京東商城電子發票實踐分析及啟示

摘 要：隨著互聯網技術的迅速發展產生了很多新興產物，電子發票就是其中之一，它不同于傳統紙質發票，電子發票是運用電子形式在計算機上面進行保存以及流通。紙質發票的電子化形式就是電子發票，兩者都是讓稅務機關去統一地發放給商家，防偽技術是相同的，購買方能夠按照發票的代碼等信息驗證發票的真假。本文中梳理了一些發票的相關知識，并且介紹了國內外的研究現狀，以京東為案例分析了運用電子發票的經驗，總結了電子發票的效益與阻礙，后面有一些建議。

關鍵詞：紙質發票;電子發票;互聯網+;京東

一、電子發票相關知識

1.紙質發票業務介紹

對于紙質發票，單位在應用電子發票過程中，可以按照《中華人民共和國發票管理辦法》等與發票有關的法律法規，其中通過以下環節：

（1） 發票領購

納稅人首次領購發票時應辦理稅務登記，然后申請辦理領購發票，稅務機關就會進行審核并且受理納稅人如實提供的相關資料，當確定無誤而且審核通過之后，稅務人員按規定向納稅人核對相關信息，再發售發票。如果是日常的續購發票，通常領取發票的納稅人會采用驗舊供新的方法，通過了首次發票領購的各項事宜之后，需要日常續購發票的時候只需帶相關資料去主管稅務機關即可。如果稅務機關確認無誤，而且審核通過之后，稅務人員即可發售發票。

（2） 發票開具使用

在企業的日常經營活動中，企業是按照自己的業務量了解發票的使用量，去稅務部門領取一定數量的發票，防止由于業務量的提升而影響了發票的開具。按照業務的需求通常可以讓發票分為三種形式：第一，日常經營開具的發票;第二，“作廢發票”，即由于某些特殊的原因，要對已開具發票進行作廢;第三，“紅字發票”，由于退貨或者是換貨的原因，要對已經開具的發票沖紅。

（3） 發票繳銷和驗舊

通常用驗舊供新供票模式的公司需要按月驗銷發票。稅務人員應當審核企業所上交的發票，然后記錄提交發票金額與使用的情況。對于實物驗銷發票，加蓋人員名稱、日期的發票驗銷專用章需要稅務人員審核。通過審核后稅務人方可領購新發票。另外關于發票的繳銷需要滿足以下條件：第一，自領購日開始的一年之內沒有使用的發票，運用發票的單位以及個人對于所領購發票需要繳銷;第二，用發票的單位及個人，如果發生遷移、合并等狀況時，在注銷稅務登記的時候，對于原來購買的發票，需要向稅務部門申請繳銷。

2.電子發票的相關概念

電子發票是現代信息社會的產物，在日常購銷商品、接受或提供勞務以及從事其他日常經營活動中，以數據電文形式來開具或者收取的收付款憑證。電子發票不僅是紙質發票的電子化，更是發票使用流程的電子化，包括申領、開具、查驗、報銷入賬、歸檔等涉及每一個環節，是參與很多方面的系統工程。電子發票或許是一串“看不見，摸不著”的計算機符號，是需要網絡對其進行流轉的電子化資料。

3.紙質發票與電子發票對比分析

介質不一樣：紙張形式所呈現的是紙質發票，然而數字化形式所呈現的是電子發票。推廣時間不同：紙質發票在早期就逐漸的開始應用，是那時候百姓經濟交易憑證。然而電子發票一直到2012年才開始做試點工作的。保存方式不同：相比紙張發票，電子發票的保存更加方便。

4.我國電子發票的要素

我國電子發票的特殊要素有：第一，發票賦碼。電子發票唯一標識（發票代碼加發票號碼）。第二，發票防偽碼。需要用國家密碼管理局所批準的商用密碼算法，確保電子發票的真實性與唯一性，以便發票的防偽和查驗。第三，二維碼。可以很快的掃描以及識別發票，也能夠很快的查驗。第四，電子發票專用章。開票方加蓋，對所有開票內容簽名，保證發票數據完整和抗抵賴性，同時也具有高度的安全性。

5.我國電子發票的生命周期

面對我國現在以票控稅的增值稅管理思路，稅務機關也按照紙質發票創建了完整的伴侶流程。而作為一種新生事物，與紙質發票相比較，電子發票在載體、使用以及流轉方式上都會產生不同。主要流程是：登記、申領、開具、交付、查驗、驗章、入賬、存證、審計、歸檔、回傳。

