集團企業內部控制建設存在的問題及改進策略

王粵燕

摘 要：在集團企業生產經營中，內部控制建設是開展內部控制工作的基礎，直接影響集團企業經營目標的達成與否。基于此，文章以鹽城市國有資產投資集團有限公司內部控制建設為研究對象，分析其存在的問題，提出改進建議，為其他集團企業開展內部控制建設工作提供借鑒和幫助。

關鍵詞：集團企業;內部控制;企業文化;人力資源

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）07-0089-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.07.089

在內部控制建設中，關鍵要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五項，一旦某個要素的落實存在缺陷，均會影響內部控制的有效實施。對此，集團企業管理者應從五項關鍵要素著手，合理規劃設計內部控制體系，提高內部控制建設有效性，推動集團企業可持續發展。

集團企業在內部控制建設方面存在諸多問題，文章結合鹽城市國有資產投資集團有限公司（以下簡稱“案例企業”）成功經驗，提出集團企業內部控制建設改進建議，為集團企業有效開展內部控制建設提供參考，推動集團企業可持續發展。

1 營造良好內部控制環境

在集團企業內部控制環境建設中，案例企業結合常見問題，開展針對性完善工作，具體如下：

（1）治理結構設置。案例企業未設置股東會，由市國資委行使股東職權。遵循依法治企原則，案例企業制定《黨委會議事規則》《董事會議事規則》等規章制度，明確集團企業治理要求，并通過《戰略規劃委員會議事規則》《薪酬與考核委員會議事規則》《預算與審計委員會議事規則》等制度，明確各個治理結構的具體職責，共同參與集團企業治理工作。例如，市國資委負責審核發展戰略規劃、年度投資計劃，審批董事會提交的報告;董事會負責集團企業經營與投資方案、預決算方案等內容的制定，向市國資委提交年度經營業績考核指標和任期經營目標完成情況等相關報告;戰略規劃委員會、薪酬與考核委員會、預算與審計委員會對集團公司重大決策提出審計、評價和咨詢意見，為董事會決策提供建議等。

（2）組織架構構建。案例企業結合現代集團企業制度的原則與要求，基于自身經營特點，構建集團總部、子（分）公司分級管理模式，形成上下聯動、橫向協調的組織架構，可保障集團企業內部控制工作高效開展。細化來說，案例企業的組織架構劃分為企業發展部、計劃財務部、人力資源部、綜合辦公室、成本控制部、監察審計部、投資融資部、資產管理部、風險控制部、安全環保等部門，分別負責不同業務、內部控制工作。

（3）人力資源管理。案例企業制定完善人力資源管理制度，指導人力資源管理部門規范開展職工聘用、培訓、薪酬管理、績效考核、職位晉升與獎懲等工作。同時制定崗位輪換制度，避免人為因素影響集團企業業務開展與經濟效益，營造廉潔、透明的工作環境。

（4）企業文化建設。案例企業結合自身經營特色，以“創新創業、卓越恒遠”作為企業文化與企業精神。在新員工入職后，開展專項企業文化培訓工作，如“企業文化塑造”專題培訓活動等，使職工明確企業文化內涵，將企業精神落實到具體崗位工作中。

2 實施全面風險管理

案例企業按照如下流程實施全面風險管理工作，規避集團企業經營風險，加強內部控制建設。

第一，風險識別。案例企業結合同行業企業及自身的業務經驗、風險記錄等相關信息，分析業務項目實施期間可能出現的風險，準確識別風險類型、風險性質與風險危害。在該過程中，風險管理人員根據業務項目特點，選擇檢查表法、流程圖法、敏感性分析法等方法實施風險識別，準確定位集團企業可能出現的風險。根據識別的風險內容，構建風險因素初步清單，對企業面臨的風險進行科學分類，形成風險目錄摘要，為風險評估及后續風險識別提供參考。

第二，風險評估。案例企業制定完善風險評估指標體系，結合業務特點，將投資企業、投資行業、項目條件等作為風險因素評價指標，利用模糊評價法開展風險評估工作，定量定性分析投資項目的風險程度，為風險決策提供參考。根據風險評估結果，工作人員將風險程度等信息填寫至對應風險中，構建風險清單，匯總展示風險基本信息，為風險決策提供參考。

第三，風險決策。根據制定的風險清單，制定相應的風險防范與風險排除措施。案例企業通過風險轉移、風險自留與風險利用三項手段，實施風險財務處理，將風險引發的財務損失降到最低，確保集團企業可在風險出現后，獲取相應經濟賠償，以保障自身效益。其中，風險轉移是指通過合理手段，將風險轉移至投資項目合作方，或將風險從風險大的業務轉移至風險小的業務，以規避風險影響;風險自留是針對部分影響程度較小的風險，自留后不會影響集團企業正常經營;風險利用是指將可能引發財務損失的風險轉變為可盈利的業務，保障集團企業效益。

第四，風險跟蹤。在風險決策落實過程中，案例企業開展風險跟蹤工作，實施全周期管理，評估風險是否排除、業務落實期間是否出現新的風險、評估風險決策的風險控制效果等，提高風險控制有效性，將風險影響降到最低。

3 有效控制重要業務

在集團企業生產經營中，重要業務包括決策執行、業務管理、采購業務、成本控制等，本文以決策執行業務為例，分析集團企業如何有效控制重要業務，規范開展企業業務，落實內部控制工作。

