“營改增”對建筑企業的影響及優化策略

楊春景

摘 要：現如今“營改增”這一項政策在建筑企業的稅務工作中充分發揮了比較突出的作用，這是我國建筑企業主要開發研究的政策，會為建筑業企業更好發展提供重要保障。此文章就落實“營改增”以后對建筑業的影響和對企業的優化建議，并且進一步研究與討論，從而可促使建筑行業之間的規范與其健康發展。

關鍵詞：“營改增”;建筑企業;影響及優化建議

中圖分類號：F235.3文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2022）06-0137-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.06.137

1 “營改增”的含義與作用

1.1 “營改增”的含義

“營改增”所詮釋的意思就是說把繳納增值稅替代日常繳納營業稅的應稅項目，通常在這種情況下，我國稅務機關征稅的界限大多數都是圍繞在商品流轉過程中所產生增值的項目，并不是僅去征收整個營業的額稅。以此就可以對稅收重復征收進行防范，避免此問題的發生。

1.2 “營改增”的作用

進一步推動建筑企業的發展，通過“營改增”稅收制度能夠有效地貫徹落實增值稅全面抵扣鏈，能夠抵扣原來不容易去抵扣的增值稅，可以在一定水平上去防范稅收重復征收，建筑企業避免減少了一定的支出成本，進一步推動了建筑企業的穩定發展。還可以有效地提高我國建筑企業在出口方面的能力，在沒有實行“營改增”的稅收改變之前，我國建筑企業的出口能力沒有那么簡單就能接受到“出口退稅”的一項政策優惠，因此就導致增加了建筑企業的成本，影響到建筑企業出口產品缺少各國之間的競爭力。在明確落實了“營改增”制度以后，我國出口建筑企業的負擔被有效減輕，與此同時“營改增”稅收制度相同于國際稅收制度，所以，我國建筑企業的出口產品會占有比較大的價格上風。

2 “營改增”對建筑企業產生的積極影響

（1）降低建筑企業的稅負壓力，避免建筑企業的重復征稅。在實行“營改增”以前，我國建筑企業一直是以實行營業稅與增值稅同行的稅收制度，長期以來建筑企業所征收的是營業稅，其營業稅的稅率相對而言比較高，導致建筑企業需要承受較大的稅收負擔。在實行“營改增”以后，表面看來建筑企業稅負有著明顯的增加，但是從實際角度來看，會有較多進項稅的抵扣，實際產生稅額的增值稅也并不會那么高。不僅如此，因為建筑企業的規模擴大，其中間過程遇到的問題也會越來越繁雜，其中會出現較多企業工程的招投標和企業工程的分轉包等。實行“營改增”能夠有效避免中間過程中所遇到的重復征稅現象，進而在較大程度上降低了建筑企業的稅負壓力，增強了建筑企業的活力。并且“營改增”在整體趨勢潮流上是適應了國際市場，對其規范會計核算并且完善會計解決方法起到了重要作用。

（2）在一定程度上建筑企業“營改增”可以避免重復納稅。就營業稅現在的暫行條例規定中，建筑企業的發包商并沒有給予分包商代扣代繳稅金的權利，在大多數情況下建筑企業的承包商需要自己去繳納稅金。然而在實際情況中，因為建筑企業普遍存在分包的問題，運作流程變得日趨復雜化，不容易把分包的份額從總包的份額里面去掉，所以導致重復納稅。在實行了“營改增”以后，由于銷項稅額減進項稅額后的金額是增值稅的計稅根據，使其能夠在一定的程度上去防范錯綜相連的建筑企業分包關系，從而避免建筑企業的重復納稅。

（3）加強建筑企業的相互競爭能力，完善建筑企業的資產構架。在實行“營改增”以后，建筑企業想要通過增加進項稅的手法來避免按照實際稅額去繳增值稅，而且建筑企業會去找尋更多的抵扣項目來達到少繳稅的結果。所以，建筑企業會使用購置機械設備的方法來獲得進項稅發票，這對于提高建筑企業的機械化裝備水平起到較為重要的意義。想要有效完善之前的資產構架可以增強對建筑企業固定資產的投入，可以推進建筑企業資產構架的改進，這樣建筑企業的財務情況問題也能夠得到有效解決，加強建筑企業之間的相互競爭能力。

（4）推進建筑企業專業化、精細化的工作分配。實行“營改增”之后，落實了企業整體上下游各個階段的增值稅抵扣的鏈條，解決了營業稅會重復納稅的漏洞，這樣有利于建筑企業更加專業化合理分工，繼而提高建筑企業精細化的管理水平。建筑企業能夠依據不一樣的應稅項目來實行精細化分工來相互配合，把建筑企業的業務整齊劃一分為物資供應、交通運輸、信息服務、科研設計等一系列工作范圍。

（5）推進建筑企業的設備更新與技術改造問題。中國在2009年實行的《增值稅暫行條例》中為新采購的固定資產應允了企業納稅人從銷項稅額中去抵扣固定資產的進項稅額，這項政策建筑企業也可以運用，從而為這個行業的更新設備、擴大運作領域范圍起到了重要作用。整體擴大范圍以后，把轉讓企業無形資產的工作落入增值稅的領域，這樣就會促使建筑企業革新技術，增加研制的工作，提高建筑企業的國際競爭力。

