新時期建筑施工企業預算管理的優化策略

摘要：為了有效降低建設項目施工成本，消除潛在資金風險，提高企業核心競爭力，加強建筑施工企業預算管理顯得尤為重要。新時期，隨著建筑行業現代化水平不斷提高，傳統預算管理已經無法滿足顯示要求，許多采取有效措施進行優化創新。文章立足實際，在簡要闡明預算管理概念內涵的基礎上，分析了新時期建筑施工企業預算管理存在的問題及原因，并重點指出了具體的優化策略，希望能夠為相關主體提供有益借鑒。

關鍵詞：建筑施工企業;預算管理;存在問題;優化策略

對于建筑施工企業而言，做好預算管理不僅可以拓展工程項目的效益空間，而且能夠降低項目建設成本，同時能夠推進企業現代化轉型發展，培育提升企業核心競爭力。科學合理的預算管理，蘊含著現代化經營理念和可行性戰略目標，直接關系到企業未來可持續發展。隨著建筑市場的成熟完善，市場競爭日益激烈，預算管理的有效開展是培育提升企業核心競爭力的重要手段。因此，加強新時期建筑施工企業預算管理現狀問題及優化策略的研究，具有非常重要的現實意義。

一、預算管理概念界定

預算管理就是以企業戰略目標為根本依托，對企業未來經營、財務活動實施全面預判，然后根據預判結果對企業財務資源和非財務資源進行合理籌劃，在預算執行過程中進行指導、分析和監督，在預算執行后進行評價和反饋，最終確保企業經營管理活動的持續優化與改進。預算管理作為現代化管理模式，具有較強的戰略性和系統性，能夠幫助企業實現內部治理結構的各種功能，包括控制權分配、協調、激勵、約束等，是提高內部治理水平的有效路徑。預算管理與企業治理、戰略管理等存在密切內在邏輯，是當前企業內部治理改革的重要面向。

二、新時期建筑施工企業預算管理的現狀審視

（一）存在問題

1.預算編制問題。調查發現，許多建筑施工企業管理層不參與預算編制，導致預算管理人員在進行預算編制時缺乏足夠的數據支撐，甚至會出現與企業戰略目標想脫離的問題，使得預算目標缺乏合理性。另外，因建筑施工企業施工周期較長，許多工程項目都需要3-5年建設時間，在此過程中，項目預算經常會受到材料價格、人工價格、政策環境等的影響，導致施工節奏被打亂，各項資源調配難度較大，使得預算編制難度也隨之加大，簡單的財務匯總編制很難滿足現實要求。整體來講，當前建筑施工企業預算編制存在內容不合理、參與度低下的問題。

2.預算執行與監督問題。預算執行與監督環節主要存在以下三點問題：

（1）、預算執行審批不規范。建筑施工企業的項目相對分散，對項目人員很難進行有效管理，再加上企業賦權項目較大，造成項目能夠選擇執行企業相關制度，如就材料管理來講，企業通常都會頒布年度周轉材料、結構主材的損耗率，項目部在預算執行中，依據施工現場實際可選擇性繞開某些制度，材料領用、消耗只是憑借相關人員的簽字，無須經過項目分管領導，甚至部分材料的采購會出現重復提交計劃的現象，帶來了較大浪費，這因為審批流程不規范，造成預算執行效力不高，預算執行最終流于表面。

（2）、預算監督力度不夠。建筑施工企業通常都有著較廣的施工范圍，作業面相對分散，人員結構復雜，使得管理難度也較大。以材料預算管理為例，企業部分周轉材料、結構材料同時在同一施工周期、不同施工部位上進行大量使用，施工現場無法根據預算數量實施精準核算，部分材料存在重復領用問題，最終導致預算與實際出現較大偏差，且很難及時發現和糾正。

（3）、預算信息反饋缺位。因施工地點較為分散，建筑施工企業的許多項目都處于偏遠位置，交通不便，項目管理員之間的信息交流不及時，企業無法第一時間賬務項目具體預算支出情況，導致預算糾偏不及時，預算信息反饋缺位，很難有效發揮預算監督的實際效用。