在決策制定中，案例企業明確指出，對于涉及集團企業經營業務的重大事項，要求決策人員開展事前調查，根據調查結果，撰寫調研報告;對于涉及集團企業發展規劃、發展戰略的決策，要求決策人員提供方案建議;對于涉及黨和國家政策性、任務性要求的決策，要求決策人員提供有效落實決策的方案。

在決策執行中，對于集團企業的重大事項決策，要求總經理組織相關業務部門，召開專門會議，對事項落實的責任進行劃分，明確事項落實的流程與具體操作，分管領導根據會議結果，在規定時間內執行、落實決策，并根據執行過程撰寫反饋報告，為后續決策執行提供參考。對于集團企業的一般事項，由分管領導提供落實建議，具體執行者根據建議落實。

在決策監督中，對于集團企業的重大事項決策，由辦公室負責收簽，簽收后轉交給總經理，組織會議、執行決策。在該過程中，由集團企業的監察審計部開展決策執行的督辦、跟蹤管理等工作。對于集團企業的一般事項，由集團領導簽發后，以通知或便函等方式，下發相關單位，由執行部門及二級單位開展督辦、跟蹤管理等工作。

4 加強信息共享與溝通

在案例企業中，管理者通過信息共享與有效溝通，為內部控制建設的有效實施提供保障。

（1）拓展溝通方式。案例企業為保障信息與溝通的有效實施，在傳統會議溝通的基礎上，拓展溝通方式，增加溝通頻次，以保證信息及時、全面傳遞。要求各部門定期在企業協同辦公系統內公布業務信息，為部門間的協作奠定基礎，提高溝通次數，擴大溝通范圍。同時，案例企業開通面對面溝通渠道，領導層定期與基層職工進行面對面溝通，準確傳遞各項信息。

（2）信息共享。案例企業制定業務管理系統，統一整合企業集團的各項信息，保障企業業務流、信息流的統一管理，為信息共享提供技術保障。同時，案例企業以制度形式，明確各子公司、業務部門在信息收集方面的責任，為信息共享奠定基礎。例如，對于各子公司，要求其按月統計企業的各項信息，統計分析各個部門的生產經營指標落實狀況，并上交給母公司;對于內部審計部門，要求其全面整合內部審計所需信息;對于監事會，要求其收集集團企業存在的違規、舞弊行為等信息;對于各職能部門，要求分管領導按月統計財務報表、業務報告等信息，為集團企業管理提供準確、全面數據。

（3）有效溝通。案例企業通過內部溝通與外部溝通實現有效溝通。在內部溝通中，要求管理層定期向董事會匯報任務落實狀況、財務指標達成狀況、生產經營存在風險、重要事件等內容，便于董事會調整決策;要求財務部門定期與其他業務部門溝通，使其了解集團企業財務狀況、預算執行狀況、經營成果等內容;員工可通過董事長郵箱、匿名平臺等渠道，向領導提出生產經營的相關建議，或舉報違規、舞弊行為。在外部溝通中，案例企業注重企業形象塑造，積極參與公益活動，不定期與外部審計機構交流，提高內部控制水平。

5 實施內部控制評價與審計

針對集團企業在內部控制監督評價方面存在的問題，案例企業實施內部控制評價與審計工作，對內部控制工作的落實實施評估與考核，并通過審計管控加大監督控制力度，約束相關工作人員，確保其落實內部控制工作。

在內部控制評價方面，針對內部控制不同環節，設置相應評價指標體系，準確評估內部控制工作的實施成效，為內部控制的優化改進提供參考。以內部控制要素設計環節為例，其評價指標如下：①內部控制要素是否可以預防、發現或糾正集團企業財務報表中的重大錯報問題;②內部控制要素能否保障集團企業的資產安全;③內部控制要素能否落實相關政策法規;④內部控制要素是否有助于集團企業經營效益的提升與發展戰略的落實等。同時，案例企業組建專門的內部控制評價小組，通過問卷調查、比較分析、面對面訪談等方法，準確評價內部控制工作，為內部控制建設提供依據。

在內部控制審計方面，案例企業構建內部審計部門，評估集團企業內部控制體系建設與執行是否科學、到位，審計內容包括財務數據、業務數據、管理制度、資源利用狀況等，及時發現集團企業在資金、經營等方面存在的問題。在內部控制評價與設計的同時，案例企業制定激勵制度，根據內部控制評價與審計結果，對各個職能部門與子（分）公司進行考核，對于內部控制評價與審計結果優異的單位，提供榮譽稱號、獎金等激勵;對于結果欠佳的單位，實施批評、取消評優評先資格，扣減年度績效獎金。通過激勵約束子（分）公司及企業職工，督促其規范開展崗位工作，積極參與內部控制，提高企業內部控制水平，為集團企業進一步發展提供條件。

6 結論

綜上所述，在集團企業內部控制建設中，企業管理者應注重良好內部控制環境的營造，開展全面風險管理工作，對重要業務環節實施針對性控制活動，注重內部控制相關部門的信息共享與有效溝通，實施內部控制評價與審計工作，更好地落實內部控制工作，達成集團企業發展戰略目標，實現高質量發展。

參考文獻：

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