中國傳統文化融入稅法課程的路徑探尋

卜華　韓曉旭　戴新穎

摘? 要：文化自信是一切自信的根源，而我國博大精深的傳統文化則是文化自信的重要基礎。中國傳統文化在現代社會的各方面都有體現，將中國傳統文化教育融進高校課程教育是增強文化自信的必要途徑，但目前高校在非哲學類課程中的中國傳統文化教育出現斷層。文章認為稅法課程中包含大量文化要素，在稅法課程的教學中應將中國傳統文化融入教學過程。文章闡述中國傳統文化的含義，論述稅法課程融入中國傳統文化教育的必要性，挖掘稅法課程中中國傳統文化具有時代價值的精神基因，并結合課程內容就如何推進稅法課程中的中國傳統文化教育提出建議。

關鍵詞：思政教育;課程思政;中國傳統文化;稅法;會計專業

中圖分類號：G641 文獻標志碼：A? ? ? ? ? 文章編號：2096-000X（2022）05-0052-05

Abstract： Cultural self-confidence is the root of all self-confidences， and China's extensive and profound traditional culture is an important foundation for cultural self-confidence. Chinese traditional culture is reflected in all aspects of modern society. Incorporating Chinese traditional culture education into college education is a necessary way to enhance cultural self-confidence. However， traditional Chinese culture has little influence in non-philosophical courses in universities. In this paper， it is presented that the abundant traditional cultural elements contained in Tax Law courses should be incorporated into the whole teaching process. This paper explains the meaning of Chinese traditional culture， discusses the necessity of incorporating Chinese traditional culture into Tax Law teaching， digs the spiritual genes of the traditional value in the Tax Law course. Suggestions of incorporating Chinese traditional culture into Tax Law course were given regarding the content of the courses.

Keywords： ideological and political education; curriculum ideological and political education; Chinese traditional culture; Tax Law; Accounting

2017年1月25日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于實施中國優秀傳統文化傳承發展工程的意見》（以下簡稱《意見》），要求各地區各部門結合實際認真貫徹落實?！兑庖姟分赋?，實施中國優秀傳統文化傳承發展工程的部分重點任務是深入闡發文化精髓并貫穿國民教育始終，圍繞立德樹人根本任務，遵循學生認知規律和教育教學規律，按照一體化、分學段、有序推進的原則，把中國優秀傳統文化全方位融入思想道德教育、文化知識教育、藝術體育教育、社會實踐教育各環節，貫穿啟蒙教育、基礎教育、職業教育、高等教育、繼續教育各領域。

在高等教育領域，推動高校開設中國優秀傳統文化必修課，在哲學社會科學及相關學科專業課程中增加中國優秀傳統文化的內容。目前，高校的工作主要是將中國優秀傳統文化融入到哲學類課程中，在非哲學類課程中出現斷層。稅法課程作為會計專業的主干課程，主要包括稅收理論及稅收基本法、實體法和程序法等法律內容，具有鮮明的中國特色，文章認為應將中國傳統文化融入稅法課程教學的全過程。

文章以高校會計學專業的核心課程之一的稅法課程為例，從稅法課程中中國傳統文化教育的必要性、稅法課程中中國傳統文化優秀精神基因的挖掘以及中國傳統文化融入稅法課程的實踐路徑三方面進行探討。文章的研究內容對于深入推進中國傳統文化教育，實現“知識傳授”和“價值引領”的有機統一具有重要意義。

一、稅法課程中中國傳統文化教育的必要性

（一）中國優秀傳統文化含義

中國傳統文化，是中國文明成果根本的創造力，是民族歷史上各種文化思想、精神觀念形態、道德傳承的總體。從地域上看，中國地域廣闊，民族眾多，不同區域的不同民族有其特有的民族文化，同民族間不同地區的風俗習慣、語言等也存在著巨大的差異;從內容上看，中國傳統文化涵蓋了政治、軍事、宗教、哲學、科學、風俗、倫理、文學、藝術和教育等方面;從學術流派看，中國傳統文化涵蓋了“主張仁政、以德治國”的儒家思想、“變法革新、以法治國”的法家思想、“熱愛和平、反對戰爭”的墨家思想、“人與自然和諧相處”的道家思想以及陰陽家、兵家和縱橫家等多種學派的思想，縱覽整個文化發展史，中國傳統文化形成了儒學長期占主導地位、多元學術價值理念并存的格局。