3 實行“營改增”之后所遇到的問題

（1）建筑企業的資金壓力過大。因為建筑企業的行業具有一定特性，所以經常會發生建筑企業拖欠工程款這一現象，建筑企業一方面需要去繳納工程款應繳增值稅，緊接著建筑業工程款的拖欠會直接導致建筑企業的資金短缺。還有就是建筑企業需要經過和賣家簽署相關合同的方法去對企業工程正常運轉提供保障，因為建筑企業的資金匱乏從而導致款項交付時間延長，建筑企業無法取得增值稅發票，沒有辦法實行進項抵扣，所以比較容易形成建筑企業現金流緊張的現象，建筑企業的日常運轉工作也會受到直接影響。

（2）建筑企業的運營管理及盈利受到影響。企業發票開具的當天是為營業稅與增值稅的納稅義務發生時間。由于“營改增”的接收時間與其收入確認方法等因素沒有造成直接影響，問題主要表現在以下方面：首先是下降的收入指標，價外稅里面的增值稅是必須要扣除的，在企業確認收入的結果時收入的指標發生下降，所以要對價稅進行分離。其次就是減少了建筑企業的實際收入。在嘗試“營改增”這一政策以后發現了就算非增值稅一般納稅人獲取了增值稅發票也沒有能夠實行與其相對應的抵扣現象。所以當建筑企業在維持原來的服務價格不動的情形下，一部分稅負就需要自己去承擔起責任。當建筑企業的成本無法進行一致減少，所以實際收入也會同步減少。最終因為建筑企業的項目被普遍推行，范圍比較廣泛，大多數的建筑企業都是打著企業總部的旗號實行投標，并且以企業總部的名義去獲取中標的權利，然而大部分項目在中標以后都會給其部下分公司去實行經營管理。于是，當“營改增”在實行以前，企業總部能夠代替部下單位部門實行代扣代繳營業稅，代扣的現象也不會形成。可是在實行“營改增”這一政策以后，建筑企業的進項發票與銷項發票存有根本差異的狀況，代繳代扣沒有辦法去進行。

（3）增加了建筑企業的管理成本。建筑企業營業稅繳納收費的方式比較方便，可以在繳納的過程中實行核算。但是在建筑企業實行“營改增”以后，企業在對增值稅進行繳納的時候，其步驟與流程都變得極為煩瑣。當增值稅專用發票在平常的管理、開具、認證、抵扣等各個環節要求都非常的嚴謹。企業在稅改進程當中極其重要的影響因素就是對其增值稅發票的管理，要對增值稅發票的管理相當注重。必須分配好專業人員承擔操縱起對增值稅發票的認領、開具和認證抵扣一系列的工作流程。首要任務是認真選擇納稅人，達到進項稅額的抵扣，從而達到降低稅負的目的。煩瑣復雜的工作流程會導致人力物力的成本上升，會增加建筑企業的管理成本，造成負擔。

4 對建筑企業實行“營改增”政策的優化建議

（1）完善建筑企業的資金預算管理，降低壓力。“營改增”是我國稅收改革的重要政策，建筑企業必須要積極配合、快速適應。建筑企業在對有關票據制度與會計核算制度實行整合的時候，與此同時也要進一步增強建筑企業的現金流，增值稅和銷項稅額都要做好相應的預算，但是可抵扣進項稅額不好預算，并且和進項發票的獲取時間緊密相關，所以建筑企業在編制財務預算管理的同時，更要著重督促企業項目資金流動及其相關部門人員的行為舉止。盡量避免建筑企業出現資金匱乏的現象，從而提高資金的使用率，降低壓力。

（2）完善建筑企業的運營管理。為了可以避免“營改增”的資金匱乏，就必須完善建筑企業的運營管理。對于“營改增”這一政策的運轉建筑企業提出了以下三點優化建議：首先，建筑企業的項目開發時長需要簡短，合理運用建筑企業的支出費用，避免造成企業的資金壓力。其次，推進建筑企業的深遠發展，提升建筑企業的經濟市場競爭力。只有提升了建筑企業的核心競爭力，建筑企業的發展才會得到保障。最后，建筑企業單位部門需要增強和其他各個單位部門的協調管理，也要和建筑企業內部人員多溝通多了解。

（3）加強對建筑企業成本的管理。增強企業內部對進項稅發票歸納收集及其管理?，F在實行營業稅制度時，營業稅金及附加和建筑企業成本管理沒有關系，是以成本管理和企業所得稅相聯系。建筑企業有必要加強成本管理，并且完善企業稅收策劃。建筑企業實行過程中產生的材料費、人工費等其他費用都要進行歸納收集，從而短時間獲取可抵扣的增值稅專用發票。能夠反映建筑企業現實管理水平的增值稅負擔是企業成本費用的每個變化，建筑企業所得稅負擔的每個變化都會影響到建筑企業單位內部定向的變化，當然也會是建筑企業獲取利益的變化。

（4）努力提高建筑企業人員的專業技能。建筑企業需要努力提高建筑企業各部門人員的專業技能，從而能夠快速接收企業稅收制度的改革。建筑企業還必須要加強對企業財務部門人員的專業培訓，激勵并且指導建筑企業財務部門員工去參加資質考核，使建筑企業財務部門員工的技能更加專業。

5 結論

“營改增”這一政策對于建筑企業具有較大的挑戰性，然而大多數是為建筑企業提供了更好的發展和良好的機遇，建筑企業在日常工作中要對“營改增”有明確認識和見解，合理進行運用，完善增值稅專用發票的管理，切合實際提高建筑企業的稅務管理，能夠推進建筑企業可長遠健康發展。

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