郵政企業財務風險管理

羅蕓

摘要：隨著經濟全球化的發展和信息網絡經濟的興起，郵政物流行業迎來了新的發展機遇。郵政企業體制改革不斷深化，作為行業領頭者，郵政企業將面臨嚴峻的挑戰和激烈的市場競爭。在市場競爭過程中將不可避免地遇到各種各樣的風險，建立健全郵政企業風險管理及內部控制體系是適應體制改革、市場變化的必然。本文通過對風險管理及內部控制相關理論的探討，結合郵政物流行業發展現狀，分析郵政企業面臨的風險及風險管理存在的問題，提出構建體現全面風險管理的郵政企業內部控制方案。

關鍵詞：郵政企業;財務風險;內部控制

近年來，隨著改革的不斷推進，郵政企業改革已進入情況復雜的深水區，行業內外部環境發生了諸多重大的變化。郵政企業資產總量龐大，組織架構復雜，改革需要找到適合的路徑，由易入難，一個難題一個難題地解決，在發展中不斷推動改革的深化。面對在此過程中不可避免的重重風險和考驗，加強郵政企業的財務風險管理，完善財務風險的內控機制，對確保郵政改革的順利推進和企業的穩步發展尤顯緊迫和重要。

廣義上來看，財務風險管理是指企業對其生產經營過程中存在的各種內外部風險進行識別、度量和分析，并采取及時有效的方法進行防范和控制，以經濟合理可行的方法進行處理，以保障經營活動的正常開展，保證其經濟利益免受損失。財務風險管理是由風險識別、風險度量和風險控制等環節組成的，其中核心是風險的度量問題。財務風險管理的目標是降低財務風險，減少風險損失。同時，財務風險管理也是一個動態的過程，由于企業內外環境不斷變化，在財務風險管理計劃的實施過程中，應該根據財務風險狀態的變化，及時調整財務風險管理方案，對偏離財務風險管理目標的行為進行

修正。

一、郵政企業財務風險管理存在的問題

我國的郵政企業作為行業里的“國家隊”，是現代經濟體系的基礎底板和現代流通體系的代表。郵政企業一方面，面臨著激烈的快遞物流市場競爭壓力，要確保各類業務的服務品質;另一方面，承擔著國家郵政普遍服務的職責，要不斷進行郵政基礎設施建設。兩手都要抓，兩手都要硬，滿足人民的“美好用郵”需要，保證郵政企業的可持續發展。在這個發展過程中，各級郵政企業在財務風險管理上做了大量的完善與改革工作，但是實際工作中仍然面臨著不少的風險及問題。

（一）外包管理風險

郵政業務涉及多環節配合作業，隨著快遞物流行業的興起壯大，為提升郵件處理能力，不少郵政企業將內部處理、運輸等多個環節進行外包。業務外包降低了郵政企業的人工成本，提高了郵件處理效率，但外包管理中也存在諸多風險。

第一，外包監管不嚴格，服務質量把控不到位。業務實施外包后，相關部門缺乏監管，沒有明確的檢查內容和標準、檢查頻次過低，對質量異常情況反饋不及時。外包商雇傭人員素質參差不齊，缺乏必要的崗前培訓，對工作流程和質量要求了解不足，導致服務質量不高。第二，外包內容設計不合理，結算價格偏高。外包項目的工藝環節、業務流程設計不合理，導致外包成本增加。同時在招標時對市場價格及同行業先進價格未進行詳細了解和對比，導致外包價格偏高。第三，外包結算把關不嚴、風險意識淡漠。按規定，外包結算的管理需要通過業務經辦部門、業務主管部門、人力部門、財務部門、相關領導等層層審批。然而由于未明確各審批節點的責任和要求，結算單據標準不一，不少審批僅僅流于形式，結算管理漏洞導致近年來郵政企業外包問題頻發。

（二）預算控制風險

預算控制，是企業實現戰略目標、實現組織治理效率目標的重要保障。目前，郵政企業預算控制中存在以下幾個方面的風險：第一，預算編制方面，年度預算由集團對其分、子公司逐級下達，預算編制時間較長，相關指標缺乏彈性，未能根據實際變化情況及時修正、調整預算數據。第二，預算執行的過程中，預算標準下達較晚，未能及時發揮企業生產經營的“指揮棒”作用。遇到市場環境發生重大變化的情況下，預算與實際情況產生偏差，如一味追求預算的執行效果，則會誤導管理者對經營形勢誤判，導致企業資源錯配。第三，預算監控功能方面以及預算的考核流于形式，特別是對一些重點成本、重點指標的監控，效果未能有效發揮。對超預算成本情況不能從機制及系統上進行控制，審核及分析人員對預算指標監控不敏感，對超預算執行情況的根源分析不透徹，造成預算監控功能大打折扣。

（三）營收資金管控風險

資金，是企業生命流動的血液，現金流的快慢直接影響著企業的發展速度。近年來，隨著郵政業務收入規模的不斷增大，應收賬款規模也在迅速增加，上下游的中小企業資金普遍面臨較大壓力和考驗，給郵政企業的資金周轉帶來了較大壓力，也加大了營收資金的管理風險。

