基于層次分析法和模糊綜合評價法的大型醫用設備績效審計評價研究

劉樂

[摘要]大型醫療器械設備具有技術工藝復雜、資金投入量大、操作運行成本高等特點，作為重要的醫療衛生資源，完整的大型醫用設備績效審計評估體系有助于醫用設備的精細化管理。本文從經濟性、效率性、效果性、公平性和環境性5個指標出發，構建了大型醫用設備績效審計評價指標體系，運用層次分析法和模糊綜合評價法，實證分析了G醫院PET/CT的績效審計結論，為大型醫用設備績效審計評價提供了基礎性框架，也為大型醫用設備的績效管理提供了理論指導和依據。

[關鍵詞]層次分析法? ?模糊綜合評價法? ?大型醫用設備? ?績效審計

一、大型醫用設備績效審計的研究情況

（一）大型醫用設備的涵義

大型醫用設備是指使用技術復雜、資金投入量大、運行成本高、對醫療費用影響大且納入目錄管理的大型醫療器械。目前大型醫用設備分為甲、乙兩類進行管理，其中甲類設備包括重離子放射治療系統和質子放射治療系統、正電子發射型磁共振成像系統、高端放射治療設備以及首次配置單價在3000萬元人民幣以上的大型醫療器械;乙類設備包括64排及以上計算機斷層掃描儀、伽馬射線立體定向放射治療系統、X線正電子發射斷層掃描儀、1.5T及以上磁共振成像系統、直線加速器和首次配置單價1000萬-3000萬元的大型醫療器械。

（二）大型醫用設備績效審計研究進展

根據《第2202號內部審計具體準則——績效審計》的規定，績效審計是指內部審計機構和內部審計人員對本組織經營管理活動的經濟性、效率性和效果性進行的審查和評價。隨著經濟社會的不斷發展，原有的3E理論已不足以滿足績效審計的需要，現在學術界普遍認為，績效審計的多維度表征應分為經濟性、效率性、效果性、公平性、環境性，簡稱為“5E”績效審計。

在中國知網搜索2012—2022年關于醫用設備績效審計的學術期刊論文共13篇，其中僅1篇關注醫用設備績效審計評價指標體系的構建，其余多為醫用設備績效審計實證案例分析。早期的醫用設備績效審計也嘗試選取一些指標進行分析，從而得出審計結論。張瑾等（2013）選取部分單價50萬元以上的醫用設備分析了投資回收期、投資收益率、檢查人次等指標，提出加強可行性研究、提升使用效率和控制購置及維修成本的審計建議。這一嘗試選取的指標多為經濟性指標。李平等（2015）從經濟效率和社會效益兩方面指標入手，分析A醫院大型醫用設備績效成果，其中社會效益的指標采用科室主任的語言進行描述，實操中很難準確定性。而后的大部分研究都集中在醫用設備績效審計的程序、步驟和審計內容上，認為需要加強設備全生命周期的動態管理，通過開展績效審計推動醫用設備優化配置及使用效率。2020年以來，國家陸續發布了多項公立醫院經濟管理的規則制度，對醫院的經濟管理方式提出了更高要求。秦毅等（2020）認為一般的本量利分析法已不適用于醫院大型設備績效審計，嘗試探索全成本數據下的凈現值法進行績效審計。

績效審計作為近年來的研究重點，許多學者在研究中應用了成熟的分析方法，如層次分析法、平衡積分卡、模糊綜合評價法等。然而，這些方法較少應用在大型醫用設備績效審計評價中。彭櫟穎（2021）通過問卷調查法、AHP、專家研討等研究手段，構建了一套適合于公立醫院大型醫療器械的績效審計評價指標體系，并對其主要影響因素進行了較為全面的梳理，為大型醫療器械的績效審計工作提供了一個評價框架和方法指引。但是，這一評價指標體系并不完善，對于一些醫用設備績效審計需要重點關注的影響因子關注度不夠。

綜上所述，目前對大型醫用設備績效審計的研究稍顯薄弱，且大多數研究尚處于案例探索階段，缺乏理論高度和實證分析。同時，在大型醫用設備績效審計評價指標中，存在部分模糊的定性指標，更加適合使用模糊綜合評價法進行研究。因此，基于5E績效審計理論，本文運用層次分析法和模糊綜合評價法，探索公立醫院大型醫用設備績效審計。

二、大型醫用設備績效審計評價指標體系構建

大型醫用設備績效審計評價存在諸多影響因素，僅靠單一指標難以形成較為全面、準確的審計結論與建議。因此，本文按照公立醫院大型醫用設備管理的重點內容，借鑒其他學者的研究成果，構建大型醫用設備績效審計評價指標體系。

（一）績效審計評價指標體系的構建

綜合績效審計5E理論的既有研究，基于對公立醫院大型醫用設備運營特點的歸納，構建經濟性、效率性、效果性、公平性和環境性等5個一級指標和18個二級指標來全面衡量大型醫用設備績效運營的成效（見表1）。

