財稅扶持背景下企業競爭力提升策略

李著輝

摘 要：財稅扶持是國家促進企業發展的重要手段，近年來我國政府持續加大了財稅扶持力度，在這種背景下為企業參與同行業競爭與轉型升級提供了有力保障。新時代正值經濟高質量發展階段，企業需要充分認識到財稅扶持的重大作用，更為科學地制定企業競爭力提升策略。本文以此為出發點，概述了企業競爭力的內容與特點，剖析了財稅扶持在增強企業成本競爭力與提高企業核心競爭力方面的作用。并在此基礎上，提出了幾點有利于促進其實踐的建議。

關鍵詞：財稅扶持;企業競爭力;提升策略

傳統時期，我國企業一直處于“夾縫中生存”的狀態，面臨著較重的稅負與資金短缺問題。進入新時代后，我國政府于頂層設計層面提出了國家治理體系，通過法治化市場經濟體制建設與金融體制改革以及產業結構調整等，為我國企業解決了資金短缺的問題。與此同時，結合中小企業發展趨勢與其在國民經濟中的重要地位，實施了財稅改革并加大了財稅扶持力度。從實踐經驗看，當前在國家、地方政府層面，財稅扶持的方式越來越多樣，為企業提供了一般性優惠政策支持、特殊項目財政補貼等。不僅滿足了企業一般競爭力所需的基本資源，還為企業的核心競爭力提升，解決了后顧之憂。因而，在當前階段應該在該背景下更為精準的提升企業競爭力。下面先對企業競爭力的內容與特點做出說明。

一、企業競爭力概述

1.內容

企業競爭力通常包括核心競爭力與一般競爭力，前者主要是指給定地域同一行業的各類企業所具有的基本資源與能力，后者指高于一般競爭力的能力。按照普拉哈拉德與哈默對核心競爭力的概念界定看，在樹型結構下企業的核心競爭力包括核心產品、業務單位、最終產品。除以上界定外，部分研究者根據企業生產經營活動中的構成要素，又將其細分為成本競爭力、技術競爭力、人才競爭力、資源競爭力等若干子類型，并按照此類要素方面的比較優勢，將其劃分到一般競爭力與核心競爭力方面。另外，在企業不同發展階段，其一般競爭力與核心競爭力內容也存在局部差異，如圖1：

近年來，在企業治理方案實施后，隨著對企業競爭力的深入研究與實踐應用，已形成了以“產品層-制度層-核心層”為主的標準劃分方式，在每個層面也形成了對應的表層競爭力、支持平臺競爭力、核心競爭力內容。在評估企業競爭力的過程中，重點仍集中在優勢分析方面，涉及比較視角下的競爭優勢、對抗視角下的競爭優勢、發揮優勢進行進攻與防御等內容。為了實現精準評估，企業會采用加權評估表，針對產品質量、聲譽和形象、生產能力、技術、銷售網絡、新產品開發、經濟實現、相對成本地位、顧客服務能力、總權數、總分等開展評估，一般總權數為1時說明其競爭力較差，等于5時則處于中等水平，達到10后，則認為其具備較強的競爭力。

2.特點

首先，企業競爭力具有十分突出的變化性。一方面在企業不同發展階段，企業競爭力因企業規模、戰略、業務的變化而會發生變化。另一方面，在同行業的企業競爭力始終需要隨著市場競爭機制的調節而持續進行適應。例如，在當前制造業行業，整個行業的競爭方向轉移到了行業質量體系管理標準競爭與企業供應鏈競爭方面，此時，企業需要轉變原來的規模競爭理念，逐漸適用行業競爭內容的變化，選擇合理的競爭策略，以此保障企業競爭力優勢。其次，企業競爭力的內容十分復雜，從整體上看以具有比較優勢的要素配置為主，但是，在實際經營過程中，配置此類要素時牽涉到配套的制度、機制等。例如，在當前人才成為了企業核心競爭力，企業需要借助人才戰略、人力資源管理制度、科學的績效評價機制等，確保人才的引、育、用、留。此時，企業還需要配套的設置人才晉升制度、培訓制度、激勵機制、監督機制等。

