我國制造業資金管理風險因素與內控策略思考

譚鳴

摘要：企業生產經營過程中，資金成為維持企業發展的重要依據，企業資金的安全健康運營，能提高企業核心競爭力，為實現企業戰略目標提供重要保障。實務中多數企業對自身行業運營規律、內外環境缺乏足夠理解與認識，當過度依賴債務融資解決資金短缺問題，會增加企業資產負債率，不僅有悖“三去一降一補”的目標要求，且存在極大運營風險。本文通過分析制造業資金管理上存在問題及風險，提出相應策略與措施，以期為相關企業提供參考依據。

關鍵詞：制造業;資金管理;風險因素

我國國民經濟支柱產業為制造業，所涉及行業分布廣泛，且就業人員眾多，社會經濟發展中，健康發展理念對保障經濟穩步增長起著重要意義。但對于企業管理而言，規模、水平差異性所致管理水平參差不齊，生產成本不斷提升會引起企業經營風險性增大。同時，現階段企業普遍資金困難，需要對自身所處行業交易特點、產品生產周期、產品收益周期及企業所處行業資本結構等充分了解，在國家多項補貼政策助力下，不斷完善營運資金管理策略，度過經濟危機，迎接新的發展機遇[1]。因此，通過管理企業資金鏈，能保障企業擁有健康現金流，不斷提升企業經濟效益，并促進制造企業發展。文章就我國制造業資金管理風險因素與內控策略展開以下分析。

一、制造企業營運資金管理重要性

首先，對制造業而言，營運過程中資金流動性較強，一定程度上與企業資產流動性關系緊密。制造企業會通過現金、短期融資開展原材料購進、加工制造費用投入及各種輔材消耗，并將產出半成品、產成品形成存貨，經銷售后，并轉化為現金、應收賬款，實現產業鏈循環。在整個過程中，企業資產增值能力強弱與營運資金管理效率緊密相關。其次，營運資金的健康發展有助于提高企業盈利能力。伴隨著市場經營規模、市場份額擴張，相對會增加應收賬款、應付賬款以及存貨等，對企業而言，長短期資金有機配合，有效匹配好營運資金比例，利用銷售擴大而形成信用性短期融資，能夠提高營運資本經營效率，進而保障企業盈利能力、流動性指標[2]。最后，營運資金的有效管理可加速資產流動。營運資金結構體系內，非現金資產中，應收賬款與存貨具備較強變現能力，，通過對行業特點進行了解，借助定性、定量相結合的分析方式，將企業最低存貨、應收賬款水平總結出來，最大程度將流動資產最大流動性發揮出來，保障企業最佳資金需求量。

二、制造企業營運資金的風險

（一）流動資金周轉速度慢

目前對國內制造行業領域而言，多為重資產企業，普遍存在流動資金不足的情況，同時各個企業生命周期各個階段中需要大量運營資金，此時資金緊缺在所難免。目前制造業資金運作大多為前期需要資金研發、直接生產，期間大量資金投入，需要轉化為商品，通過銷售途徑并轉化為資金，成為整體流動過程，實現資金的轉化、流動，并形成利潤，其操作目的為實現企業效益并增值。但上述過程中，若企業整體管理不善會影響產品質量失常，競爭不給力，無法實現資金正現金流，流動資金不足缺陷發生率偏高。同時，生產各個環節、庫存管理不當、安全庫存點設置過高等，大量采購原材料引起庫存積壓，當出現產品更新換代情況時，積壓產品會直接報廢，對企業資金造成損失[3]。而銷售環節會追求會計利潤，忽略資金回籠，粗狂銷售策略下，產品在銷售轉為資金期間，應當選擇轉為應收賬款，可能轉為壞賬并損害公司現金流，上述情況發生，均是引起資金周轉速度過慢、流動性較差原因。

（二）重要職能缺失

制造業財務管理上，缺乏全面預算能力及管理。對企業內部領導人員而言，思想陳舊且管理模式相對傳統，因此，部分企業為實現財務全面管理，建立有關監督管理部門，但尚未真正落實財務管理監督工作。企業長期性財務計劃為全面預算，與企業內部各個部門財務建立財務預算體系，管理工作開展上有制度限制，日常管理工作實施中，能實現監督作用。因此，企業財務管理中，全面預算在其中占據著重要地位[4]。同時，財務管理上各項監督工作開展存在一定問題，部分企業管理人員追求銷售，對客戶信用問題尚未進行評估，當信貸條件管理越松，則企業資金鏈短缺發生率增加，會引起破產等情況。