第一，營業資金繳款流程不規范。通過員工賬戶集中匯繳、超期滯留、私存、挪用、侵占等。超時滯留現金和信任交接無手續，未按日對營收資金進行繳存。第二，客戶賬期監管不嚴格。為了業務發展違反企業管理政策和權責發生制原則，人為調整欠費的賬期賬齡，隨意維護或調整客戶結算信息隱匿調節欠費，這些均造成營收資金回收不及時和惡意拖欠形成壞賬情況的發生。第三，內控管理不嚴謹，基層機構由于人手不足等實際情況，存在資金審批與執行、資金保管與記錄等不相容職責崗位人員不分離，任意取用發票和業務收據等空白票證的問題，大大增加了風險產生的概率。

（四）績效評價機制不足

缺乏有效的評價機制和評價依據，是郵政企業普遍風險控制缺乏效率的原因之一?？冃гu價機制方面，目前存在著幾點不足之處：第一，重視員工考勤輕視考評。為保障龐大的企業架構中的員工管理，企業花費了大量的時間和精力進行員工出勤管理，僅僅用考勤結果評價員工工作，這并不能形成科學合理的考評體系，不能激發員工的積極性，容易造成人浮于事，工作效率低下。第二，重視形式輕視實質。應用績效考評體系時，不考慮企業自身情況和特點，只是依據現有的模板生搬硬套，造成考評指標不能體現企業特征和需求，考評結果失真，難以得到認同。第三，重視結果輕視過程?？荚u指標僅關注最終結果，忽視了過程控制，企業難以察覺經營過程中存在的風險，員工也不關注過程中有哪些可以改進的地方，這樣就不能起到改善績效、降低風險的效果。

（五）制度建設不足

近年來，郵政企業各項檢查中發現的典型案例讓人觸目驚心，追根溯源，這些現象都反映出郵政企業在制度規范和執行等基礎管理工作中存在著突出的問題。

第一，部分領域的管理制度設計不夠合理、不夠細致，存在漏洞，這樣的制度實施起來如同牛欄關貓，起不到控制風險的作用。第二，內部控制管理制度缺少配套的工作流程、崗位職責規范，不能確保財務風險管理工作在企業內部得到有效的執行和落實。第三，制度執行缺乏控制措施和監督機制，重發文輕落實，問責力度不夠，導致一些員工法治觀念淡漠、合規意識淡漠、風險意識淡漠。

二、郵政企業財務風險管理的對策建議

（一）規范郵政業務外包管理

業務外包作為新興的郵政作業形式，不能簡單的一包到底，郵政企業需要對外包作業要求加以規范，對其服務質量進行風險管控。

第一，業務外包服務質量控制管理。業務外包服務質量控制管理工作要堅持“全面覆蓋、全程控制、閉環管理”的原則，建立有效的協同管理機制。在業務外包項目合同簽訂過程中，將業務外包項目方案中的質量指標、控制管理措施和風險防控預案落實到合同條款中，根據質量管理政策法規、工作需要等，明確雙方的權利和義務。外包商負責組織外包員工進行必要的崗前培訓及質量管理培訓。業務主管部門和服務質量部門按照規定的檢查內容和頻次，定期檢查和評估項目質量，與外包商定期溝通，及時反饋服務質量情況并實行定期評價制度。

第二，科學合理的制定外包項目及價格。業務外包開展前，應充分開展市場及行業調研，參照行業標桿，對外包項目的環節及流程進行評估和優化，結合自身實際情況，制定出外包集采限價。以郵件市趟運輸外包為例，對內應摸清底數，就市趟郵路基本信息進行統計分析，對郵路信息進行逐條梳理、結合運郵情況，對可精簡、可串行的郵路進行合理調整，結合分析結果，優化網絡組織。對外要開展市場及行業調研工作，詳細了解市場價格及行業先進的區間價格。結合內外情況，再根據業務特點，如車輛必要等候時間、提前備車等運行規定，測算出市趟郵路區間價格，最終確定集采限價。

第三，嚴控外包成本結算。落實支出審批制度，外包支出按職責實行歸口分級審批，明確審批流程及各相關部門的管理及審批職責。加強對各崗位工作人員的培訓與教育，樹立風險防范意識。加強對發票、結算資料、結算標準等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規性的審核。強化對外包業務結算工作的監督檢查，經營部門、財務部門、審計部門共同構筑起三道有力的防線，對監督檢查過程中發現的薄弱環節，應及時采取措施，加以糾正和完善。