二、財稅扶持對企業競爭力的影響

1.增強企業成本競爭力

通過財稅扶持，可以較好地增強企業成本競爭力。具體而言，在法治化市場經濟體制下，各類企業通常需要借助對市場在資源優化配置中的基礎性作用，調整自身的資源要素配置方案。具體操作時，通常按照現代經濟學中的生產要素配置理論實施。例如，我國中小企業數量已經激增到了千萬級規模，此類企業在其孵化期→發展期→成長期→成熟期→衰落期→轉型期等不同生命期，對于成本競爭力的需求存在差異，而且只有在早期階段孵化過程中，才將其作為核心競爭力。在其他生命期則根據成本競爭力的實際需求，按照一般競爭力進行要素配置。

假定勞動力為L，Y為生產量，k為資本，此時，按照生產函數公式Y=f（k，L）進行計算。會出現兩種情況：當L固定的情況下，此時k的變化，直接會帶動Y發生變化。當k的獲取成本較低時，企業成本競爭力越大，反之則小。當k固定的情況下，L的變化會引起Y變化，如果L獲取成本較低，那么其成本競爭力越大，反之則小。其他要素，如技術、人才等，均可以根據生產函數公式進行成本競爭力分析。

在財稅背景下，一方面我國實施了“增值稅”改革，這種與“一條鞭法”具有相同效力的稅制改革，在整體上克服了重復征稅的弊端，通過累進式征稅，降低了企業各類生產要素的成本。例如，為了激勵小企業快速發展方面，我國根據企業稅負能力，將3萬元以下年利潤的企業所得稅，減按18%征收，而對于3萬-10萬元的年利潤的企業，減按27%征收。從實踐情況看，在增值稅實施后，部分中小型企業因規模較小，實際上以納稅人身份履行自身的納稅義務。在公平稅負原則支持下，一般將其控制在2%-6%范圍以內。另一方面，在國家財政、地方財政方面，根據行政管理方面的一般優惠政策設置，會對具有貢獻的企業提供相應的生產要素扶持，以此降低其成本投入，輔助企業提升其成本競爭力。

2.提高企業核心競爭力

核心競爭力在企業競爭力中發揮著中流砥柱的作用，是企業參與市場競爭時的關鍵所在。根據現階段的研究成果看，使用企業成長理論范式，結合企業生命周期模型（如圖2），可以透過其中的“DNA雙螺旋結構”更為清晰地梳理出企業的人力資本鏈與財務資本鏈，從而，在抓取企業生命周期特征的必要條件下，輔助企業提高其核心競爭力。

具體而言，在該模型中，E（Entrepreneur）代表企業家，G（Governance）代表治理結構，T（Technology）代表技術，C（Culture）代表文化，H鏈借助資本鏈，C鏈代表資本鏈。當四項要素組合后，可以形成H鏈與C鏈的密切關聯。當企業管理人員在市場中獲取各項要素時，首先需要供給一定的技術，并使公司的治理結構符合《中華人民共和國公司法》的基本規范要求，然后利用企業文化調節人力資本時，使其發揮出“軟實力”功用。其次，在雙鏈結構下，實際上出現了多樣化的企業要素排列方式，在不同的組合方案下，企業的核心競爭力會發生一定的變化。

該模型下企業核心競爭力的提高主要來自市場作用，但是，企業在實際的生產經營活動中，與競爭力直接相關的經濟效益影響因素，包括了市場因素之外的若干不穩定因素、非市場干擾因素。其中，最為重要是國家宏觀經濟政策、地方政府根據國家法律設置的法規與條例等。在這種情況下，發揮財稅扶持的作用，實際上是弱化了此類不穩定因素與非市場干擾因素。例如，在地方政府提供一般性優惠政策時，其中會列舉若干條件，此類限定條件往往是為了保障企業在符合市場經濟體制，同時提供了多項優惠政策，包括資金扶持、辦公場所免費入駐、稅收減免等。在這種財稅扶持的背景下，為企業解決后顧之憂，企業能夠更好地參與市場競爭，并利用市場這只看不見的手，進行生產要素方面的高效配置，使企業的H鏈與C鏈中的生產要素處于最優排列組合狀態，促進企業在整體上提高全要素生產率，增強核心競爭力優勢等。

三、財稅扶持背景下企業競爭力提升策略

1.結合競爭內容變化，增強財稅政策研究

財稅扶持是各國促進企業發展的有效手段，不同國家的體制、產業政策存在差異，在調整產業結構過程中，當調整方向發生變化后，財稅政策會發生相應的變化。此時，企業需要結合競爭內容變化增強對相關財稅政策的研究。具體而言，我國屬于社會主義國家，一方面通過政府的宏觀調控，為企業發展提供產業、行業發展方向，另一方面通過法治化市場經濟體制建設，對企業在市場中的經濟行為進行引導、監管等。此時，企業需要注重此類產業中，根據產業鏈上游、中游、下游的行業劃分，精準定位自身的位置。并結合分工的實際情況，梳理出所在行業中的競爭方向與內容，再結合財稅政策調整自身的業務與生產要素，確保自身能夠在業務上獲得更大競爭優勢。