看似不同的民族地域、文化內容和學術流派，在經歷了時間的揚棄、繼承、發展與融合后，中華民族的優秀精神基因和共同價值觀念逐漸形成并影響深遠。中國優秀傳統文化博大精深，內涵豐富，要深入挖掘和闡發中國傳統文化的時代價值，使中國優秀傳統文化成為建設社會主義現代化強國的精神支撐。中華優秀傳統文化是習近平總書記十八大以來治國理念的重要來源，他多次強調中華傳統文化的歷史影響和重要意義，把中國傳統文化的時代價值概括為“講仁愛、重民本、守誠信、崇正義、尚和合、求大同”六個方面，言簡意賅地分析了中國傳統文化具有的時代價值和核心精神。

（二）稅法課程特點

高校會計專業大學生的培養目標是：培養適應社會主義現代化建設和經濟發展需要，具備人文精神、科學素養和誠信品質，具備會計學、管理和經濟等方面的知識和能力，熟悉相關法律政策，能在工商企業和非營利性機構從事會計、審計、財務管理的實務性工作，綜合素質高、動手能力強的應用型會計高級人才。其專業特色決定了會計學科會顯著體現中國傳統文化的核心精神，高校應充分挖掘和深化會計專業課程中的中國傳統文化教育，將課程知識點與中國傳統文化相融合，以發揮課程的育人功能。

稅法課程作為各大高校財會類專業的主干課程，兼具理論性和實踐性，在培養學生會計專業領域實際工作能力和應用技能的知識體系方面，有著其他課程無法替代的作用。該課程主要包括稅收立法、稅收法律關系、稅收基礎理論、稅法原則、稅法要素、稅法地位和稅法作用等理論和稅收基本法、稅收實體法和稅收程序法等法律內容，具有鮮明的中國特色，應充分挖掘該課程所蘊含的中國優秀傳統文化元素，將專業理論知識教育與中國傳統文化教育相融合。

（三）稅法課程中中國優秀傳統文化教育的作用

1. 增強對稅法知識的理解

社會主義核心價值觀是全黨全國各族人民團結奮斗的共同思想基礎，中國傳統文化是社會主義核心價值觀的根基。中國傳統文化是涵養社會主義核心價值觀的重要源泉，如果摒棄中國傳統文化，割斷民族文化血脈，社會主義核心價值觀的培養和踐行將會失去其凝神鑄魄的功效。社會主義核心價值觀是我國實現國家治理現代化、實現中國民族偉大復興的精神基礎，在法律中體現社會主義核心價值觀，體現中國傳統文化既是道德建設的要求也是法治建設的要求。憲法修正案將“國家倡導社會主義核心價值觀，提倡愛祖國、愛人民、愛勞動、愛科學、愛社會主義的公德”寫入憲法，為社會主義核心價值觀的具體入法提供了根本大法支持和保障。民法總則第一條就將“弘揚社會主義核心價值觀”作為基本原則，并在諸多條款中增加體現我國優秀傳統道德精神的內容，如其中關于對“守誠信、崇正義”行為的鼓勵和寬容，是中國傳統文化在民法具體規則中的體現。

稅法中雖未明確提及社會主義核心價值觀和中國傳統文化，卻在內容中多有體現。比如，稅收的本質是為滿足社會公共需要憑借政治權利強制無償取得財政收入的一種特殊的分配關系，這種分配關系體現了“和諧”，這一社會主義核心價值觀，也正是中國傳統文化中“尚和合、求大同”思想的詮釋。在稅法課程中融入對中國傳統文化的教育，不僅有助于學生對稅收法律中稅收本質的理解，還有助于學生對我國法律的精準認識和自身價值觀的正確建立。挖掘并施行隱含在稅法課程中有關中國傳統文化的教育，不僅能增強學生對中國傳統文化的認同感，還會啟迪學生更加深入地理解中國特色背景下的專業知識。

2. 加強學生價值觀的培養

在我國文化多元化發展和外國文化不斷沖擊的背景下，大學生正處于人生觀、價值觀、世界觀形成的關鍵階段，在這一關鍵階段，需要教師對學生進行理智地引導，幫助他們樹立正確的人生觀和價值觀。中國傳統文化中很多思想理念和道德規范，不論過去還是現在，都有其永不褪色的價值。在培養學生的過程中，可以用中華民族創造的一切精神財富來以文化人、以文育人，在中國傳統文化這片文化沃土中不斷汲取有價值的思想和理念，將其根植于學生心中，作為學生安身立世的重要指導。