（二）加強企業全面預算管理

科學的全面預算管理體系能幫助企業提高資源配置效率，幫助管理者進行有效的計劃、協調、控制和業績評價，有助于企業提升管理水平。

第一，郵政業是國家重要的社會公用事業，是服務生產、促進消費、暢通循環的現代化先導性產業。郵政企業預算編制應充分考慮社會發展趨勢，特別是結合我國“十四五”規劃要求。從經營預算、財務預算、決策預算三個方面科學合理規劃企業發展，更好的推進企業效益提升、智慧郵政、綠色郵政的轉型。第二，預算的執行過程中應充分發揮預算的指導作用，對預算目標分解到各個層級，推動精細化管理，讓企業全員積極參與預算目標的實施。同時注意預算與業務實際發展情況的結合度，對過程中出現的問題及時做出修正和調整，應真實反映企業實際經營情況，切不可為完成預算而進行人為操控。第三，預算監督應堅持預算審批原則。企業的各項支出實行預算管理，預算范圍內的各項支出按權限分級審批，重大事項須經集體討論決策。充分發揮ERP預算管理的功能，利用系統數據匯集，對各項指標的完成情況、預算執行進度進行監督和分析，對預算外事項進行把控，保證了預算監控的公正性和及時性。

（三）加強應收賬款管理，規避營收資金風險

要保持郵政企業持續經營的活力，必須通過制定有效的應收賬款管理策略，提高營收資金的回收質量。

第一，針對營收資金繳款違規操作問題，要加強客戶繳款規范管理，員工不得以任何形式代客戶繳款，建立長效管控機制，責任落實到人。財務人員要發揮財務監督責任，通過業務系統收入與銀行流水的匹配，及時排查風險。第二，郵政企業要對應收賬款管理有足夠的風險防范意識，嚴格落實欠費管理規定，禁止超額度超信用記欠。從客戶維度、營銷員維度建立信用評級，避免壞賬的產生。定期開展業財對賬、客戶對賬工作，特別是超賬期欠費應及時催繳，對相關責任人員進行欠費考核。第三，內控把關，強化制度建設及員工思想教育，堵住營收資金管理漏洞。營收資金管理關鍵風控點的相關崗位應嚴格執行不相容職責崗位人員嚴格分離制度，各營收單位營收和欠費信息等工作不能由同一人員兼任。對直接接觸資金的工作人員要加強行為排查。規范好客戶收款和結算行為，維護好資金管理秩序，保障企業資金鏈穩定。

（四）構建合理的績效評價機制

績效評價機制作為企業風險控制這一綜合性系統工程的重要組成部分，需要引起郵政企業足夠的重視，以確保企業風險控制體系的有效運行，保證企業戰略目標的實現。

第一，與企業實際情況相匹配的考評機制。應根據郵政企業特色及社會經濟發展的實際情況確定企業適用的考評模式?？删C合關鍵績效指標法、平衡計分卡等多種考評體系的優點，設計適合郵政企業需求的考評機制。第二，激發員工參與熱情。確定各層級、各崗位合適的考評指標與方法，通過宣傳與培訓，使員工意識到績效考評的重要性，鼓勵員工參與評價標準的制定，并在執行過程中積極發表意見，充分運用績效考評結果，使其與員工利益掛鉤，提高員工對考評的認可度。第三，實現績效改進的目標。應將績效管理在績效計劃、績效指導、績效考評、績效改進的四個階段有機結合起來。通過發現問題、反饋問題、改進問題的管理控制，達到消除風險，提升績效的目的。

（五）完善風險控制制度體系

完善企業風險管控體系是郵政企業提升運營效率，防范財務風險的有效方法和路徑。財務風險的控制，應聚焦內部控制機制，完善各類管理制度建設。

第一，建立健全并不斷完善郵政普遍服務管控體系。2021年6月，《中國郵政集團有限公司郵政普遍服務管理辦法（試行）》文件印發，并于同日施行。該辦法作為郵政普遍服務內控管理的基本制度，系統詳備，內容豐富，具有鮮明的實踐特色。對于加強郵政普遍服務風險管理，推進郵政普遍服務管理體系和管理能力現代化，提升服務質量和水平起到了導向性作用。第二，完善風險管控體系。梳理內控風險點，制定內控制度，強化審核審批監督把關作用。聚焦檢查中暴露出來的重點問題、重點環節，強化內控體系建設。第三，固化流程，健全制度。各項控制制度要建立清晰的流程和對應的崗位規范要求，充分利用信息化系統功能，按照“制度流程化，流程信息化”的原則將各類制度和配套流程固化。全面梳理規章制度，對風險點進行查漏補缺，建立相應的控制機制、監督機制、違規問責機制，提升郵政企業財務風險管理效率。第四，加強員工教育，嚴格管理工作。要落實常態化監督檢查，違規必問責的機制，加強職業道德教育和法律合規教育，樹立依法合規的價值觀，形成遵紀守規的企業文化。

三、結束語

在風云瞬變的新時代，財務風險控制的水平直接影響著郵政企業的生存和發展。新型郵政企業要滿足新時代經濟社會發展和人民群眾對美好生活的需要的同時，提升自身市場競爭力，保持良性發展勢頭，就要通過規范好郵政業務外包管理、加強企業全面預算管理、加強應收賬款管理，規避營收資金風險，構建合理的績效評價機制和完善風險控制制度體系等多個方面對發展中遇到的財務風險加以把控。

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