內部控制對外資企業運營管理的影響及優化

喬亞莉

（住化電子材料科技〔重慶〕有限公司，重慶 400000）

一、內部控制基本理論概述

根據COSO委員會對內部控制框架及其內容的界定，內部控制主要指企業在運營管理過程中實施的一系列方法、管控制度及措施的總稱。實施這些方法、制度和措施的主要目的在于確保財務數據的真實準確性、經營管理的合法合規性以及資產的完整性等目標。

內部控制機制一般由控制環境、風險的評估與管控、具體控制活動、信息與溝通、內部監督五要素所組成。內部控制適用的基礎理論主要有委托代理理論、信息不對稱理論、風險控制理論等。

二、完善的內部控制體系對外資企業運營管理的主要影響

由于外資企業的投資來源于不同的國家和地區，所以其在管理決策思維、經營理念、企業運營模式等方面與國內的企業存在一定的差異，這些差異是其文化沖突產生的主要因素，在實務中主要依靠內部控制體系化解。在實踐中內部控制體系對外資企業的運營管理產生的影響具體表現在以下5個方面。

（一）有助于外資企業實現自身的戰略發展目標

外資企業在成立之初就具有一定的戰略發展目標，在目標的實現過程中受文化差異、經營理念以及管理思維模式的差異，經常會出現一些阻礙戰略發展目標實現的因素。結合生產經營管理實際，建立完善的內部控制制度體系，實施相關制度規則，能夠幫助外資企業合理控制這些不利影響因素，均衡企業的短期利益和長期利益，確保企業的經營活動能夠滿足全球化發展戰略需求，從而促進外資企業總體戰略發展目標的實現。

（二）為外資企業的合法合規經營提供有效保障

外資企業要想在中國實現持續穩定的運營，就必須充分遵循國內相關法律法規，確保自身經營的合法合規性。建立和實施健全的內部控制機制，能夠將內部控制的各項要求與經營的每個具體環節相融合，從而幫助企業及時發現在經營管理過程中可能存在的違規違法行為，然后采取精準的應對策略。由此可見，內部控制機制能夠為外資企業的合法合規經營提供有效的保障條件。

（三）有效提高外資企業的財務信息質量

及時、準確、真實的財務信息是外資企業的總部充分掌握和了解其投資的經營管理績效的重要渠道，同時也是國內稅務部門獲取外資企業經營情況，確保其依法依規納稅的關鍵。完善的內部控制體系能夠從兩方面確保外資企業的財務信息質量。一方面，內部控制機制能夠實現對外資企業生產經營管理過程中的全面管控和監督，可以有效保障財務核算的基礎數據的真實性和準確性；另一方面，內部控制機制能夠提升外資企業運營管理過程中的內部牽制和監督能力，從而有效規避各項財務風險以及杜絕內部人控制現象，提高外資企業財務信息質量。

（四）為外資企業的資產管理提供重要保障

資產是外資企業生產經營管理過程中的一項重要資源，其是否安全完整及其使用效率的高低會對企業的生產經營產生較大的影響，因此，外資企業在實踐中要建立完善的內部控制機制。完善的內部控制機制可以從兩方面為資產的安全完整提供保障。一是建立和實施完善的內部控制機制可以確保資產實物與財務的賬面價值保持一致，從而將資產全面納入財務監督管控范圍，為防止資產流失提供了有效的監督作用。二是完善的內部控制機制能夠幫助管理層及時掌握企業在生產經營過程中存在的不利因素，及時對資產等資源進行優化配置，從而合理提高資產的使用效率。

（五）有效提高外資企業的管理效率

企業的管理效率高表明企業的總體運營管理成本較低，資源應用比較合理，綜合競爭力較強。完善的內部控制機制能夠從以下兩方面提升外資企業的管理效率：一方面是能夠打破企業不同業務流程之間的信息壁壘，提高信息數據的共享程度，有效規避信息不對稱帶來的縱向和橫向利益博弈的風險，提高管理效率；另一方面則是利用內部控制機制，提高信息傳遞的效率和質量，從而進一步提高企業整體的資源優化配置水平，為管理決策奠定良好的基礎。