幫助學生建立正確的價值觀不僅需要思政課程發揮作用，更需要在稅法等專業課程中開展聯動教學，需要全部課程教師的共同努力。比如，稅法適用原則中的“新法優于舊法原則”體現法律也在不斷創新，這可以使學生向國家學習與時俱進的魅力;“實體從舊、程序從新原則”體現法律在辯證地看待問題，這可以讓學生深入感受馬克思主義指導思想中辯證唯物主義思想的現實意義。在專業課程教學的過程中，需要汲取傳統文化的豐富營養，提煉社會主義核心價值觀的精華，培養學生形成正確的價值觀，加強學生日常行為的規范性，給予學生正確的職業方向指導。

3. 增強學生的文化自信

文化是一個國家、一個民族的靈魂，文化興國運興，文化強民族強。文化自信是一個國家和民族對于自身文化價值的充分肯定，是對當前文化的清晰認知和對自身文化生命力及未來發展方向的堅定信念。中國傳統文化經歷了數千年歲月的沉淀，形成了獨具中國特色的文化體系，是祖先留下的寶貴歷史遺產，學習認識它有助于更加準確而深刻地認識我們民族本身和當前國情，以理性態度和務實精神去繼承傳統，創造中華民族更加美好的未來。

大學要汲取傳統文化的精髓，將中國特色社會主義文化教育融入教育教學，需要在所有課程的聯動教學過程中不斷挖掘中國傳統文化的優秀精神基因，在傳統文化的基礎上建設創新工作。稅法課程中包含豐富的中國傳統文化因素，可以深入挖掘其中蘊含的優秀精神基因并開展教育，完成知識傳授和精神內涵闡釋的有機統一，在提高學生知識水平的同時，增強大學生的責任感、使命感、自豪感和對文化自信的堅定，激勵中國青年參與到中國民族偉大復興的接力中。

二、稅法課程中中國傳統文化優秀精神基因的挖掘

2014年2月，習總書記在中共中央政治局第十三次集體學習時的講話中曾談到，要認真汲取中國優秀傳統文化的思想精華和道德精髓，大力弘揚以愛國主義為核心的民族精神和以改革創新為核心的時代精神，深入挖掘和闡發中國優秀傳統文化“講仁愛、重民本、守誠信、崇正義、尚和合、求大同”的時代價值，使中國優秀傳統文化成為涵養社會主義核心價值觀的重要源泉。

（一）講仁愛、重民本——減稅降費

中國傳統文化幾千年來的發展，融合了多個學派的思想，講究天人合一、道法自然、仁者愛人，在諸多思想理念中起決定作用的因素是人，因此，特別強調仁者愛人，以民為本;稅收“始于”納稅人、“基于”納稅人而又“終于”納稅人，以“講仁愛、重民本”為契機推進減稅降費措施，體現以“仁”治“人”，以人為本的思想。

2019年，為貫徹落實黨中央、國務院的決策部署，推進實質性減稅降費，國家公布了《財政部 稅務總局 海關總署<關于深化增值稅改革有關政策的公告>》《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》《財政部 稅務總局<關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知>》等多項法規。2019年前三季度稅收數據顯示，減稅降費紅利持續釋放，2019年全國前三季度小微企業普惠性政策新增減稅1 827億元，個人所得稅分兩步改革疊加新增減稅4 426億元，增值稅改革新增減稅7 035億元。在國內外經濟復雜多變的情況下，減稅降費政策充分發揮了逆周期調節作用，更直接更有效地惠及廣大納稅人、繳費人，提振了市場主體信心。

毫無疑問，一系列減稅降費稅收政策的制定，對于稅法課程的教學會產生重要影響。在學習增值稅、企業所得稅、個人所得稅、關稅、資源稅、城市維護建設稅和城鎮土地使用稅等多個稅種時，不可避免地會涉及到改革問題，而改革的初衷體現了中國傳統文化“講仁愛、重民本”的基本思想，我國政府著力解決人民群眾所需所急所盼，讓人民共享經濟、政治、文化、社會和生態等各方面發展成果，讓人民有更多、更直接、更實在的獲得感、幸福感、安全感。

（二）守誠信、崇正義——納稅信用管理

“守誠信”是社會主義核心價值觀在個人層面的一個基本準則之一，也是中國傳統文化具有時代價值的核心思想。在現代社會，誠信是一個道德范疇，是衡量一個人品行優劣的道德標準之一，是日常行為誠實和正式交流信用的合稱。為使人不敢失信、不能失信，應抓緊建立覆蓋全社會的征信系統，完善守法誠信褒獎機制和違法失信懲戒機制，進而不斷解決突出的誠信缺失問題?！俺缯x”更多地體現在法律中，對見利忘義的違法行為應加大執法力度，讓敗德違法者受到法律制裁。稅法作為法律之一，要努力讓納稅人在每一個行政案件、法律案件中都感受到公平正義，所有稅務機關、司法機關都應緊緊圍繞這個目標來改進工作。