三、制造企業營運資金風險管理措施

（一）采購渠道風險管理措施

（1）對企業而言，需完善相關信息系統、數據庫，時時對庫存情況了解，聯合實際情況、庫存情況，并制定出合理采購計劃，相關部門及人員未完全權限管理。為此，需完善采購、審批程序，對合理庫存量加以控制，不占據額外營運資金。建立緊急物資采購和定價機制，防范物資斷鏈風險，并制定重要物資市場供應及價格調研制度，定期跟蹤管理，建立激勵考核機制，采購部門、人員主動追求采購物資最優性價比，將主觀能動性充分調動，對緊俏物資，可安排戰略采購計劃，分析營運資金、存貨占用平衡點，合理制定采購計劃。（2）加強與供應商信息共享：良好戰略合作關系建立可建立供應商管理信息系統，完善供應商評估及準入制度，選擇資信良好供應商并加強信用風險管理，對企業而言，委托具有相應資質中介機構，審查供應商資質，定期維護并更新供應商信息庫，從而保障采購物資穩定性、價格變動區間和頻次、交貨及時性、供貨條件及違約記錄等，定時綜合考評，依據結果合理調整。（3）建立招標采購制度：完善招標制度，依據市場發展擬定出合理采購計劃，通過招標采購、談判采購及定向采購、直接購買等多種形式保障企業利益[5]。（4）有效賬期管理：維持結算條件持續優化，并管理預付賬款、定期，對預付賬款控制不超過一定比例，涉及大額、長期預付款項，定期追蹤核查，將營運資金時間價值發揮出來。（5）與時俱進：了解國際整治經濟大環境，采購部依據當前環境風險，可制定有效緊急應對措施及采購計劃，當遇到突發事件時，及時做好營運資金安排，制定出國際匯率風險管理應對方案，制定出遠期結售匯工具，控制成本，平滑利潤，避免匯兌所致營運資金損失。

（二）銷售渠道風險管理措施

（1）建立完善資金內控機制：完善單位內部職工優化梳理單位資金管控體系，從設計方面出發管控資金控制體系，通過優化單位內部內控制度實現資金控制目的，提高制度全面性、可行性。制造公司給單位內部及其企業部門制定相應資金控制計劃、控制策略，使用控制中評價資金使用過程[6]。優化設計資金內控體系，減少單位內部資金管控風險，有效增強資金內控建設力度、審計力度，檢查內控體系執行狀況，優化設計內控制度等。（2）加強資金預算管控：公司內部財務部門制定相應資金預算方案，依據公司具體狀況制定公司經營發展規劃，制定資金使用預算計劃。保障資金預算方案可指導整個活動開展，如研發、生產、設計及采購等，單位內部審計部門開展預算審計，將資金管控融入到預算方案編制、預算執行各個環節中，全面預算管控制度建立作為單位內部資金控制重要制度，資金預算方案實施期間，資金編制人員結合制造公司遠期發展規劃、中期經營計劃及近期生產需求，保障預算貼合公司正常經營、產品生產[7]。（3）流動資金管理：流動資金包括貨幣資金及短期投資、應收票據、應收賬款等。通過管理現金可保障企業正常運營，有效降低現金持有量，減少閑置資金數量。目前對現金管理上，確定預算、最佳現金持有量，有效控制現金流。加強對應收賬款控制，動向觀察欠款方財務動向，及時向欠款方催收資金，加強貨存管理。當存貨過多時，導致資金利用率偏低，加長資金周轉期，降低資金運作質量。存貨管理有效管理并壓縮過時物資，資金利用率提高，有效通過信息化管理工具實現存貨管理。（4）提升資金管理意識：現代企業經營能力衡量上不僅僅為會計管理，更是面對風險時有應對危機適應能力。對制造業而言，如何面對風險、處理風險及規避風險作為衡量制造業企業能力另一個維度[8]。面對如今商業社會瞬息萬變，競爭前所未有激烈，企業經營日常管理過程中問題層出不窮，增加風險防范能力尤為重要。對資金管理上需關注資金統籌成本、用資代價，并關注資金機會成本，充分利用資金杠桿為企業在市場競爭中把握機會。

四、結束語

市場經濟不斷增長下，企業之間競爭日趨激烈。為保障企業快速、穩定發展，加強對財務工作管理。對企業財務管理上現存問題較多，如財務管理意識相對不足，機制體系不健全和企業內部控制薄弱，財務管理人員綜合素養缺乏，均是企業財務管理工作無法順利開展重要因素。需加強企業管理財務意識，健全財務管理機制及內部交流學習，不斷提升財務管理人員自身綜合素質水平，及時解決問題，加強財務管理工作，提高經濟效益。

參考文獻：

[1]張珍.我國制造業資金管理風險因素與內控策略思考[J].首席財務官，2018， 14（24）：23-25.

[2]王宜坤.新常態下制造業資金管理風險因素與內控措施研究[J].現代經濟信息，2017（36）：238.

[3]李麗茹.制造業輕資產轉型過程中企業風險管理探討[J].現代商業，2020（5）： 151-153.

[4]杭有芹.制造業企業應收賬款管理存在的問題及對策探析[J].中國總會計師，2020（10）：128-129.

[5]王宇，樊昕澤.基于風險管理的中小企業內部控制研究[J].商場現代化， 2020（18）：114-116.

[6]馬昕.淺析私募投資基金中資金管理存在的風險及對策[J].中國集體經濟，2021（6）：107-109.

[7]孫偉.制造業企業資金管理存在的問題及對策研究[J].企業改革與管理， 2021（10）：187-188.

[8]李麗茹.制造業輕資產轉型過程中企業風險管理探討[J].現代商業，2020（5）： 151-153.