做好國企內(nèi)部控制的重要性與路徑

段永新

摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷改革發(fā)展，各行業(yè)領(lǐng)域的飛速擴張，國有企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著巨大挑戰(zhàn)，為確保國有企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)加強對內(nèi)部控制管理與意義的正確認(rèn)知與有效了解，采取多元化發(fā)展途徑強化其內(nèi)部控制管理工作，深入落實相關(guān)管理制度，從而提高國有企業(yè)的經(jīng)濟效益，確保其穩(wěn)定發(fā)展。文章以國有企業(yè)為切入點，主要探究其內(nèi)部控制的重要性，并分析提出有效實施路徑。

關(guān)鍵詞：國企;內(nèi)部控制;重要性;有效途徑

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐，對于推動社會穩(wěn)定發(fā)展、提高我國綜合國力有著重要的影響作用。但在實際中，隨著各行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)規(guī)模的逐漸擴大，國有企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中的空間被不斷壓縮，面臨著較大的競爭與挑戰(zhàn)，其各項風(fēng)險系數(shù)也逐漸增高，不利于國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對此，國有企業(yè)可通過加強對內(nèi)部控制的管理工作強化內(nèi)控管理，評估防控風(fēng)險、提高預(yù)算質(zhì)量、落實發(fā)展目標(biāo)等，進(jìn)而提升國有企業(yè)自身的運營能力與發(fā)展效益，促進(jìn)國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、內(nèi)控制度相關(guān)概述

內(nèi)控制度，是指企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，是指企業(yè)以自身經(jīng)濟發(fā)展與財務(wù)管理現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，制定的一系列綜合性監(jiān)督管理制度。其主要針對企業(yè)資金管理、融資渠道、項目預(yù)算、資產(chǎn)配置、成本管控、銷售清賬、業(yè)財融合等方面的科學(xué)管理、有效監(jiān)督而建立健全的相關(guān)制度，旨在保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全與完整，保障財務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠，實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而提高企業(yè)的有效經(jīng)營。

企業(yè)內(nèi)部控制管理主要包括五個基本要素，第一，企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，可細(xì)致劃分為內(nèi)控管理、監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)立、職能權(quán)責(zé)的分配、內(nèi)部審計工作、企業(yè)文化等方面。第二，風(fēng)險防控，需針對企業(yè)各項經(jīng)營活動進(jìn)行風(fēng)險評估，深入挖掘并分析潛在風(fēng)險，制定防控措施與應(yīng)急預(yù)案。第三，企業(yè)內(nèi)部控制活動，主要包括對崗位責(zé)任、會計核算、預(yù)算管理、績效考評、授權(quán)審批等方面的控制管理。第四，信息建設(shè)與溝通聯(lián)系，主要針對財務(wù)信息建設(shè)、溝通機制完善、信息系統(tǒng)搭建等層面。第五，監(jiān)督管理，即對內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度的監(jiān)督，對制度落實的監(jiān)督，對企業(yè)職員日常工作的監(jiān)督等。

二、做好國企內(nèi)控制度的重要性

（一）保障國企資產(chǎn)

在國有企業(yè)財務(wù)管理中有效實施內(nèi)部控制管理、深入落實內(nèi)控管理制度，有助于為國有企業(yè)提供強有力的內(nèi)在保護(hù)，有效降低各層風(fēng)險系數(shù)，從而為國有企業(yè)固定資產(chǎn)與流動資金提供安全保障。國企管理層可通過內(nèi)部控制的一系列管理工作強化資金管理，有效降低財務(wù)預(yù)算、合理提高流動資金利用率。如在資產(chǎn)采購管理中，相關(guān)部門職員應(yīng)結(jié)合市場經(jīng)濟與核算數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格核對與審批，確保采購資金的合理性，有效規(guī)避資產(chǎn)重購、資金多報等不良現(xiàn)象的發(fā)生。同時，國有企業(yè)內(nèi)控制度的有效實施還有助于加強對固定資產(chǎn)的有效管理，如實物資料的分類管理、相關(guān)設(shè)備的養(yǎng)護(hù)維修、各類產(chǎn)品的有效儲備等，有助于企業(yè)日常工作與業(yè)務(wù)經(jīng)營的有序開展。另外，健全的內(nèi)控管理制度還有助于相關(guān)管理人員有制可循，嚴(yán)格把控各部門工作質(zhì)量與效率，從而提高國有企業(yè)的管理效果，為國企資產(chǎn)的安全提供基礎(chǔ)保障。

