新形勢下商業銀行稅務籌劃淺析

摘要：賦稅是任何企業開展經營活動中所需要承擔的責任，納稅也是企業成本結構中的重要內容。企業做好稅務籌劃工作，不僅有助于優化企業成本支出結構，促進企業經濟效益的提升，也有助于企業自身的合規經營和形象樹立。新形勢下，商業銀行做好稅務籌劃工作有著重要意義和作用，本文針對新形勢下商業銀行稅務籌劃的重要性及其具體措施建議展開探討。

關鍵詞：新形勢;商業銀行;稅務籌劃;重點策略

對于任何企業而言，在經營發展的過程中都需要承擔相應的賦稅責任，賦稅既是企業履行社會責任的重要體現，也是企業應盡的義務。同時，稅金支出也是企業成本支出的重要內容之一，做好稅務籌劃，不僅有助于優化企業成本支出結構，促進企業經濟效益的提升，也有助于企業自身的合規經營和形象樹立。商業銀行作為非一般性企業，在稅務籌劃方面也面臨著特殊的要求，尤其是合規性要求。本文針對商業銀行的經營發展特點，就商業銀行稅務籌劃的作用及如何有效開展商業銀行稅務籌劃工作進行論述。

一、稅務籌劃對于商業銀行的意義

稅務籌劃也叫納稅籌劃，商業銀行的稅務籌劃作為銀行整個財務計劃的組成部分，主要就是商業銀行根據自身的經營形式、特點，來籌劃銀行的所得稅、增值稅以及其他各種稅種的繳納，對商業銀行能夠更好地執行國家的各項政策，并發揮金融在我國社會市場經濟中的宏觀調節作用，都有著非常深遠的意義。

（一）商業銀行履行社會責任的體現

稅收是我國財政的主要來源，是國家發揮宏觀調控和公共服務職能的重要保障，商業銀行在堅持合規性的前提下做好稅務籌劃，合理規范繳納稅金，是對國家相關政策的有效執行，也是商業銀行社會責任履行的重要體現。

（二）優化商業銀行成本支出結構

稅金支出是商業銀行重要的成本支出，同時稅金支出也和商業銀行稅收籌劃的能力有著重要聯系。商業銀行如果具備較高的稅務籌劃水平，能夠高效開展稅務籌劃工作，將有助于商業銀行在履行國家政策要求的前提下，不斷優化自身成本支出結構，提高自身經濟效益。

（三）有助于商業銀行合規經營發展

經營納稅不僅是每個企業應盡的義務，也有相關國家政策和制度作為依據。商業銀行作為以資金業務為主，且和經濟發展、儲戶利益、股東利益息息相關的非一般性企業，其更應當要在經營發展的過程中貫徹落實合規經營發展的理念。商業銀行做好稅務籌劃工作，積極履行賦稅義務，確保賦稅活動的規范性，將有助于商業銀行更加合規經營發展。

二、商業銀行稅務籌劃的相關對策建議

（一）密切關注國家稅收政策變化趨勢

當前，隨著我國社會經濟的不斷發展，金融市場客觀形勢的不斷變化，商業銀行所面臨的內外部經營環境也在不斷發生變化。為此，商業銀行在開展稅務籌劃工作的過程中，應當要積極關注外部形勢，尤其是相關政策形勢，要充分及時收集和商業銀行經營相關的國家稅收政策，以及監管部門、人民銀行所提出的相關監管指引，在此基礎上，結合商業銀行實際情況來對商業銀行稅務管理制度、稅務籌劃工作方案進行動態調整。同時，商業銀行在進行稅務籌劃的過程中，要加強風險管理意識，充分考慮在稅收籌劃過程中有可能遇到的相關風險點，對其作出全面評估，并制定相應的防范策略。

