關于教育事業單位資金管理存在的問題及對策

姜豐霞

[摘 要]近年來，我國逐步建立公共財體系，推動全面體制改革，事業單位的管理體系也在不斷創新。隨著教育事業單位內部各項資金來源以及涉及經濟活動的復雜化，資金變動愈發明顯，教育事業單位急需完成財務內控的變革，關注資金管理過程中的各類問題，以此提高財務內控的約束力，確保資金良性運轉。文章由教育事業單位內部資金管理現狀入手，分析具體的問題事項，挖掘優化資金管理的財務內控對策，為教育事業單位優化財務管控環境、完善財務程序、提升內控制度的配合提供參考思路。

[關鍵詞]教育事業單位；資金管理；存在問題；對策探究

中圖分類號： F253 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）04-0061-03

教育是國之根本，完善教育體制改革、推動教育事業單位發展，是我國戰略發展目標之一。從教育事業單位內部來看，財務資金管理是推動單位持續、健康發展的關鍵性管理內容。通過資金管理的優化，教育事業單位能夠完善自身改革與建設，充分發揮公共管理職能，規范教育單位內部財務行為，適應經濟社會的發展形勢，并滿足人民群眾對于教育單位的切實要求。

事業單位是促進社會福利、服務于社會公眾的組織機構，國家早在2011年就提出，事業單位必須將資金管理作為重點項目納入財政中進行管理，由此事業單位的資金管理受到了社會公眾的廣泛關注。教育事業單位進行資金管理，一可以提高資金使用率。在國家經濟快速發展的背景下，作為國之根本的教育事業單位自然是被國家重視的，不斷加大對教育事業單位的投入，投資教育項目，推動其快速發展。教育事業單位應加強資金管理，促進廉政建設。

教育事業單位在運營管理過程中，同樣具備法人的身份。因此，其資金流轉與企業資金流轉存在著一定的相似之處。但我們在分析教育事業單位資金流轉中存在的問題時，不能夠將其偏向于經營化的管理模式，而要考慮其運營目的中特殊的教育公益性質，對其資金流轉環節進行細化分類，并結合教育事業單位資金管理的實際特性，探尋其中存在的資金管理問題。

（一）預算管理缺乏約束

絕大多數教育事業單位在進行財務管理內控時，均將財務管理的權責下放到二級部門，形成財務管理的分權。這種管理方式使部分財務管理權責傾向于基層管理部門，而許多學校的會計、出納沒有專業人員，而是由教學人員兼職。在這種情況下，各項管理的約束力受到明顯的削弱，預算管理尤為如此。預算管理反映出教育事業單位對未來一定預算周期內的資金管理計劃，其強調強大的統一性及整體性，以確保教育事業單位能夠集中進行資金配置，統一進行資金支出的管控。由于權責下放，致使目前教育事業單位在預算管理方面隨意性較強，涉及的預算編制工作、預算調整工作均缺乏有效的控制。由于主觀認識過重，預算與實際管理需求相差較大，一些提升教學教研水平、增強辦學競爭力的項目預算中無法有效開展，甚至部分預算的目的是為了達成執行進度，這樣的預算項目無形中增加了資金支出。

（二）缺乏管理制度及執行力

科學化的管理制度，不僅要體現其有效性，同時要確保其適度、合理，能夠在提升管理效率的同時，確保教育事業單位的每一項資金支出均符合標準、每一筆資金流動都精確安全。然而從目前的教育事業單位資金管理來看，資金管理制度僅是參照財務部或教育部的管理意見，構建了一個基礎的框架，不僅缺少對制度有效性的科學論證，同時也未針對制度的具體可操作性進行有效分析。資金管理制度既不全面，也不完善，甚至在進行具體的資金管理時，產生了諸多漏洞。制度的不完善，也引發了執行力不足的問題。制度執行不力，即使存在嚴謹的制度，也形同虛設。造成執行力不足的原因，一方面在于資金管理集中于行政管理部門，主要由財務部門主導，這種情況下制度的權威性被大幅度弱化；另一方面，也說明教育事業單位在針對資金的制度管理方面，出現了控制與監督機制的缺位。

（三）未嚴格執行資金運行財務處理程序

教育行政單位的資金運轉涉及各類經濟活動。這些經濟活動涉及資產管理、教學經費管理等，都需要嚴格遵守財務處理程序。在教育事業單位，未嚴格遵守這些經濟活動財務處理程序時，將影響教育活動正常開展。例如，在實際工作報銷時，很多學校原始憑證不經過會計審核，直接由出納報銷；有些采購的物品雖有原始憑證，但是按照財務規定需要履行的手續不全，沒有相關的附件，而出納人員卻給予報銷，到月底，憑證才會匯總到會計手中，還需倒追補辦相關材料，給工作帶來了很大的不便，同時也影響了財務處理的真實性。

