試析行政事業單位部門預決算差異與銜接

楊竹

（貴陽幼兒師范高等專科學校，貴州 貴陽 551403）

一、探究行政事業單位部門預決算差異的意義

對行政事業單位部門預決算差異探究，起到的意義具體展現在以下幾個方面。首先，便于促進財政資金使用效率的提高，也就是根據部門預決算差異產生原因，采取相應的處理對策，加強控制，避免不必要財政資金支出，保證財政資金高效實用。其次，讓行政事業單位預決算工作更加專業和規范，提高預決算工作水平，給行政事業單位工作職責履行提供支持。

二、行政事業單位部門預決算差異產生原因

（一）基礎不匹配

首先，雖然部門預算要求從全口徑角度出發進行編制，然而當前部分行政事業單位部門預算在編制上存在內容不全面、流程不科學等問題。部分項目年初部門預算沒有及時編制，在年終才追加處理；而在項目支出預算編制過程中，因為預算編制沒有得到項目部門的高度重視，沒有將其融入集體討論中，只是依賴財務部門歷史數據進行編制，缺乏規范性和科學性，容易與單位實際情況不符，導致預算與決算脫節。其次，雖然部門決算報表中“收入支出總表”已經將年初預算數據添加進來，但是沒有在其他報表中滲透，所以只能進行數據匯總比較，無法細化分析，影響最終工作效果。

（二）預算編制不科學

預算編制是否科學合理在某種程度上將會受到預決算差異因素的影響?，F階段，行政事業單位在開展預算編制工作時，面臨的預決算差異因素具體展現在以下幾個方面。首先，部門預算編制中，內容不完善。即便在分配財政資金中，本部門預決算收支占財政總體預決算收支中占比相對偏小，大量資金掌握在財政部門預算范疇中，即便可以將財政資金效應優勢全面發揮，但是單位在編制預算過程中，無法展現單位實際需求，預算數據不完整。其次，部門在編制預算方案時缺少前瞻性。也就是部分行政事業單位在編制部門預算方案時，無法對單位整體情況有深入了解，掌握單位不可預見收支，所以，在出現這種費用支出情況時，通常需要對預算方案進行調整，導致決算大于年初預算。最后，部門預算編制方式不合理，存在漏洞。部門預算編制時間通常設置在每年的9、10月份，但是這個階段的行政事業單位當年的人員經費等費用支出標準應在決算后才能確定，這種時間上的差異使得部門在預決算上存在差異，再加上預算編制中容易產生利益博弈問題，導致預算編制數據和單位實際情況契合度低。

（三）預算執行不徹底

首先，預算執行中隨意調整預算方案，導致部門預決算存在明顯差異。也就是在預算執行環節中，一方面，預算年初項目資金沒有細化到各個部門或者具體項目中，隨意被其他部門使用。另一方面，通過備用金實現預算追加，讓部門預決算差異增大。其次，在預算執行環節中，缺乏有效監管，相應的監管體系不完善。也就是按照要求部門預算審批通過以后，在執行環節中將要接受人大、審計、財政等部門的監督。但是在實際中，人大受到各種因素影響，使得監督不到位，而審計部門則受到審計時間因素影響，對預算執行監管不嚴。再加上因為預算由財政部門審批，因此其對預算執行監管屬于自己監管自己，無法發揮監管職責，監管力度不嚴，導致預算執行約束力不強，從客觀上導致部門預決算差異問題出現。

（四）預算決策不規范

首先，會計核算不規范，從而給預決算差異問題出現提供可能。在決算環節中，受到行政事業單位財務人員專業水平、財務管理體系、會計核算等因素影響，決算數據真實性和完整性將無法保證，導致決算數據展現出的單位資金收支情況不真實，從而導致預決算數據存在差異。其次，決算數據分析十分有限，沒有對預算環節中展現出的預算編制、預算執行問題進行調查和處理，導致下年預算在編制時，各項問題依然沒有得到改善，從而引發預決算差異問題。

三、促進行政事業單位部門預決算銜接的相關對策

（一）規范部門預決算編制基礎

從目前情況來說，行政事業單位在會計賬目核算時，部分財務軟件沒有經過會計科目進行預算管理，使得預算管理與財務管理之間無法形成良好的關聯性，科目超支和結余不能在日常賬務處理活動中直接展現。為了改善這種狀況，要求行政事業單位做好財務軟件功能改善工作，與預算管理體系建立良好的對應關系。與此同時，完善部門決算報表機制，盡量和預算數據相互對應，便于及時找出部門預決算數據差異，并有效處理。除此之外，行政事業單位在開展決算和預算工作時，應嚴格按照“收支兩條線”管理要求，全面實施“收支脫鉤，定額定標”管理工作。在收入方面，需要將其計入財務預算或者財政賬戶中，實現專戶管理，合理安排支出預算。