3.預算執行結果考核問題。預算執行結果考核環節主要存在以下兩方面問題：

一方面，建筑施工企業因項目人員流動性較大，往往需要在不同項目之間來回調動，使得企業對施工人員的考核難度較大，如何真正實現公正公平始終是一大挑戰。

另一方面，許多建筑施工企業沒有構建完善的預算考核體系，對項目考核大多停留在目標成本、目標利潤的考核上，預算管理結果考核處于缺位狀態，這也是預算編制與預算目標和實際情況相脫節問題產生的主要原因。

（二）原因剖析

1.思想認知存在偏誤。許多建筑施工企業管理者和員工對預算管理的認知存在偏誤，錯誤地認為預算管理是財務部的工作，并將其與財務預算劃等號，沒有認識到預算管理在企業戰略管理、內部治理、業務管理等方面的優勢作用，重視度不夠，直接導致頂層設計缺位、制度建設滯后。

2.預算制度不完善。許多建筑施工企業在預算制度建設上都處于滯后狀態，盡管部分企業設有預算管理委員會或工作小組，但因職權劃分不明確，導致相關組織機構形同虛設，無法進行有效落實執行。另外，許多企業在預算編制、執行、監督、評價等方面都沒有制度性的文件支撐，最終帶來預算范圍不清晰、員工參與度不高、執行流程不規范等問題。

3.保障體系不健全。建筑施工企業預算管理上述問題的形成，很大原因是因為信息化建設、人才隊伍、文化環境、組織結構等方面的保障體系不健全，無法為預算管理的高效實施提供人才、平臺、思想等有力支撐，導致預算管理效率低下。

三、新時期建筑施工企業預算管理的優化策略

在明確新時期建筑施工企業預算管理存在問題及具體原因的基礎上，管理者必須轉變思維理念，立足實際加強現狀審視，采取有效措施進行優化改進，以充分發揮預算管理優勢作用，助推企業轉型發展。

（一）優化預算編制，細化預算項目

建筑施工企業要采用上下結合模式展開預算編制工作，首先在預算編制前要廣泛汲取業務人員的意見。打破以往財務主導預算編制的格局，通過層層傳達的方式，借助內部座談會真實聽取業務人員的合理建議，確保預算編制與企業業務實際的高度對接。其次在預算編制中要吸收管理層建議，結合業務部門具體的預算指標，將預算管理滲透到業務底層，確保員工能夠適應不同業務，當需要進行調整時，要在工作小組牽頭下，由財務人員和業務人員共同制定預算，確保雙方有效參與，增強預算編制全面性、合理性、可執行性。最后在預算編制完成后，還要及時召開交流座談會，明確相關部門的職權范圍。業務部的業務申報要依據既定標準展開預算，財務部對無預算或不符合標準的項目拒絕提交，以避免預算超支問題。如果在合理范圍內的預算但無資金計劃的特殊項目，需要向總經理或相關組織部門提交申請，也增強業務處理靈活性，以及增強預算管理實效性。此外，建筑施工企業還要做好預算項目的細化工作，為預算差異的及時發現提供依據，提高上下級溝通效率。如費用類預算指標的細化，能夠在預算執行中及時發現差異較大的項目，進而采取有效措施進行糾正，以避免各預算編制單位為實現預算目標“突擊花錢”，同時避免在下一年度預算編制中再次出現類似問題。可以說，細化預算項目屬于前端控制行為，能夠有效提高預算執行效果。

（二）加大預算執行，深化業財融合

建筑施工企業要以業財融合為導向，精準推進預算執行，在提高預算管理效率的同時，促進企業戰略目標的達成。具體來講，在招投標環節，財務部要對項目風險和預期收益進行系統評估，并全面了解甲方企業信用等級或進行實地調研掌握甲方資質，確保甲方企業不存在項目問題，避免因此帶來不必要的經濟損失。而在生產研發環節，則要做好資金跟蹤分析工作，確保資金投入安全性、有效性，或優化生產工藝，通過成本控制持續拓展企業效益空間。此外，財務部還要全面掌握施工物件的生命周期，通過對市場環境、甲方反饋等信息的全面分析，為業務部提供指導建議，確保施工設備管理的合理性、經濟性。還有，財務部還要考慮不用業務部門在費用控制上的限額，包括職能部門的日常消耗、辦公用品等費用支出，以及項目部門現場管理費用、業務管理費用等，都必須進行合理限額，同時提供預算執行最新動態。而業務部要在預算執行結果中體現出人員的效益貢獻、權責設定等，利用薪酬與效益的有效掛鉤激發員工積極性，在業務實踐中最大程度地規避風險，確保資金在預算范圍內，全面提高客戶滿意度，避免施工結束后乙方因不滿意而減少匯款資金的問題發生。

