高新技術企業稅收優惠政策探析

張丹

摘 要：科學技術的不斷發展，已經成為世界各國國力競爭的重要因素。科技的發展尤其不能忽視。我國在稅收方面為高新技術企業提供了許多優惠政策，幫助提升高新技術企業科技創新的動力，但現如今執行落實的稅收優惠政策仍存在一些問題，影響了高新技術企業稅收優惠政策真正作用的發揮。文章研究探討了我國高新技術企業稅收優惠政策的不完善之處，并給出一些健全高新技術企業稅收優惠政策的方案。

關鍵詞：稅收優惠政策;高新技術企業;企業所得稅

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）04-0047-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.04.047

1 引言

現如今科技在不斷改革發展，科技創新已經被不少的國家放在了一個非常重大的戰略位置上。高新技術產業很重要，但是高新技術企業在發展過程中，前期階段投入比較大，同時科技技術研發的時間也比較長，其中的財務以及市場風險都比較高，經濟壓力與稅收壓力都比較大。我國關于高新技術企業的稅收優惠政策在不斷優化更新，但是也存在著一些不完善的地方，健全高新技術企業稅收優惠政策，有利于我國高新技術企業更健康長遠地發展下去，幫助提升我國科技水平。

2 我國高新技術企業稅收優惠政策實施中存在的問題

一直以來我國高新技術企業稅收優惠政策都在不斷地優化更新，整體上來看，我國每一項稅收優惠政策執行到位，落實到了實處，有利于高新技術企業的發展，對于我國的科技技術創新以及發展有著很大的推動作用，科技的發展也帶動了我國經濟的發展。不過稅收優惠政策在真正推廣以及落實時，不可避免地存在一部分問題，妨礙了我國稅收優惠政策真正作用的發揮。這些存在的問題主要表現在以下四點。

2.1 我國稅收優惠政策缺少體制，法律效力不強

我國制定并頒布的稅收優惠政策之中，針對高新技術公司的優惠方案內容相對繁多復雜，同時分布也比較分散，相關的稅收優惠政策分散在各個不同效力等級的法律條款之中，缺少一個獨立完善的法律體制，關于高新技術企業的稅收優惠政策系統性以及權威性都不足。關于高新技術企業的稅收優惠政策分布比較分散，且繁多復雜，這樣的政策內容不方便宣傳，執行落實起來難度高，實施政策的地方稅務部門工作量大幅度提升，工作效率低，稅收優惠政策推廣速度慢;另外，缺少一套系統的法律體系，公司的財務工作人員了解和學習不方便，公司想要運用稅收中優惠政策的主動性也會大幅度降低。最后，每個地區的地方政府常常會結合自身地區發展的真實情況，制定一部分地方特色比較強的稅收優惠政策，但是這部分的稅收優惠政策的效力不強，造成其政策在真正執行落實過程中，缺少良好的監督控制，有著執法容易忽略的盲區，極容易發生管理沒有秩序以及缺乏公正的情況。

2.2 認定高新技術企業管理的手段不清晰

關于高新技術企業認定的管理方式，我國稅收優惠政策也對其做出了相應的規定，對于其認定管理的方式和環節也做了一些完善更新。但是，稅收優惠政策中的規定內容和會計核算這兩者之間，還是有著一部分的區別，因此稅收優惠政策在執行過程中，一定要做出相應的優化調整，現如今的稅收政策內容在這方面還沒有詳細準確的規定。關于高新技術企業的稅收優惠政策之中，對企業科技研發工作人員的評價以及認定標準都有著規定不清晰的問題，這些問題容易造成高新技術企業認定的工作發生錯誤或者疏漏的評定情況，不利于高新技術企業稅收優惠政策作用的真正發揮。

2.3 部門間對高新技術企業認定和稅收優惠認定沒有良好的銜接

在認定和審批高新技術企業時，需要國家科技部門以及稅務部門兩部門一起參與，前者更加關注企業科技知識領域的情況，后者更加注重公司提交的相關申報以及會計資料，審核這些材料并從中得到政策中認定審核的指標。國家科技部門和稅務部門在工作過程中存在的差異，會造成兩部門對高新技術企業的認定和審批缺少統一性和協調性，兩者之間的銜接沒有做好，不利于高新技術企業的稅收優惠政策的普及和落實。

2.4 企業所得稅與增值稅的優惠政策不夠健全

我國關于高新技術企業稅收優惠政策的內容，大部分體現在企業所得稅上面，關于這方面的優惠政策數量比較多。不過稅收優惠政策在真正執行和落實時，稅務部門因為沒有專業的科技知識儲備，在劃分公司生產運營類別時劃分的不清晰，在核定公司的職工教育經費支出過程中，對于這些資金費用的支出用途和費用支出是否具有必要性，都沒辦法做到清晰的辨別，稅務部門的工作人員核算高新技術公司的設備，設備進行加速折舊核算過程中，也很難檢查證實這些高新技術企業的設備設施和該公司科技項目的關聯，到底緊密不緊密，這些識別和查證的困難，都在無形之中給稅務部門的工作人員審批工作增加了不少的工作壓力。