（二）強化信息建設(shè)

在國有企業(yè)財務(wù)管理中實施內(nèi)部控制，有助于財務(wù)信息的質(zhì)量管理與安全建設(shè)，如關(guān)于成本預(yù)算、業(yè)務(wù)核算、資金的支出與應(yīng)收賬款的審核等一系列財務(wù)數(shù)據(jù)管理工作。內(nèi)控管理制度的有效落實，有利于國有企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量建設(shè)，便于相關(guān)管理人員及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險與各項工作問題，并進(jìn)行有效處理，從而提高財務(wù)管理質(zhì)量。另外，財務(wù)信息的正確性、合理性與有效性對于國有企業(yè)的經(jīng)濟決策、戰(zhàn)略發(fā)展有著促進(jìn)作用。

（三）增強預(yù)算效果

隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈漸激烈，國有企業(yè)的生存空間不斷被壓縮，而全面預(yù)算管理是現(xiàn)階段企業(yè)的常見管理方式，對于國有企業(yè)的經(jīng)營活動有著樞紐作用。并且內(nèi)部控制管理與財務(wù)預(yù)算工作有著緊密的聯(lián)系，內(nèi)控工作的質(zhì)量管理有助于預(yù)算管理工作的強化開展，調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)、優(yōu)化預(yù)算流程、執(zhí)行預(yù)算管理，同時有效提高財務(wù)人員的預(yù)算管理意識，進(jìn)而保障預(yù)算質(zhì)量與效率，從而為國有企業(yè)的運營管理提供強有力的保障。

（四）提高國企管理

我國曾明確提出新時代國企的高質(zhì)量運營發(fā)展需綜合提升國有企業(yè)的運營管理效果。國有企業(yè)可通過內(nèi)部控制管理工作，加強信息建設(shè)、強化溝通合作，合理調(diào)配資產(chǎn)，增強職能價值等，協(xié)助國有企業(yè)管理人員制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、決策業(yè)務(wù)活動等，有效提升國有企業(yè)的管理效果，增強國企的市場競爭力與綜合實力。

三、國企內(nèi)控制度管理工作中的問題分析

（一）內(nèi)控制度形式化

部分國有企業(yè)管理層在內(nèi)部控制管理工作中，缺乏對內(nèi)控管理制度的正確認(rèn)知與價值了解，其內(nèi)控管理制度不夠完善，或相關(guān)制度較為滯后，缺乏優(yōu)化創(chuàng)新，無法滿足國有企業(yè)的實際發(fā)展需求，與國企自身管理情況相脫節(jié)，致使其無法有效落實內(nèi)部控制工作中，導(dǎo)致其形式化、表面化，給國有企業(yè)的運營發(fā)展帶來了較大的風(fēng)險。另外，部分國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度受多方面因素制約，在執(zhí)行管理方面效果不佳，執(zhí)行監(jiān)督力度相對較差，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制及其管理制度名存實亡，嚴(yán)重制約國有企業(yè)的有序運營與穩(wěn)定發(fā)展。

（二）信息建設(shè)滯后性

在大數(shù)據(jù)時代背景下，信息化建設(shè)已逐漸滲透各行業(yè)領(lǐng)域中。但在部分國有企業(yè)信息管理中，其信息化建設(shè)較為滯后，仍在各項管理工作中應(yīng)用實物資料，在保存、管理方容易出現(xiàn)問題，如資料丟失、污染、混淆等，不利于相關(guān)資料信息的快速尋找與準(zhǔn)確運用。各部門之間的信息傳遞較為緩慢，容易出現(xiàn)錯傳、漏傳的現(xiàn)象，相關(guān)管理人員無法有效掌握信息的傳遞情況，容易造成風(fēng)險問題，另外，部分國有企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算審批流程較為復(fù)雜，多層審批現(xiàn)象較為普遍，不利于業(yè)務(wù)活動與管理工作的及時開展與順利實施。信息化建設(shè)的滯后性一定程度上制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)控機制不完善2F874F09-8D9F-4B57-BB15-77733A718BE0