（二）保證預算編制的科學性

在實際中，為了通過加強預算編制管理促進預算編制水平的提升，保證預算編制方案的合理性和規范性，減少預決算差異，可以采用的對策有以下幾點。首先，促進中期財政全面改革。實現把財政政策與經濟周期相互融合，提前規劃未來一段時間內部門財政資金收支，以保證預算資金規劃的合理性和科學性，保證單位預算活動的有效性。其次，加強績效預算管理。也就是從提高預算編制水平角度入手，將績效預算管理優勢充分發揮，給預算編制活動開展提供數據參考，為資金預算提供數據支持，保證后續預算執行工作順利進行。最后，對年度預算細化處理。通過細化年度預算編制時間、預算編制流程、預算編制管理方法，保證預算編制與單位經營發展相迎合，實現高度契合。

（三）加強預算執行管理

采取相關措施強化預算執行管理，提高預算執行水平，增強預算執行剛性，是減少預決算差異的主要方法。在實際中，需要采取的對策展現在以下幾個方面。首先，加強預算執行管理。適當減少預算方案調整頻率，也就是通過實施結轉資金管理，需要回收的資金及時回收，并把單位上年度項目資金結轉情況作為年度預算規劃的依據。其次，提高年度預算執行力度。嚴格按照項目規劃方案和進度實現預算資金科學規劃，避免存量資金的二次沉淀。最后，完善預算執行監管機制，保證預算執行剛性。通過引進信息化技術和設備，實現對預算執行過程的追蹤和監管，在提高預算執行水平的同時，還要對預算執行過程進行監督，及時找出潛在風險問題，采取有效措施進行規避，降低風險給單位帶來的不良影響。

（四）做好決算管工作

首先，利用大數據技術，建立信息共享平臺，促進各部門之間信息交流，減少部門因為其他因素影響而發生決算數據失真問題。通過增強部門預算數據外部導入、增加會計數據的外部導入以及增加國庫集中支付預算執行數據的外部導入，保證預決算數據分析結果的準確性和有效性。其次，從本質角度出發，保證決算公開的透明性和公正性。通過加強決算數據公共監管，客觀上能夠保證數據質量安全，縮小預決算差異。最后，完善部門預決算監督考核體系。盡可能地完善部門預算績效考核機制，對行政事業單位部門預算執行情況和執行結果進行追蹤考核，并把考核結果融入項目庫中，作為今后年度安排理想的參考依據，讓預算資金由之前“重分配”朝著“重管理”方向轉變，全面提高預算資金使用效率和水平。此外，利用部門預決算公開機制，接受社會監督，督促行政事業單位加強部門預決算管理，以更好滿足單位經營發展要求。

（五）提高預決算編制人員的綜合素質

預決算編制關鍵在于人，提高預決算編制質量，降低預決算差異率，重點在于提升編制人員的綜合素質，具體包括：第一，增強預決算編制人員的整體理念，事業單位預決算是一項系統工程。事業單位的領導、各部門負責人要提高認識，在單位內部宣貫預決算的重要性，各業務部門經辦同志，應該以單位整體利益為出發點，編制預算時不能只滿足于自己部門的一畝三分地，要樹立牢固的大局觀；第二，進一步提升預決算編制人員的專業知識，確保他們掌握科學合理的編制方法。事業單位應該通過組織編制人員參加培訓等方式，提高預決算編制水平。信息技術高速發展的今天，事業單位需要借助各類高新技術來開展預決算工作。鑒于此，事業單位應不斷提升工作人員的信息技術操作水平，以適應現代化發展，進一步提升工作效率。第三，制定獎勵考核機制，事業單位可以將預決算人員的評估和預決算工作完成情況結合在一起，激勵編制人員編制積極性。

四、結束語

總而言之，當前我國行政事業單位在開展部門預決算工作時，雖然在銜接上存在一些問題，但是只有找出兩者之間的差異原因，從預算編制、預算執行、預算監管等多個方面入手，采取有效地處理對策，促進預算與決算的充分銜接，發揮應有效益，實現行政事業單位健康發展。