為貫徹落實李克強總理重點強調的“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，規范納稅信用管理，推進社會信用體系建設，自2014年以來，稅務總局制定和發布多項與納稅信用管理相關的公告，采用初評、補評、復評的辦法施行納稅信用評級制度，以褒揚誠信、懲戒失信，更好地服務于納稅人。納稅信用管理辦法的施行和不斷完善，不僅“守誠信”，保護了納稅信用等級高的納稅人，為守誠信者提供各項便利;還“崇正義”，懲戒了納稅信用等級低的納稅人，對失信者進行監督管理。稅法課程中的誠信教育旨在提高儲備會計、稅務從業人員的職業道德素養，不僅僅是強調要保持客觀和誠實守信的立場，不偏不倚地真實反映資金情況的動向，還要嚴格按照稅法要求依法履行納稅義務。

（三）尚和合、求大同——關稅、一帶一路

中華文化崇尚和諧，和合共生是中國幾千年文明一直秉持的理念。“尚和合、求大同”蘊涵著天人合一的宇宙觀、協和萬邦的國際觀、和而不同的社會觀、人心和善的道德觀。在源遠流長的中華文明中，中華民族一直追求并傳承著和平、和睦、和諧的堅定理念。以和為貴，與人為善等理念在中國代代相傳，深深植根于中國人的精神中，體現在中國人的行為上。

中華民族歷來憧憬“大道之行，天下為公”的美好世界，講求“天下一家”，主張民胞物與、協和萬邦、天下大同。“大同”可以更好地接納自由、民主、平等、公平、正義等現代價值，在“舊邦新命”中實現中華民族的偉大復興。世界各國盡管有這樣那樣的分歧矛盾，但世界各國是人類命運共同體，協和萬邦才能天下大同，面對紛繁復雜的國際經濟形勢，各國持有相互依存的國際權力觀和共同利益觀共同處理國際稅收問題，才能讓生活在同一片藍天下的世界各國人民實現可持續發展。

稅法課程中有較多的中國傳統文化中的“尚和合、求大同”元素，比如關稅的歷史發展過程。關稅作為稅法中的重要稅種及世界上最古老的稅種之一，是國家財政收入的重要組成部分，是保持我國與世界各國發展正常貿易關系的經濟機制。關稅的重要不在收入多少，而在于其地位，作為國際間的共同稅種之一，它以稅率高低調節進出口貿易，從而影響國內經濟的發展方向、規模和速度，進而影響物價的穩定程度。我國關稅的發展經歷了產生、發展與完善、主權旁落和真正自主四個歷史階段，分別見證了中華民族的輝煌時期、屈辱時期和飛速發展時期。中國青年通過對關稅歷史的學習，可以激勵和鼓舞其為實現中華民族偉大復興而努力奮斗，為實現社會主義現代化強國共同拼搏。

目前，我國的關稅采用最惠國稅率、協定稅率和特惠稅率等多種優惠稅率，表達了中美貿易摩擦引起的關稅之戰中的中方態度，體現了中國傳統文化中“尚和合，求大同”的思想?！吧泻秃稀痹诤推?、合作的基礎上共謀世界發展，展現中國風采;“求大同”可以更好地接納自由、民主、平等、公平、正義等現代價值，實現中華民族的偉大復興。中國以和平、合作、共贏、發展的態度，緊緊圍繞實現“兩個一百年”奮斗目標和實現中華民族偉大復興的中國夢，確立以“一帶一路”倡議為統領的對外開放新格局，引領中國在國際稅務合作中銳意進取、攻堅克難，不斷開創中國特色大國外交新局面。

三、中國傳統文化融入稅法課程的實踐途徑

面對新形勢、新要求，中華優秀傳統文化教育還存在一些突出問題，學校對中華優秀傳統文化教育重要性的認識有待提高，教師隊伍整體素質有待提升，課堂、實踐教育內容的系統性、整體性還明顯不足，課程和教材體系有待完善，課程教育重知識講授而輕精神內涵闡釋，全社會共同參與的教育合力有待加強等，有效解決這些問題，迫切需要進一步實踐并完善中華優秀傳統文化教育。