健全的監(jiān)管機制是推動內(nèi)控管理工作有序開展、相關(guān)制度有效執(zhí)行的重要保障。但在現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)控管理中，監(jiān)管機制尚不完善，實際管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，或在預(yù)算管理中造成沖突;管理制度較為滯后無法滿足國有企業(yè)的有序發(fā)展。另外，部分國有企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險防控機制，無法對業(yè)務(wù)項目進(jìn)行全面分析與管理，在財務(wù)預(yù)算、核算以及資金管理等工作中無法及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對潛在風(fēng)險，從而造成不必要的資產(chǎn)損失。

（四）內(nèi)控隊伍不合理

在部門國企內(nèi)控管理中，其人員結(jié)構(gòu)配置較不合理，部分內(nèi)控職員的綜合素質(zhì)相對不高，如思維定勢、工作經(jīng)驗不足、專業(yè)水平較低等，無法有效保證內(nèi)控管理質(zhì)量及效率，一定程度上影響國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理、相關(guān)制度的有效落實。另外，還有部分國有企業(yè)的崗位不匹配，少數(shù)職員的專業(yè)能力、創(chuàng)新意識與所負(fù)責(zé)崗位職能的設(shè)置較不合理，無法確保工作的專業(yè)性與創(chuàng)新性。并且在內(nèi)審工作中，部分職員執(zhí)行能力較差，針對內(nèi)控制度與管理工作的執(zhí)行效果不佳。

四、做好國企內(nèi)控制度的有效途徑

（一）正確樹立財務(wù)管理內(nèi)控意識

在新時代革新發(fā)展的形勢下，內(nèi)部控制管理已成為現(xiàn)階段各行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)質(zhì)量管理、有序發(fā)展的重要手段。因此，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)緊跟社會發(fā)展趨勢與行業(yè)發(fā)展方向，革新以往管理意識，正確樹立內(nèi)部控制管理理念，加強對內(nèi)部控制管理的工作認(rèn)識、價值了解與監(jiān)管落實，為國有企業(yè)內(nèi)部管理控制的實施提供支撐。另外，財務(wù)管理人員也應(yīng)革新工作理念，形成正確的內(nèi)控意識，加強對內(nèi)部控制管理的掌握與執(zhí)行，確保內(nèi)部控制管理工作的有效落實。如國有企業(yè)可通過宣傳報、文件下達(dá)的方式加強財務(wù)人員對內(nèi)控管理的重視;借助培訓(xùn)會議、座談會、研討會、交流會等活動形式培養(yǎng)相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制的責(zé)任認(rèn)知與管理意識;國有企業(yè)管理層還可開展企業(yè)文化的宣傳教育培訓(xùn)，將內(nèi)部控制理念有效融入企業(yè)文化中，通過企業(yè)文化加強員工的思想建設(shè)，在輕松愉快的文化氛圍中潛移默化地滲透內(nèi)部控制管理理念，有效培養(yǎng)員工的責(zé)任意識與內(nèi)控意識;合理制定與內(nèi)部控制相關(guān)的管理手冊，在國企內(nèi)部進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，有效豐富員工的內(nèi)控理論。通過多樣化的管理策略全面提升國企職員的思想觀念，為內(nèi)控制度的合理制定、內(nèi)控管理的有效落實提供思想保障，推動國有企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展。

（二）建設(shè)完善財務(wù)信息管理系統(tǒng)

在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，信息化質(zhì)量建設(shè)是非常重要的管理途徑，是提供國企領(lǐng)導(dǎo)正確決策、合理制定發(fā)展目標(biāo)的重要信息保障，也是節(jié)約人力資源、提高工作效率的有效手段。因此，國有企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)重視財務(wù)信息化的質(zhì)量建設(shè)，合理借助大數(shù)據(jù)技術(shù)與信息技術(shù)科學(xué)構(gòu)建并完善先進(jìn)的、符合國有企業(yè)發(fā)展的財務(wù)信息管理系統(tǒng)，針對財務(wù)預(yù)算信息、資產(chǎn)核算數(shù)據(jù)、流動資金管理、稅務(wù)計算核對等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行質(zhì)量管理、安全保存與準(zhǔn)確應(yīng)用。財務(wù)管理人員可合理借助信息管理系統(tǒng)操作各項工作，如準(zhǔn)確錄入信息，合理建立憑證、實際操作做賬、自動試算稅務(wù)、自動精準(zhǔn)對賬、信息核對審驗、共享財務(wù)數(shù)據(jù)等，有效確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、正確性與完整性，為后期內(nèi)控管理提供強力的信息保障。同時信息化建設(shè)的有效落實還有助于拓展信息傳遞渠道，以信息化管理系統(tǒng)為基點，以新媒體技術(shù)設(shè)備為基礎(chǔ)，如手機、電腦等建立全方位的信息網(wǎng)，打破部門限制與崗位制約，不僅有助于加強各部門之間的溝通聯(lián)系、協(xié)同合作，有效落實精細(xì)化管理與監(jiān)督管理工作，還可以借助信息化管理系統(tǒng)加強對企業(yè)內(nèi)部各項風(fēng)險的監(jiān)測管理，有效預(yù)防并減低風(fēng)險。另外，信息化管理系統(tǒng)的建立還有助于財務(wù)管理人員快速有效地完成任務(wù)，縮短工作時間，并以此為基礎(chǔ)調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮出信息化建設(shè)的最大作用。