（三）完善考核體系，確保長效實施

建筑施工企業要堅持客戶導向、可衡量性、可操作性等原則，積極構建符合自身實際的預算考核體系，以確保預算管理的長效實施。在考核指標的確定中，需要從財務、業務、庫存等角度入手進行多元設計，以確保指標的全面性。同時，在指標體系構建中，既要考慮財務對業務的監督功能，又要考慮業務對財務的反饋機制，要從業財融合高度入手進行整體建構。具體來講，建筑施工企業預算考核體系可以分為四大核心指標，包括財務指標、業務指標、加分指標和減分指標。財務指標就是對財務預算完成情況的考核，如人工成本降低比率、資產負債率、資產周轉率、研發設計完成率等，更多是財務預算內容;業務指標就是對甲方企業滿意度、企業業務活動實施情況的考核，如客戶滿意度、監理滿意度、培訓完成率、員工認知度、保質金回報率等;加分指標就是對員工獎勵的考核，如正式獎勵、先進獎勵、全勤獎勵等;減分指標就是對員工失范行為的懲罰考核，如違規操作、意外風險案件等。以業財融合為核心支撐的預算考核體系，不僅能夠充分發揮財務部監督作用和業務部反饋作用，而且能夠實現財務指標與非財務指標的有效整合，進而促進企業內部管理水平的提升。

（四）加強隊伍建設，提高綜合素養

建筑施工企業的未來發展，離不開高水平的人才隊伍，這就要求企業結合實際，采取有效措施增進內部員工的交流合作，提升各部門員工綜合素質，尤其要重點培養業財融合人才，為預算管理的高效實施提供根本保障。一方面，要加強財務人員業財融合相關知識的培訓，全面了解業務流程和關鍵環節，同時要加強業務部財務知識的培訓，確保業務部門擺正姿態、明確定位，做好預算管理的配合工作。另一方面，企業要適當組織業務部和財務部進行人員互派，并對派駐人員設立專門的考核機制，以調動他們交流學習的積極性，進而有效提高企業人員業財知識水平。可以說，建筑施工企業預算管理是一個系統工程，需要各個部門協調參與才能達成預期目標，也需要所有員工在能力、知識、技能等層面進行高度融合，為預算管理活動的高效生成提供核心驅動與支撐。總之，建筑施工企業要積極引進復合型人才，加強內部培訓，不斷提高員工技能水平，為實現預算管理的有效性，以及業財融合的長效性夯實基礎，確保企業能夠實現更長遠的戰略目標。

（五）加強信息建設，完善管理系統

建筑施工企業要加強信息化建設，完善預算管理信息化系統，強化數據控制功能，確保預算能夠實現分解、匯總、動態監控、智能評價等，保證信息提供及時、精準、有效，規避信息溝通不及時帶來的種種風險，促進預算管理目標的高效達成。具體來講，建筑施工企業要積極引進ERP系統，對業主結算、分包管理、稅務籌劃、薪酬分配等進行財務數據和業務數據的統一整合，提高數據處理效能，避免重復工作，為預算管理的高效實施夯實基礎。信息化系統列示信息更加透明、錯誤率更低，能夠有效避免工作人員操縱數據的問題。隨著信息化水平的不斷提高，建筑施工企業還要做好業財融合共享平臺的構建工作，是為業務系統、財務系統和企業外部建設提供優化服務，從而推進大數據挖掘分析，全面提高企業治理能力。

總而言之，新時期建筑施工企業預算管理優化建設有著非常強的現實必要性和重要性，需要相關主體加強現狀審視，針對實際存在的問題采取有效措施進行優化改進，以積極尋求建筑施工企業預算管理的轉型路徑。整體來講，建筑施工企業在預算管理實踐中，既要優化預算編制，細化預算項目，又要加大預算執行，深化業財融合，既要完善考核體系，確保長效實施，又要加強隊伍建設，提高綜合素養，同時要加強信息建設，完善管理系統。如此，才能在現有預算管理體系基礎上，實現優化創新，從而推動建筑施工企業更好、更快的發展。

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作者簡介：陳斌華，1986—，男，湖南衡陽，本科學歷，中級會計師，總會計師，現從事預算管理工作