（一）加強教育隊伍建設，打造育人格局

高校教育工作者是開展大學生教育工作的主力軍，在稅法課程教學中導入中國傳統文化的橋梁便是教師，教師對傳統文化的認知以及自身的傳統文化素養會直接影響在稅法課程中導入傳統文化的質量。教育隊伍的建設是將中國優秀傳統文化教育融入專業課程教育的有效途徑，相應的人、財、物的投入是確保優秀傳統文化與專業教育有效融合的基礎，學校的組織保障機制的建立是教育隊伍建設的重要保障。

首先，學校應該加大經費投入，合理分配教育經費并監督經費的使用情況，將傳統文化教育的專項資金落到實處。其次，學校要加強對中國優秀傳統文化教育隊伍的建設和教材等教學資源的完善，定期對相關工作者進行培訓和提高，在實際教研過程中增加對中國傳統文化教育的設計，在現有教材中增加中國傳統文化的內容。最后，學校要加強對教學成果的檢驗，在教學督導部門的督查和評價過程中，將中國傳統文化教育引入到督查標準和教學評價標準中。學校還應著重長效機制的建立，不斷健全課堂教學管理辦法，從專業課程的標準制定、教學督導聽課和教學紀律約束等方面建立并不斷完善規范性制度安排，最終，讓“中國傳統文化”引入專業課程教育的理念深入教師心中，形成可復制、可推廣的方案。

（二）創新教學設計，轉變教育方式

將中國優秀傳統文化教育融入專業課程教育，不僅要提升大學生教育工作者的素質，還要考慮教師在實際課堂教育中的教學過程，合理整合教育內容并且創新教學方法。教師在展開教學前，要充分挖掘在專業課程中的中國傳統文化教育資源，以將無形的中國傳統文化教育與有形的專業知識充分融合為教學目標進行教學設計。在查閱相關教學資料后，制定合理的教學策略，從教學目標、教學內容、教學方法和教學資源分配等方面制定方案，編寫教學指南。

稅法教師在進行課堂教學時，要準確把握稅法課程的特點，既要牢牢把握會計專業課程的核心地位，又要充分發揮中國傳統文化的育人價值。在進行課程內容引入時可以從與傳統文化有關的時事熱點事件出發，結合稅法課程引入案例分析，進而增強學生對稅法課程內容的掌握程度和中國傳統文化的認同感，真正讓中國傳統文化進教材、進課堂、進頭腦，最終培養出對民族文化有自豪感的適應型人才。

（三）開展社會實踐，促進知行合一

稅法教學中滲透中國傳統文化，不能僅僅局限于稅法教材上，還應該充分挖掘現代教學資源，進一步拓展中國傳統文化的滲透范圍。只有將理論知識落實到實踐中去，才更能凸顯理論本身的價值，在以專業知識教育和傳統文化教育為雙重教育目標的前提下，實踐活動的選擇和設計尤為重要。

大學生的知識文化和傳統文化的雙重教育是一項系統工程，應從社會整體著眼，加強校內校外的合作力度，做到學校、社會力量的有機結合，提高傳統文化教育的整體效果。征、納雙方之間的關系對稅收工作是至關重要的，企業和稅務局作為與稅法課程教育密切相關的社會力量，可以通過在校園開展稅務專題講座、提供實習場所等途徑和學生進行充分的溝通，通過向學生介紹相應的辦稅辦法，讓學生在征納環節中體悟，進一步增強稅務知識教育和拓展傳統文化教育，學生能夠在學習中體會中華傳統文化的魅力和價值。

在正確認識征稅與納稅雙方之間關系的基礎上，了解“講仁愛、重民本、守誠信、崇正義、尚和合、求大同”的核心思想理念，學習自強不息、敬業樂群、扶危濟困、見義勇為和孝老愛親等中華傳統美德，在感悟民族精神和時代精神后，學生會更好地走向財務、稅務等工作崗位。作為儲備納稅工作者，要明白納稅是符合自己根本利益的，而不是將目光聚焦在可支配收入的直接減少上，有利于日后誠信納稅工作的完成;作為儲備征稅工作者，要明白征稅是為人民服務、為納稅人服務的，應積極打造服務優質、辦稅高效、納稅人滿意、社會認可的辦稅服務理念，有利于日后和諧征稅工作的開展。

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基金項目：中國礦業大學教學研究項目“動力中國課程思政示范項目”（2017KCSZ20）、“《稅法》在線課程建設”（2019YKF16）

作者簡介：卜華（1963-），男，漢族，江蘇鎮江人，博士，教授，博士研究生導師，研究方向為稅務管理、會計信息質量。