三、外資企業在實施內部控制過程中存在的問題及優化對策

如前文所述，完善的內部控制機制在實現戰略發展目標、促進合法合規經營、提高財務信息質量、管理資產、提高管理效率等方面對外資企業產生較為重要的作用，因此外資企業應當在內部建立完善的內部控制機制。從實踐來看，目前在我國生產經營的外資企業基本上已經建立了較為完善的內部控制體系，它們能夠充分發揮內部控制機制在企業運營管理中監督和管控作用，但不可否認的是，部分外資企業在建立和實施內部控制機制的過程中仍然存在一定的問題，其機制仍有待優化。

（一）外資企業在建立和實施內部控制機制過程中存在的常見問題

外資企業在建立和實施內部控制過程中存在的常見問題主要表現在以下3個方面。一是內部控制環境有待進一步優化。部分外資企業沒有對來自不同國家和地區的管理理念、思維模式等進行融合和統一，沒有形成與企業實際相契合的企業文化，因此無法為內部控制機制的有效實施創造良好的環境，減小制度實施阻力。同時，部分外資企業沒有將內部控制機制與當前應用較為廣泛的信息化技術進行有機結合，內部控制機制的實施缺乏一個較為完善的信息化環境。二是在風險防控方面智能化程度較低，對風險的防控仍然以事中和事后管控為主。當前外資企業在風險評估和防控方面仍然是以管理層對風險的主觀判斷和預測為主，較少利用一些信息化的預警模型和風險預警指標對風險進行事前識別和防控，導致企業在風險應對方面較為被動；三是在信息溝通方面質量和效率有待提高。信息不對稱會引起企業內部縱向和橫向的利益博弈，進而降低管理效率，產生各種潛在風險因素。當前部分外資企業在信息溝通方面仍然存在信息的制式不標準、信息傳遞渠道不夠暢通等問題。

（二）外資企業優化其內部控制機制的主要對策

針對外資企業在建立和實施內部控制機制過程中存在的常見問題，本文結合信息化理論以及內部控制的相關理論，建議外資企業將內部控制與信息化相融合，以提升內部控制的管控能力。

將內部控制與信息化進行融合主要有以下3個優勢。一是信息化將外資企業的訂單、財務、人力資源、庫存、客戶等進行了一體化的融合，這為內部控制機制的實施提供了全面規范的結構支撐。二是信息化是所有業務和流程事前規劃、事中控制以及事后彌補的集成，因此將內部控制與信息化相融合能夠有效延伸內部控制對經濟活動進行全過程管控的深度和力度。三是信息化能夠快速準確地為內部控制制度執行提供較為完整全面的基礎數據信息，從而提高內部控制的管控效率。

企業可以利用信息化解決外資企業內部控制實施過程中存在問題。第一，外資企業可以利用信息化與內部控制的融合將不同的管理理念和管理思維統一到一個信息化系統中，從而形成一種新型的企業文化，減少文化沖突，推動內部控制制度的有效運行。同時，還可以利用信息化與內部控制的融合對企業組織架構進行扁平化優化，降低管理成本，提高管理效率。第二，企業可以利用信息化技術在企業內部建立風險因素數據庫，并根據數據庫信息建立風險預警指標體系以及預警模型，實現對潛在風險因素的快速識別，提高風險預警和事前防控能力，增強風險應對的主動性。第三，企業可以將信息化對于信息的標準化和固定化的需求與信息傳遞相結合，確保系統能夠采用一定的方式快速準確地獲取相關信息并進行傳遞，提高傳遞質量和效率。同時，企業還要明確信息化內部控制體系中的每個控制點信息的輸入、處理和傳遞流程，在信息傳遞過程中及時匯總所涉及部門的反饋意見，若發現問題應及時查明原因并予以糾正，為信息傳遞創造一個暢通的渠道。

四、結語

本文以外資企業的內部控制機制為研究對象，從分析內部控制對外資企業運營管理的主要影響出發，總結和分析了部分外資企業在建立和實施內部控制過程中的常見問題，并據此提出了優化對策，希望能夠對外資企業提高內部控制管控水平有所幫助。