（三）建立健全內(nèi)控制度管理體系

完善的內(nèi)部控制管理體系是落實內(nèi)控工作的核心內(nèi)容。在社會發(fā)展新時期，國有企業(yè)需順應(yīng)時代發(fā)展、以自身運營狀況為基礎(chǔ)，以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，科學(xué)制定符合國有企業(yè)管理要求、發(fā)展需求的內(nèi)部控制管理體系，并結(jié)合實際管理工作不斷優(yōu)化完善，確保內(nèi)控管理人員有章可循、有制可依，合理管控內(nèi)控工作、規(guī)范職員工作、管理財務(wù)預(yù)算、調(diào)配內(nèi)部資產(chǎn)等，有效落實內(nèi)部控制工作。同時，國有企業(yè)還應(yīng)建立完善溝通機制，強化各部門聯(lián)系，加強員工之間的工作溝通、信息交流、資源分享等，確保相關(guān)信息資源的及時傳遞與有效應(yīng)用;合理制定風(fēng)險防控機制，國有企業(yè)可聘請專業(yè)的風(fēng)險評估機構(gòu)，結(jié)合國企自身運營情況與市場發(fā)展變化合理建立風(fēng)險評估機制與防控體系，科學(xué)評估各項財務(wù)風(fēng)險，并進(jìn)行預(yù)測分析，設(shè)立預(yù)警裝置及時獲取反饋，并采取有效措施防范風(fēng)險，同時還應(yīng)制定相對的應(yīng)急預(yù)案，便于在風(fēng)險發(fā)生時減少財產(chǎn)損失;合理制定資金管理制度，針對資金的各項管理工作建立嚴(yán)格的管理機制，有效保障國有企業(yè)資產(chǎn)安全與利用率;建立績效評價標(biāo)準(zhǔn)與激勵政策等，激發(fā)各部門職工的工作積極性從而確保其工作效率與質(zhì)量，顯著提高管理實效、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展;建立信息監(jiān)管機制，確保資金信息的安全入賬、及時清賬，保障財務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實性、有效性與完整性，嚴(yán)格規(guī)范報表數(shù)據(jù)等的管理流程，同時定期檢驗維護(hù)財務(wù)信息管理系統(tǒng)，確保財務(wù)信息的安全保存與及時應(yīng)用;落實責(zé)任制，國有企業(yè)應(yīng)明確各崗位職能，劃分責(zé)任權(quán)限，將實際工作落實到每位負(fù)責(zé)人，有效避免推諉、扯皮等現(xiàn)象的發(fā)生，若出現(xiàn)問題應(yīng)嚴(yán)肅追究，以公平客觀的態(tài)度確保工作質(zhì)量與效率，降低責(zé)任風(fēng)險，確保國有企業(yè)的有序運營與穩(wěn)定發(fā)展。