（二）關于指標的詳細說明

1.經濟性。經濟性是指在保證醫用設備服務質量不變的情況下，其消耗的資源最低，通過自有資金占比率、投資收益率、投資回收期和凈收益增長率進行衡量。自有資金占比率是指購買大型醫用設備中，醫院自有資金的比例有多少，反映了醫院資金的投入量;投資收益率是指醫院投入資金所獲得的收支結余是多少，該數值越大表明對醫院收益的貢獻越高;投資回收期指靜態投資回收期，是指設備啟用后按照規定的工作次數能夠在多長時間內收回投資;凈收益增長率是指凈收益的增長幅度，反映了設備效率的發展潛力。具體計算公式見表2。

2.效率性。效率性指醫用設備提供的服務與該設備所消耗資源的關系，通過設備開機率、設備完好率、維修費用指數、年均人員費用和檢查人均費率等指標進行衡量。設備開機率是衡量設備運行效率的關鍵指標，比率越大說明開機時間越久;設備完好率屬于縱向比較數據，說明設備的維護狀態;維修費用指數是衡量維修費用占比的指標，說明設備維修支出情況;年均人員費用是指維持設備正常運作需要付出的人力資源成本，是絕對值指標;檢查人均費率是指病人人均花費在該設備上的費用。具體計算公式見表3。

3.效果性。效果性是指大型醫用設備在多大程度上完成了既定目標，通過檢查陽性率、檢查人員增長率、日均單機檢查量、教學任務完成率和科研成果率進行衡量。檢查陽性率是公立醫院績效考核中的關鍵指標;檢查人員增長率是考查檢查人員增長幅度的指標，評價設備的持續服務能力;日均單機檢查量是絕對值指標，衡量了該設備的服務總量，能夠直觀判斷單價工作效率;教學任務完成率涉及醫學生培養能力;科研成果率是衡量利用該設備完成科學研究、促進醫療技術進步的指標。具體計算公式見表4。

4.公平性。公平性是基于公立醫院的公益性導向，最大程度地保證人民群眾的就醫條件，主要通過患者滿意度和年均患者服務量進行衡量。患者滿意度屬于相對主觀的評價因素，現階段依靠專家評價，后期深入研究可以考慮參照國家績效考核結果進行;年均患者服務量主要評價該設備服務群眾的能力，群眾覆蓋范圍是否較大。

5.環境性。環境性是指以可持續發展為出發點衡量大型醫用設備的使用，考慮到大型醫用設備多數具有放射性，需要從醫療廢物處理和職業防護兩個方面進行衡量。醫療廢物處理和職業防護屬于定性評級因素，應當考慮是否遵守了醫療廢物和職業防護的相關規定、是否造成二次污染等問題。

三、大型醫用設備績效審計模糊評估方法探索

（一）大型醫用設備績效審計模糊評價模型構建

根據以上得到的指標體系，應用模糊數學的方法建立對大型醫用設備績效審計評價的模糊評價模型。此模型的目標層為大型醫用設備績效審計評價，即最終評價目標;評估層為衡量大型醫用設備績效審計結果的5個一級指標及18個二級指標;方案層是評估對象，即需要進行績效審計的大型醫用設備。

（二）大型醫用設備績效審計模糊評價方法

根據以上建立的模糊評價模型，本文選取G醫院PET/CT對其進行評估，從而得出該設備的績效審計評價，給出科學審計結論和建議。

1.確定大型醫用設備績效審計的評價因素集。本文中U={U1，U2，U3，U4，U5}為大型醫用設備績效審計結果，U1，U2，U3，U4，U5為指標體系中的一級指標，即經濟性、效率性、效果性、公平性和環境性。然后建立二級評價因素集，即U1={U11，U12，U13，U14}，其中U11表示自有資金占比率，U12表示投資收益率，U13表示投資回收期，U14表示凈收益增長率。類似地，U2={U21，U22，U23，U24，U25}，U3={U31，U32，U33，U34，U35}，U4={U41，U42}，U5={U51，U52}。

2.利用層次分析法對各評價指標進行加權計算。通過層次分析法，逐一計算一、二級指標的權重（見表5）。

此指標權重說明每一項評價指標對大型醫用設備績效審計的重要程度。從表中可以看出，效率性，即設備開機率、設備完好率、維修費用指數、年均人員費用、檢查人均費用等因素對大型醫用設備績效審計的影響最大，經濟性次之，接下來是效果性，最后是公平性和環境性。通常認為，效率性能夠連通經濟性和效果性。從各指標的權重賦值可以看到，大型醫用設備績效衡量的重點在于效率性與經濟性，與大型醫用設備醫院資金投入多，群眾就醫需求大，醫療費用占比高等現狀相符。

