納稅人而言就是稅收風(fēng)險(xiǎn)。如果這種爭(zhēng)議是由于稅收籌劃而產(chǎn)生的，這種稅收風(fēng)險(xiǎn)就是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

1.嚴(yán)格遵守稅收及相關(guān)法律，謹(jǐn)防過(guò)度籌劃

從客觀角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該確保籌劃方案滿足相關(guān)法律的要求，不能夠因?yàn)檫^(guò)度追求籌劃收益而導(dǎo)致觸犯了我國(guó)法律的底線。除此之外，因?yàn)橄嚓P(guān)稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn)，因此稅務(wù)籌劃人員必須對(duì)我國(guó)的稅收法律有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，不能夠輕易地挑戰(zhàn)法律的權(quán)威，從而確保企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也保證了資金的安全。

2.注重前期規(guī)劃，全面評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)

也有一些企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，需要持續(xù)較長(zhǎng)的周期，而政策調(diào)整的頻率也會(huì)逐漸增加，所以在項(xiàng)目正式啟動(dòng)之前必須制定全面的籌劃工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理利用，如果不采取適當(dāng)?shù)墓芸胤椒ǎ陧?xiàng)目正式運(yùn)轉(zhuǎn)之后，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)與計(jì)劃之間出現(xiàn)差異。如果項(xiàng)目啟動(dòng)前的規(guī)劃不夠全面，一個(gè)很小的疏忽，就有可能演化為一個(gè)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此在前期的稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，一定要精心規(guī)劃，萬(wàn)不可懷有僥幸心理，否則將埋下很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患。在稅收籌劃方案運(yùn)作前期進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的全面規(guī)劃，則可達(dá)到事半功倍的效果。

3.關(guān)注整體效益，降低稅收類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

從客觀角度來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中一個(gè)重要的組成部分，它的終極目標(biāo)是確保企業(yè)價(jià)值最大化的充分體現(xiàn)，在對(duì)這一方案進(jìn)行設(shè)計(jì)的過(guò)程中，不能夠一味的考慮到降低稅收成本，還需要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，遵守成本效益的基本原則，考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的實(shí)際需求。

企業(yè)應(yīng)將收益和成本綜合分析，當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用或損失總和小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的。若費(fèi)用或損失大于或接近取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案就是失敗的，企業(yè)要及時(shí)調(diào)整方案或采取戰(zhàn)略性放棄。所以一定要在籌劃前充分考慮稅收籌劃方案各項(xiàng)成本效益，以及對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生的各種影響，從而做出最優(yōu)的實(shí)施方案。

4.保持適度靈活性，為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)留空間

在整個(gè)過(guò)程中，必須結(jié)合內(nèi)部的實(shí)際情況對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，只有這樣才可以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的不良影響。在進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，就需要考慮到未來(lái)的發(fā)展情況。例如，首先要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)機(jī)制，在方案運(yùn)行過(guò)程中，預(yù)先設(shè)計(jì)有對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估的程序，適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，應(yīng)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范與化解的協(xié)調(diào)機(jī)制。一日發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，應(yīng)有一套能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)制，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，進(jìn)行及時(shí)、有效的調(diào)控。

5.建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)與化解機(jī)制

從客觀角度來(lái)說(shuō)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是伴隨稅收籌劃業(yè)務(wù)的開(kāi)展而出現(xiàn)的，那么納稅人在對(duì)相關(guān)稅收籌劃進(jìn)行操作的過(guò)程中，就需要考慮到各種因素所帶來(lái)的影響，同時(shí)還要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從多個(gè)角度確保企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

因此，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)機(jī)制、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的化解機(jī)制的建立勢(shì)在必行。

四、結(jié)論

隨著市場(chǎng)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，越來(lái)越多的企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，意識(shí)到稅務(wù)籌劃所帶來(lái)的重要影響，因此加大了對(duì)這一問(wèn)題的研究力度。但是我們應(yīng)該明白的是，企業(yè)開(kāi)展相應(yīng)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)就必須承擔(dān)整個(gè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，所以必須結(jié)合實(shí)際的情況，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，確保企業(yè)整體的資金安全。

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