（四）建立高質(zhì)量高素質(zhì)內(nèi)控團隊

高素質(zhì)、高質(zhì)量的內(nèi)控人才隊伍是確保內(nèi)部控制有效管理、制度深入執(zhí)行的關(guān)鍵要素。首先，國有企業(yè)應(yīng)將加強對管理層的能力培養(yǎng)，通過進(jìn)修學(xué)習(xí)與企業(yè)交流拓展其思維視野，提高其管理能力與內(nèi)部控制管理經(jīng)驗。其次，國有企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，定期開展與專業(yè)知識技能、財務(wù)法律法規(guī)、稅務(wù)政策標(biāo)準(zhǔn)、信息技術(shù)水平、內(nèi)部控制管理、風(fēng)險評估分析等方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并合理制定考核，從而提高財務(wù)人員的專業(yè)水平、內(nèi)控管理能力、風(fēng)險評估意識等，促進(jìn)其綜合素質(zhì)的提升與發(fā)展，并擇優(yōu)建立高質(zhì)量、高素質(zhì)的內(nèi)控隊伍，從而提高內(nèi)控管理質(zhì)量與效率，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的管理價值，為企業(yè)發(fā)展提供人才保障。最后，國有企業(yè)還應(yīng)明確崗位職能，合理劃分各項職權(quán)與責(zé)任義務(wù)，確保不同崗位人員的工作效果與界限分定，為內(nèi)部控制管理提供良好的工作環(huán)境。2F874F09-8D9F-4B57-BB15-77733A718BE0

（五）強化國企內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督管理

國有企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部管理為基礎(chǔ)，合理設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)，加強對內(nèi)部控制管理的監(jiān)督力度，注重各部門職員日常工作考核的同時，還需確保財務(wù)人員的合法工作、內(nèi)控管理的執(zhí)行力度以及財務(wù)風(fēng)險的防控管理等，潛移默化地形成工作人員良好的職業(yè)道德與工作準(zhǔn)則。同時還應(yīng)確保各項財務(wù)管理工作的合法性、合理性與可行性，有效規(guī)避法律風(fēng)險;加強對資產(chǎn)管理與產(chǎn)品儲備的監(jiān)督工作，定期清查資產(chǎn)、核對產(chǎn)品庫存、審核調(diào)配記錄與出入庫信息，確保其規(guī)范性與準(zhǔn)確性等。另外，在內(nèi)部控制管理的實際監(jiān)督工作中，還需保障監(jiān)督的范圍與質(zhì)量，確保國企內(nèi)各部門均處于監(jiān)督管理之中。同時管理層還可鼓勵各部門積極參與共同監(jiān)督，從根本上提高監(jiān)督管理的質(zhì)量與效率。通過加強國有企業(yè)的監(jiān)督管理，確保內(nèi)部控制管理工作的有序落實。

（六）有效落實財務(wù)預(yù)算管理控制

內(nèi)部控制的質(zhì)量管理有助于推動財務(wù)預(yù)算的有效控制。反之，全面預(yù)算管理的質(zhì)量控制還可以促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量與效率。在國有企業(yè)內(nèi)控管理工作中，相關(guān)人員應(yīng)加強對財務(wù)預(yù)算管理的重視，構(gòu)建完善的預(yù)算管理機制，進(jìn)一步強化內(nèi)控管理質(zhì)量。對此，財務(wù)人員可通過內(nèi)控管理形式，合理制定預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)與流程，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算管理結(jié)構(gòu)與質(zhì)量的調(diào)整優(yōu)化、評估分析與審驗批準(zhǔn)，有效提高預(yù)算管理工作的科學(xué)性、執(zhí)行力與調(diào)控力。國有企業(yè)還應(yīng)科學(xué)設(shè)立專業(yè)化的預(yù)算部門，加強對國企各項業(yè)務(wù)活動資金的預(yù)算、審核、評估與監(jiān)督工作，合理規(guī)劃預(yù)算流程、深入落實預(yù)算管理機制。同時，以預(yù)算方案的評估標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)制定考核標(biāo)準(zhǔn)，并與國企內(nèi)部獎懲機制相結(jié)合，有效提高職員的積極性與工作質(zhì)量。另外，財務(wù)管理人員還應(yīng)加強對各項財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)信息的核對工作與審批管理，確保成本預(yù)算的合理性、計算投資預(yù)算的可行性、分析財務(wù)核算的有效性，從而提高預(yù)算管理質(zhì)量，降低運營風(fēng)險系數(shù)，推動企業(yè)的安全有序發(fā)展。

五、結(jié)束語

綜上所述，在國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，應(yīng)加強對內(nèi)控工作的重視，結(jié)合自身實際與行業(yè)發(fā)展合理制定內(nèi)控制度，并以此為基礎(chǔ)采取多元化管理策略提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量，為國有企業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展提供內(nèi)部保障。

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