（二）加強商業銀行與稅務機關的交流溝通，減少涉稅風險

我國的稅法工作具有強制性的特點，稅務機關可以根據具體情況來判斷商業銀行的涉稅行為是否合法。但是不同地區的稅務機關對工作業務的管理、國家稅法的理解會有一定的差異，所以會導致各地稅務機關的實際執行情況不同。因此，商業銀行管理者以及各級分行主管，應該與當地的稅務機關加強交流溝通，并保持密切的聯系，保證商業銀行的稅務籌劃能夠有效的執行。同時，通過與稅務機關的交流與溝通，商業銀行還可以及時了解稅務部門的各項工作流程，及早獲取國家頒布的最新稅收政策信息，使商業銀行能夠及時的調整稅收籌劃的方案，預防和減少涉稅風險的產生。

（三）加強稅務籌劃合規性建設

首先是要遵守相關法律法規。商業銀行在稅務籌劃過程中，應當要認識到稅務籌劃的目標是在符合現行法律法規政策的前提下，通過科學合理的方式來實現應繳納稅金的降低，因此，企業應當要遵守法律法規，不能通過一些不合規或者犯法的方式比如“賬外賬”“瞞報漏報”等方式來進行涉說財務的管理。其次，要制定與稅法相一致的內部稅務籌劃制度。由于我國市場經濟的不斷發展，以及商業銀行市場競爭的不斷增加，現階段很多商業銀行涉說財務會計規范已經暴露出了諸多的不完善之處，難以完全匹配客觀形勢的需要。所以商業銀行應當在聚焦變化、立足實際的基礎上，不斷提高企業規范化稅務籌劃的水平，推動商業銀行內部稅務籌劃制度的完善，提高與稅法和一些行業法規的一致性。

（四）利用現代化信息技術提高稅務籌劃水平

隨著信息技術的不斷發展，商業銀行要積極利用現代化信息技術提高稅務籌劃水平。一是可以加強利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制，將稅務申報納入計算機系統管理，利用有關報表軟件提高稅務申報的準確性。二是可以建立年度稅務日歷，自動提醒相關責任人完成涉稅業務，并跟蹤和監控工作完成情況。三是可以建立稅務文檔管理數據庫，采用合理的流程和可靠的技術對涉稅信息資料安全存儲。四是可以利用信息管理系統，提高法律法規的收集、處理及傳遞的效率和效果，動態監控法律法規的執行。在此過程中需要注意，涉及稅務風險管理信息系統數據的記錄、收集、處理、傳遞和保存應當符合稅法和稅務風險控制的要求。

三、結論

綜上所述，在當前市場競爭日益激烈的背景下，稅務籌劃水平如何也直接影響著商業銀行的經營發展水平，在商業銀行稅務籌劃中，所有的稅務籌劃活動均應具有合理的商業目的，并符合稅法規定;同時，商業銀行各項經營決策和日常經營活動應當考慮稅收因素的影響，符合稅法規定。本文針對商業銀行稅務籌劃對策展開相關思考，希望提供一些有益參考和借鑒。

參考文獻：

[1]王崇敏.我國商業銀行內部稅務管理的現狀及改進建議[J].金融論壇，2003（9）.

[2]初素輝，何丹丹.合理運用稅務籌劃增強商業銀行綜合競爭力[J].東方企業文化，2011，（2）：56-57.

[3]梁靜斌.試論商業銀行的稅務籌劃[J].投資與合作，2011，（2）：27-28.

[4]王崇敏，我國商業銀行內部稅務管理的現狀及改進建議[J].金融論壇，2003（9）.

[5]汪華亮，邢銘強，索曉輝.企業稅務籌劃與案例解析（第2版）[M].上海：立信會計出版社，2014-6-1.

[6]張勇.探析稅務籌劃在企業會計處理中的應用[J].新經濟，2014，（26）：83-84

作者簡介：龍瓊鳳（1988.12-），女，貴州省臺江縣，學歷大學本科，中級會計師，研究方向：商業銀行會計。