二、京東商城為案例電子發票實踐分析

1.京東概況

目前，京東成為了我國最大的B2C電子商務企業之一，同時也在努力地為電子發票在電子商務領域普及做貢獻。2013年6月27日，我國內地第一張電子發票在京東商城開出。2014年6月27日，北京市國家稅務總局也第一次成功地收到了京東開具的我國內地首張以電子化的形式入賬的電子發票。本案例以京東為對象對電子發票的需求、電子發票系統的建設過程以及運用過程、電子發票項目的戰略框架、電子發票應用效益和挑戰等方面，系統分析京東運營電子發票的過程以及經驗。如下圖所示京東的組織框架：

2.京東啟用電子發票的需求分析

（1） 符合國家相關政策規劃

從2011年開始，我國的物流與采購聯合會、國家發改委、國家稅務總局、國家檔案局、財政部等機構聯合大力推行電子發票。根據《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具增值稅電子普通發票有關問題的公告》，國家決定推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票（簡稱電子發票）。基于電子發票的眾多優點，《關于推動電子商務發展有關工作的通知》文件中，重點提到了要發展電子商務信息基礎建設，以及要大力推廣電子發票。

（2） 電子發票潛在市場巨大

我國大陸的發票使用量是1600億張，約為臺灣的20倍，對應的電子發票潛在市場規模是1400億元。據統計顯示2006年到2007年期間，京東商城已經開具了超過十億張的電子發票，650噸的紙張被節約，保護了至少5000棵樹木。

3.京東電子發票項目的戰略框架

（1） 電子發票項目的建設目標

京東商城電子發票幾乎覆蓋了各個品種，也完成了相關系統的應用與研發。逐漸使得電子發票的申請、領用、開具、流轉、通知以及查驗等每一個環節都是在網上操作，可以在京東商城的13大類產品中得到運用。通過應用多種電子手段，另外越來越多的載體加以整合，人們還可以利用手機二維碼、電腦等渠道來獲得電子發票的載體，使得電子發票的獲取更為便利，同時也可以降低紙質發票的需要量。

（2） 電子發票項目的建設思路

京東商城電子發票的建設思路與金稅三期符合促進電子發票發展。金稅三期：1994年1月我國推行了新的稅制，主要內容是為了建立以增值稅為主體稅種的稅制體系。另外，實施的增值稅征管制度是專用發票作為主要的扣稅憑證，以防不法分子趁機倒賣、偽造或是開具虛假發票等手段去偷稅漏稅。總而言之，這個方案區分了稅務端以及納稅人端，涉及稅務端的稅收征管系統和增值稅電子發票系統、開票方納稅人的稅控開票系統、電子發票服務平臺、企業交易系統和財務系統、受票方納稅人。

4.京東電子發票系統的建設過程

（1） 京東電子發票合作伙伴選擇

2016年6月29日，京東商城將會大力推廣電子發票，為了更好地響應我國“十三五”規劃，按照《“互聯網+稅務”行動計劃》相關文件，京東集團與航天信息合資所創立大象慧云信息技術有限公司，創新研發系統的建設，已經可以讓入駐京東商城的幾個旗艦店有開具電子發票的服務，這不但可以幫助中小型企業更規范的經營，而且可以有效地降低生產成本。

（2） 京東電子發票系統的實施過程

首先，京東商家需要在電子發票平臺進行注冊并審核;

其次，商家要在當地的稅務機關申請開通增值稅電子發票的資格。需要帶的資料有：①公章，發票專用章：②電子發票業務申請表;③稅務人員領用發票票種的核定表;④稅務登記的證書以及本人身份證和復印件;

再次，需要購買金稅盤用來開具電子發票，然后去稅務機關發行金稅盤，之后即可去稅務機關申領并郵寄給服務單位金稅盤電子發票，服務單位收到后就給金盤稅上架;

最后，服務單位部署完成后，商家就可以登錄查看能否開票。

運用電子發票一共經歷了兩個階段：第一階段，在2013年6月首次開始試點電子發票，主要是在像京東、一號店等一些電子商務企業來對接核心征管系統;第二階段，2015年7月首次開始試點增值稅普通電子發票，使用的行業范圍也開始擴大，對接增值稅發票系統升級版。