（四）缺乏內控制度的配合

教育事業單位資金在核算過程中，并不直接計入成本。與企業經營管理最大的區別在于，教育事業單位的資產屬于國家[1]。盡管如此，針對與資金相關的各項經濟活動，同樣需要嚴謹的內控制度與財務管理相配合。水、電、日用品等辦公支出，均需要通過內控制度，以滿足各部門的實際需要，發揮最大的資金效益性，避免出現經費不足，甚至影響教育事業單位的正常運轉。

（五）專項資金使用不規范

隨著公益性項目增多以及社會福利的增加，資金使用規模變大，部分教育事業單位專項資金使用效率低，導致其生產積極性大大降低。首先，從當前我國對教育事業單位的專項資金內部控制來看，總體控制規劃缺乏側重點，在多方面存在著問題，如會計核算、績效考核等，其導致內部控制發揮不了相應的作用。其次，部分教育事業單位的專項資金預算也有不規范的行為，在資金預算上缺乏統籌安排和合理規劃；最后，教育事業單位的專項資金管理的評價機制不完善，缺乏監督與績效評價，在項目結束后僅僅只是書面匯報，未確定完整的綜合考核體系，缺乏對項目多方面的分析，使得專項資金的使用效果未達到預期，導致內部控制的效果也未被深度體現。

（一）將預算管理作為財務內部控制的核心

教育事業單位要始終以預算管理為核心，通過預算管理，構建完整的財務內控體系，發揮預算在環境控制、風險評估以及經濟活動方面的約束力。

首先，為強化教育事業單位資金管理力度，考慮具體的業務需求，制定詳細的預算管理制度。制定預算管理制度時，要分析預算管理的要求。此外，預算管理制度中還需優化當下的權責劃分，重點針對分權制度造成的權力下放進行改善。而對于教育事業單位來說，校長是對單位內部財務管理、會計核算、資金管理負領導責任的責任人，不能夠忽視其在財務預算方面的領導作用。要通過嚴格的預算制度，避免主觀意識過重引發的預算隨意性。其次，要由管理層建立統一的預算管理機制，整合思想認識、明確職責分工，完善預算執行和評價[2]。再次，要從預算項目設置角度入手，強化預算在資金管理中發揮的經濟分析功能。每一項資金的支出均要明確具體的開支方向、確定其是否符合預算標準，找尋其存在超支問題的具體原因。盡可能地根據預算項目強化資金管理的分析能力，并促使高層管理者了解教育事業單位內部資金的來龍去脈、使用目的。最后，要強化對預算編制工作的規范化管理。把握好預算標準額度的控制，既不能影響教育事業單位工作的正常開展，也要確保預算標準額度能夠實現成本的平衡。

（二）完善制度管理，強化控制與監督

要充分考慮資金支出管理制度的完善，尤其是在控制與監督方面，強化各個項目的監督、監控，提升制度的約束性和執行力。

在辦公用品采購管理方面，建立崗位責任制，設置操作規范流程；規范采購的編制及審核程序，并設立對應的申請制度；選擇最佳采購方案及供應商。財務管控方面要重點把握采購項目涉及的資金管控點，對資金流出影響因素進行嚴格管控，同時通過后續的驗收管理，強化驗收標準、規范驗收程序，對采購資金支出進行嚴格管控。

針對教育事業單位內的專項資金，要強化財務部門及項目管理部門的協作。在投入項目時，要保持謹慎的態度，對項目可行性進行科學論證。由財務部門主導，加強對各個專項項目的投入資金控制，做好項目進度、資金支出等管理。在決算階段，要高度重視驗收工作，避免虛高造價或事后修補行為，導致專項資金投入增加。

此外，不可忽視財務審計在教育事業單位資金管理過程中發揮的重要作用，審計工作要加強對各部門財務內控力度的監管，通過嚴格管理、加強約束，減少資金損失。通過審計工作的權威性，促使教育事業單位在財務內部控制方面，提高執行力。

（三）嚴格執行資金運行財務處理程序

教育事業單位，要建立資金管理系統，并在系統中設置具體的資金運行財務處理程序。在設置財務處理程序時，要考慮資金實際使用的情況，分析收入、支出、資產、收益、資金增減、經費等經濟事項在涉及資金運行時，應當采取哪些標準程序進行處理。同時結合資金管理的關鍵薄弱環節及其中較為重要的實務操作環節，設置財務處理程序、財務審核程序、現金管理程序、票據管理程序等[3]。