3.建立評價等級集。模型中各個因素的評價結構均為4個等級集W={W1，W2，W3，W4 }={優秀，良好，一般，較差}。

4.專家評判。根據單因素評判，采用德爾菲法邀請了10位對G醫院PET/CT績效情況了解的有經驗的專家，建立評判模糊矩陣R，即對應有5個評價矩陣：經濟性評價矩陣R1，效率性評價矩陣R2，效果性評價矩陣R3，公平性評價矩陣R4，環境性評價矩陣R5 。其單因素評價結果見表6。

5.模糊變換。在評價大型醫用設備的績效時，綜合考慮了多種影響因素，其評價因素眾多，必然會使其權重系數偏低，并且在評價中存在著隸屬度分布過于集中的問題。在計算過程中，使用了綜合全部信息的乘積法。根據評判集，G醫院PET/CT的績效模糊變換分布為：

（1）經濟性評價。

（2）效率性評價。

（3）效果性評價。

（4）公平性評價。

（5）環境性評價。

因此，G醫院PET/CT績效的模糊綜合評價結果為

6.歸一化處理。

U，=（0.30，0.39，0.29，0.02）

7.得出模糊綜合評價結果。有39%的專家認為G醫院PET/CT績效水平為良好，30%的專家認為G醫院PET/CT績效水平為優秀。G醫院作為南方省會城市的腫瘤?？迫揍t院，于2018年配置安裝了PET/CT。PET/CT因其技術的先進性，在腫瘤的診斷、分期、療效評價、檢測復發轉移、預后評估等方面具有重要意義。G醫院PET/CT自正式運營以來，就診病例不斷增加，日均檢查量基本已達到設備峰值，屬于醫院運營情況良好的大型醫用設備之一。為保證PET/CT的安全運作，科室嚴格按照操作規程進行醫療活動，做好病人及醫務人員的放射性防護，運營以來未出現過放射性物資泄露事故。PET/CT在完成日常診療活動的同時，還承擔了教學任務，按時完成教學課時，順利完成住院醫師規范化培訓課程。PET/CT的日常運營情況，與大型醫用設備績效審計評價體系測評得出的結論一致，驗證了這一評價指標體系。

四、結論與建議

（一）研究結論

通過文獻研究與實際案例調研，并基于大型醫用設備的使用現狀和政策導向，構建了一個評估大型醫用設備績效審計效果的指標體系和評價方法，并以G醫院PET/CT為例進行了樣例評估。該評估方法將層次分析法和模糊綜合評價法運用到大型醫用設備績效審計評估中，對大型醫用設備的績效審計評估更具合理性。

（二）研究建議

結合前述研究和大型醫用設備績效審計的現狀，對醫院如何進行大型醫用設備績效審計提出建議。

1.綜合評價績效成果，避免單一指標局限。大型醫用設備作為醫院、社會的重要衛生資源，肩負著維護人民群眾生命安全的重擔。在進行大型醫用設備績效審計時，應堅持公立醫院公益性導向，綜合考慮各項影響因素，避免僅依靠單一經濟指標或者簡單數據分析，得出績效審計結論。

2.加強設備全生命周期管理，挖掘設備績效“增長點”。大型醫用設備的全生命周期管理是提升醫用設備績效的有力抓手。從醫用設備的可行性論證、采購招標、合同簽訂、驗收安裝、培訓操作、預防性維護及故障維護、不良事件上報等環節入手，不斷優化大型醫用設備的管理，發現管理漏洞，提升管理績效。借助大型醫用設備績效審計發現的問題，從中挖掘醫用設備的績效“增長點”，找準設備績效的“桎梏”，有針對性地進行改進，從而提升醫用設備績效管理水平。

3.強化運營數據管理，夯實績效審計基礎。本評價指標體系大部分指標為定量指標，為保證定量指標的準確性，對醫院運營數據管理提出新要求。以強化公立醫院運營管理為契機，構建醫院內部運營管理信息系統，實現醫院的實物流、資金流、業務流和信息流的四流整合，實現全流程的資源管理。建設醫院運營數據中心，可以實現業務數據與財務數據的整合，幫助業務管理和運營管理融合，既能滿足設備績效審計的大量數據需求，也是公立醫院規范化、精細化管理的需要。基于業財融合的醫院數據運營中心，為醫用設備績效審計評價提供數據依據，通過不斷釋放數據價值，賦能醫院管理活動，實現醫用設備績效審計的內在目標。

4.加大醫用設備績效審計人才培養。由于大型醫用設備的特殊性，在績效審計過程中需要運用一些相關的專業技術知識，而目前績效審計的從業人員相當一部分僅具有財會專業背景，知識結構單一，開展設備績效審計和利用信息化手段審計的能力不強。在審計過程中由于對相關的技術規范、設備管理實際、行業狀況及發展前景、有關法律法規不熟悉，不懂業務邏輯，不了解運營模式、技術特點等，不利于提高審計質量。因此，急需培養一批具備醫用設備績效管理和審計專業技能的復合型人才，確保大型醫用設備績效審計的順利開展，是提升大型醫用設備績效審計評價質量和效果的保證。

主要參考文獻

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