“營改增”推行以來，增值稅長期以來都是我國的第一大稅種，不過在高新技術企業的稅收優惠政策內容中，針對這一第一大稅種的規定內容都比較少，并且稅收優惠政策中增值稅的優惠對象也存在著不少的限制。現如今，并不是所有的高新技術企業都能夠享受到增值稅方面的國家優惠政策，只有開發生產軟件的公司才是增值稅優惠的對象。所以，高新技術企業的稅收優惠政策應當多完善關于增值稅的內容，合理增加增值稅優惠范圍，有利于稅收優惠政策的推廣，也能夠更好地推進高新技術進步和發展。

3 健全高新技術企業稅收優惠政策的對策

3.1 優化健全高新技術企業稅收優惠政策的法律體系

高新技術企業稅收優惠政策在執行和落實的過程中，缺少不了一個健全統一的法律體制。而且因為關于高新技術企業的稅收優惠政策內容比較分散，并且繁多復雜，導致其系統以及權威性都不高，政策在執行和落實的過程中，缺少一個規范統一獨立的法律體系。我國政策應該重視并且完善高新技術企業稅收優惠政策，對其進行匯總整理，包括整理過去每個階段發布的規范性文件，合理廢止沒有必要的條文內容，做適當的精減工作。如此，更加規范統一清晰的政策，其法律效力更強。提升每個地區各部門執行并且落實高新技術企業稅收優惠政策的工作效率，有利于推動這種優惠政策的普及工作，有利于更多的高新技術企業了解并且充分運用我國的高新技術企業稅收優惠政策。

3.2 健全高新技術企業認定方式和有關審批體系建設

認定和審批高新技術企業的工作，需要兩個部門共同參與合作，分別是國家科技部門與相關稅務部門，這兩個部門在執行各自工作過程中，也應當主動運用每個部門的專業長處，主動進行科技以及稅收方面的知識信息交流分享，有利于提升高新技術企業認定以及審批工作的工作效率，同時能夠使得高新技術企業的認定審批工作更加公平。那些被成功認定并且審批通過的高新技術企業，兩個部門應當主動給該企業提供相應的指導，引導高新技術企業按照法律法規享受稅收優惠，并且不能忽視后續的跟蹤管理工作，審查核實企業申報材料內容的真實情況，觀察該高新技術企業的科技研發成果，科技部門和稅收部門一起推動高新技術企業更健康可持續地發展下去，推動科技行業提高科技發展水平。

3.3 健全企業所得稅和增值稅對高新技術企業的優惠政策

高新技術企業稅收優惠政策中有不少關于企業所得稅的政策內容，但是還是需要進一步的優化完善，適量增大企業所得稅稅前列支和加計扣除的范圍，抵減的所得稅額可以增加一些有關科技的項目，比如把研發資產投資的內容增加進去，可以用來抵減所得稅額;關于加計扣除范圍也可以做適當的擴大，比如把擴大技術研發活動中的資金費用加入該范圍之中。另外，優化完善高新技術企業稅收優惠政策中的企業所得稅，還可以提升加速折舊率，高新技術企業固定資產使用前期的時候，可以根據比較大的比例來扣除，通過這種方法幫助企業減少科技研發初級階段所要面臨的資金壓力，減少了高新技術企業的資金壓力，能夠大幅度提升企業科技研發以及創新的主動性和熱情。

另外，關于高新技術企業稅收政策中的增值稅的適用對象有限，應當對其適用對象范圍進行適當的擴大，除了生產軟件產品的高新技術企業以外，還應當適量增加其他適用對象，比如把國家重點扶持的新能源等高新技術企業納入其中，使得這些高新技術企業也能夠享受到增值稅的優惠政策，合理增加增值稅的優惠范圍，有利于推動科技行業更加規范、健康發展。

3.4 增強對高新技術中小企業的稅收優惠力度，重視科技人才的稅收激勵

我國科技在不斷發展，相繼涌現出越來越多的科技企業，其中中小規模的企業數量很多，競爭也越來越激烈，國家應當對這些中小企業提供相關關注和支持。適當增加一些財政補貼等手段，提升企業開展科技研發工作的積極性和熱情，認定高新技術企業時，對于中小企業的認定標準可以做適當降低，以降低中小高新技術企業享受稅收優惠政策的門檻。國家政策給予了一定的支持，中小高新技術企業在激烈的競爭環境之中能夠得到發展，政策優化完善，為其創造更有利的生存發展環境，積極鼓勵并且提升中小高新技術企業科技創新的積極性和熱情。同時，想要發展科技，就一定不能忽視科技人才的重要性。人才是一個高新技術企業運營發展中十分重要的力量，我國的稅收政策也一定要重點關注科技人才的激勵工作。合理提升高新技術企業職工教育經費的計提比例，鼓勵企業重視科技人才的培養工作;提升企業技術研發人員個人所得稅的費用扣除標準，針對科技創新以及研究成果，增大科技人才的免除稅收范圍，提升企業科技人才科技創新的主動性和熱情，有利于我國整個科技產業得到長遠健康發展。

4 結語

我國想要進行技術創新，推動科學技術發展，就一定不能忽視高新技術企業的運營發展，高新技術企業的科技研發成果，能夠有效推動國家科技技術的發展。應當積極完善高新技術企業稅收優惠政策中的不完善之處，給我國高新技術企業提供一個良好的發展環境，推動高新技術企業健康發展，提升我國科技發展水平。

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