一切財務處理必須按照規定的步驟和方法進行。根據中小學財務制度和財政局設置使用的會計科目，建立明細賬和輔助賬。各項經濟業務必須按規定取得或者填寫原件，內容、印章要齊全、完整、清晰，大小寫金額一致。財務負責人申請、統一報銷的采購訂單，達到以上標準者方能報銷。同時要檢查驗收手續、原始單據，填寫記賬憑證。月末將現金日記賬、銀行存款日記賬及各明細賬余額與總賬相關科目余額核對，銀行存款日記賬與銀行對賬單核對。

（四）加強財務內控制度的建設

財務內控制度，是強化教育事業單位資金管理的關鍵，能夠保證資金的安全可靠、資料的準確性和可靠性，同時保證教育經費的使用效益。首先，要建立內部牽制制度。任何財務、會計事項的處理，必須經兩個或兩個以上的人員或部門參與；各項外理程序、實務控制、經濟業務處理，都要形成多方牽制的管理格局。財務工作要職務分離，錢、賬、物分管；出納、記賬、審批和財務保管崗位人員不得相互兼任；出納人員不得兼任收入、費用賬目的登記工作、財物保管工作和會計檔案管理工作；審批出入庫手續的人員不得擔任采購員和保管員的工作；資產核算與資產保管崗位分離；物資采購與物資保管、物資核算崗位分離；報賬人員與內審人員崗位分離[4]。此外，與資金相關的經濟事項，決策人員要與執行崗位相分離。同時，事業單位要對資金流動的執行情況和執行結果進行監督。若出現重大經濟事項，必須由集體研究決定。例如學校重大購置、維修資金支出，就需要由校委會和理財小組召開會議通過，大項支出超過5萬時要先報請教育局批準后，方可組織實施。

（五）完善專項資金使用機制，進一步提升內控

教育事業單位在進行專項資金管理時，要把握好資金使用的側重點，例如某中學在該方面做出以下措施：一是，健全專項資金的管理制度，在專項資金使用的各個環節制定相應的管理制度，在流程上予以制約。對現有的專項資金管理辦法進行整合、梳理，建立一套完整的操作性強、具有普遍性的管理辦法。同時對專項資金的用途進行分類管理，將專項資金分為一類、二類等具有不同用途的資金，方便進行統一管理。二是，教育事業單位嚴格執行《預算法》，充分發揮事業單位的公共服務職能。預算編制時對項目進行全過程管理，再結合本單位的實際需求，以歷年預算項目為基礎，編制資金預算，將最真實的數據作為預算編制的依據，減少項目預算的隨意性，配合提高教育事業單位的內控活動。三是，為了保障專項資金工作的開展，必須建立完善的績效考核機制。在預算階段制定詳細的考核指標和預算目標，根據指標進行工作。項目完成后除了進行工作績效考評外，還要對比預算目標，分析差異的問題和原因，制定優化的措施后提交相關評價報告。

構建全方位的資金管理體系，是教育事業單位財務內部控制的關鍵。隨著市場經濟的不斷推進，教育事業單位內部的財務規則也在不斷優化。基于全新的管理規則，教育事業單位要積極總結自身不足，挖掘管理優勢，并以此作為突破點，解決資金管理中存在的各類問題。既要在預算方面強化預算的約束力，又要通過完善的制度管理，強化對資金支出的控制與監督；要不斷完善資金管控體系，通過具體的財務程序，對各類經濟業務進行管控；同時注重單位內部良好的內部控制制度，強化制度建設，從而發揮資金效益作用。資金管理的健全與完善是一個龐大而復雜的課題。文章在探究內容上尚存在一定的局限性，因此教育事業單位還需針對財務資金管理進行進一步的理論探索與實踐研究，從而完善財務管理，推動教育事業單位健康持續發展。

[1]王起霞.公用事業單位資金管理存在的問題及對策[J].中國鄉鎮企業會計，2019（03）：62-63.

[2]楊爍.事業單位資金管理存在的問題及對策[J].中國鄉鎮企業會計，2020（03）：47-48.

[3]王健.淺談事業單位專項資金管理存在的問題及對策[J].財會研究，2015（12）：53-55.

[4]周小泉.事業單位財政預算資金管理存在的問題及對策[J].企業改革與管理，2015（10）：159.