5.京東運用電子發票的實施效果

對于紙質發票而言，綜合成本包括紙張費、人工費、打印費、存儲費等，每張約為0.3元。就用京東為例子，京東商城在上海的2015年“雙十一”活動所節約人工以及郵寄成本約為180萬元，很大程度減輕企業負擔。截至2016年12月，京東開具的電子發票覆蓋全國30個省市自治區，節約了近1.8億元，不僅降低企業成本，而且可以為企業提高經濟效益。

（1） 節省企業的成本

紙質發票在使用的時候需要印刷、領用途中的路費、人工費等。發票在開具的過程也會產生很多成本，其中有開票員人工成本、稅控打印機、維修稅控打印機等;發票在流通的過程也會產生很多成本，其中發票流通過程要發生郵費、人工費等;發票在存儲的過程也會產生很多成本。電子發票不要紙質載體，都是用電子的形式儲存在數據庫中，只有需要的時候才打印，不需要就不需要打印。

（2） 加快稅務機關的工作效率

企業只需要在買電子發票的時候在電子發票信息系統里面去申請，需要標明發票種類和數量，然后稅務機關應當審批以及分配發票。這樣不但可以在很大程度上減少發票的領購程序，而且可以提高稅務機關的工作效率。然而若是開具電子發票就不需要這些程序，企業可以直接在電子發票的信息系統中查找買方的相關信息，這樣可以保證開票信息的正確性，也可以大大提升工作效率。

6.推行電子發票的阻礙

（1） 消費者對電子發票的認可度沒有紙質發票好

電子發票是新興產物，有些消費者難以快速接受新興事物，甚至不能了解如何運用電子發票。另外，電子發票給人們的印象是看不見、摸不著的，部分消費者很難相信其安全性，所以降低了消費者的認可程度。

（2） 相比紙質發票，電子發票報銷入賬較難

《會計基礎工作規范》等相關文件規定需報銷的單據應當附紙質形式的原始憑證，所以報銷、入賬難等諸如此類的阻礙成為了電子發票推廣中遇到的難題。在財務工作實施過程中，財會人員一般應該首先審核紙質發票信息，以此驗證經濟業務是否真實，若是有的發票存在疑慮就需要去稅務機關網站查驗。然而，電子發票就必須每個去相關網站進行檢查，大大地加大了財務審核票據的業務量。

三、加快我國電子發票發展的建議

1.規劃好電子發票的發展戰略

對于電子發票推廣及運用應該制定好長期規劃，不同行業、階段、層次制定詳細的安排。不僅滿足全國各省、市、區的電子發票開具和使用，而且為了順應全球的電子商務發展需求，需要盡量保持與國際電子發票同步。為了電子發票的推廣和使用可以成立專門的小組，用來制定電子發票相關的制度，促進電子發票的推廣、制定及出臺電子發票相關政策以及協調好每一個部門的進度安排。

2.完善電子發票相關法律及制度

法律層面上應當讓紙質發票與電子發票具有一樣的法律效力，可以通過修改《發票管理辦法》來實現。同時，為了電子發票可以成為原始憑證來報銷或者記賬，應當讓電子會計檔案也具有同樣的法律效力，可以通過修改《會計基礎工作規范》與《會計檔案管理辦法》來實現。另外，由于網絡發票目前正在向電子發票的方向發展，需要豐富電子發票管理內容，可以通過修改《網絡發票管理辦法》來實現。

3.規范好電子發票會計核算相關工作

對于會計行業而言，電子發票很大的阻礙就是財務入賬問題。因為作為會計入賬的電子發票沒有明確操作的規定，所以就需要國家從法律層面上面給予電子發票地位，使得整個流程得到規范。另外還應該協調好稅務及交易雙方還有銀行的操作流程問題。

四、結論

在當今“互聯網+”時代下電子商務飛速發展，紙質發票的種種弊端已經很難適用于變化莫測的商業環境，并且無法應對稅收征管，電子發票具有的自身優勢使其廣泛運用于現在的商務環境。目前根據“十三五”經濟社會發展以及會計發展“創新、綠色、協調”的發展理念，以及傳統行業和“互聯網+”的融合，要求會計檔案和會計資料無紙化，電子發票一定會有更好的明天。

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作者簡介：高卓希（1998- ），女，漢族，陜西西安人，西安石油大學經濟管理學院，會計專業，研究方向：會計專碩