例如，進入21世紀后，能源危機問題逐漸顯現，經過二十多年的積累該問題已經十分突出。但是，經過多年發展，新能源行業的競爭先后經歷了規模化競爭→技術競爭→質量標準制定權競爭→供應鏈競爭，當前正處于后兩種競爭方向，而且，后兩種競爭是對技術競爭的制度化與競爭方法的更新，此時在競爭內容方面，專業性越來越高，創新已經成為了重點與難點。在這種情況下，我國在調整產業結構時加大了對新能源產業的扶持力度，提供了審批手續、財政補貼、稅收減免等各項扶持政策。具體到地方政府后，結合當地的新能源企業發展需求，進一步細化了財政扶持方面的規范與條例。此時，企業需要以自身所在的產業鏈條位置，行業競爭方向與內容，組織專家組專門對地方性的財稅政策以及限定性條件進行細化分析，并在此基礎上調整自身的業務比重，制定有利于降低稅負的稅務籌劃方案。根據新能源產品（實物產品、技術產品）設計→采購→加工→訂單→營銷→運維的基本生產制造流程，突出設計環節的引領性作用，將更多的資源配置到該環節，以此提升自身的核心競爭優勢等。

2.完善知識產權制度，開發新型競爭優勢

首先，知識產權制度適用于國家、企業、個人，自從我國完善知識產權制度后，企業結合相關法律法規，紛紛建立了與自身企業相關的知識產權制度。從大型企業的實踐經驗看，知識產權制度建立過程中，要求建立專業部門，設置不同的單元，內容相對復雜（如圖3）。這時企業需要結合財稅扶持背景，對國家層面的知識產權制度進行深入研究，盡可能將重點放在法律與專利管理方面，完善知識產權制度。

其次，企業在完善知識產權制度的基礎上，可以開發新型競爭優勢。例如，從知識產權制度中專利分析利用角度出發，研發設計知識產權產品，建立可以用于市場化交易的專利技術產品，并在服務的基礎上，開拓出營銷產權的新型業務，將整個業務提升到更高水平，由此獲取更大的經濟效益，擴大自身的產品的市場占有率等。再如，當前部分企業在發展壯大后，利用財稅扶持方面提供的便利，將更多的資源轉移到了產品的研發設計環節，形成了創造知識產品，直接售賣知識產權的業務，其經營業務越來越專業，復雜化程度日益加深。既節約了在各項生產要素配置方面的投入成本，也使其自身的業務轉移到了知識密集型方向，較好地完成了轉型升級，增強了企業競爭力。

3.立足企業生命周期，延伸企業競爭鏈條

現代企業的生命周期十分清晰，借助企業成長理論的企業生命周期模型平面結構，能夠實現生產要素配置方式下的競爭力提升目標。但是，由于質量體系管理標準制定權競爭，供應鏈管理競爭的日益劇烈，在不同生命周期實施生產要素配置的辦法適用性會逐漸弱化。在這種情況下，企業需要在其基礎上，結合不同生命周期中的基本活動、輔助活動細致分析價值鏈鏈條（如圖4），將生命模型與價值模型統一起來，為各生命周期賦予更大價值，從而實現在縱深方向上對企業競爭鏈條的延伸，使企業競爭力獲得更大程度的提升。

四、結束語

總之，財稅扶持給企業競爭力的增強，提供了有力保障，解決了后顧之憂，給予了實惠。在新時代各行業諸領域向著高質量目標奮斗的過程中，企業應對財稅扶持相關的各類政策與規范進行積極學習，結合企業競爭力方向與內容的變化，增強研討工作，爭取在新時代通過完善知識產權制度開發潛在的新型競爭優勢，盡可能立足企業生命周期，建立與企業高質量發展需求相一致的競爭鏈條，促進企業競爭力的有效強化。結合上述分析，建議在當前階段，將重點集中到財稅扶持的宏觀調控與市場機制調整要素配置方式上，探索適配性較高的企業競爭力提升方案。

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作者簡介：李著輝（1973.06- ），男，漢族，陜西省渭南市富平縣人，本科，會計師，工程師，研究方向：企業財務管理