對新型研發機構財務體系構建與管理問題的研究

趙蒙

摘要：我國正處在科技創新發展戰略的新階段，各行各業都在市場需要下不斷涌現出各種產業的新型研發機構，為經濟社會發展增添了新的活力，新型研發機構在管理機制和經營運行機制方面需要進一步完善。財務體系構建與管理在新型研發機構發展過程中將起到重要的作用。文章通過對新型研發機構概述，新型研發機構財務管理的內容與特點，新型研發機構財務管理面臨的機遇與挑戰的分析探討，結合學習和工作實際提出了提高新型研發機構財務管理水平的措施。

關鍵詞：新型研發機構;財務體系構建與管理;問題;分析研究

一、新型研發機構概述

（一）新型研發機構發展的背景分析

科技創新是新型研發機構發展的方向，將優質資源聚集起來，補齊資源短板是研發機構的重要任務，成果市場轉化是經營創新機制的關鍵，新型研發機構呈現出強有力的科技創新活力，促進了經濟社會的發展。在新一輪科技創新和產業創新洪流的到來之時，整個世界高新技術創新已經進入了前所未有的密集活躍階段，科技創新的速度發展迅猛，以新項目研發為導向的科學技術研發出現了多樣化趨勢，新興學科及研究領域層出不窮，新興產業及技術不斷涌現。世界范圍內創新要素活躍度非常高，高新技術領域出現了整合重組，促進了研發機構創新組織新模式，研發和產業組織形式多樣化，涌現出新型研發機構網絡化、平臺化、生態化組織模式。近年來新型研發機構在我國發展速度很快，數量倍增，據相關部門發布的資料顯示，各種類型的新型研發機構達到幾千家，新型研發機構組織形式有事業單位、民營組織、產學研一體化等多種多樣的特點，新型研發機構在我國科技創新體系建設中成為不可忽視的重要力量之一，新型研發機構重視管理體制機制創新，機構發展經營模式是為市場需求提供多種多樣的科技服務，具有充滿活力的創新能力。新型研發機構的特點主要有：提高產業創新能力，新型研發機構根據區域產業技術需要，與企業近距離接觸、對接，真正了解企業的技術需求，有針對性地開展項目研發活動，為區域經濟發展貢獻力量。新型研發機構重視建立和完善成果轉化創新機制，機構經營模式是企業化運行、研發人員的激勵機制采用市場化運作，極大地調動了研發人員的積極性和創新熱情，研發項目從源頭創新到新技術、新產品、新市場的成果轉化速度快捷。各級地方政府把新型研發機構建設作為建設和完善地方創新體系的重要措施之一，研發機構能夠因地制宜開展項目研發及產業化運作活動，能夠聚集各種優質資源，填補地方創新環節的缺失，補齊短板為地方經濟社會發展提供技術支持。

（二）對新型研發機構的認識

新型研發機構是由多渠道融資、采用市場化運營方式、業務模式多種多樣，通過對產業技術研發及建設、開展應用性基礎研究、扶持企業發育成長、多種方式進行產業投融資、開展科技服務等經營活動的具有獨立法人資格的經濟組織。新型研發機構模式主要有兩種：一種模式是由企業與科研院所、高校等機構聯合成立的新型研發組織，這種組織不是事業單位、不是高等學校、不是科研院所，而是非企業法人并能夠獨立運行的民辦基礎科研機構。另一種模式是獨立的民營企業研發機構，其資金來源是籌集民間資本，申請政府及相關組織機構的資助，對研發成果的轉化是面向市場，目的是對科技創新及發展模式進行市場化運作。這類研發機構的發展戰略方向是開展基礎研發，尋找科研成果的轉化，根據市場需要開展科技創新，進一步挖掘科研人員的科技創新能力是研發機構的經營發展方向。新型研發機構成立的時間相對較短，大多數沒有穩定的資金來源，規模比較小，處于初級發展階段。

二、新型研發機構財務管理的內容與特點

新型研發機構具有獨立法人資格，進行獨立核算，實行自負盈虧經營模式。新型研發機構財務管理的具體內容有：實行全面預算管理、對機構收支、資產和負債、各種專項基金等項目開展經營管理活動。在財務監督方面，制訂嚴格的規章制度為研發項目順利高效運作提供資金保障。新型研發機構財務管理有別于一般企業和傳統科研機構，其特點主要有：投資主體的多元化，政府相關部門、大專院校、科研院所、各類企業、各種社會組織等通過獨立投資或者聯合投資等方式成立新型研發機構;運營機制的市場化，新型研發機構根據市場需要將研發、應用孵化、組織投融資方式開展研發成果的轉化，把握市場發展動態，適應市場需求，進一步提高研發成果的市場轉化效率;財務管理體制的現代化，按照國家財務政策創新財務管理體制及機制，新型研發機構在機構管理流程、項目研發、項目轉化、項目經費、科研人員業績考評等管理模式方面都符合現代企業財務管理的規定，為機構進行市場化運作提供了良好的經營環境;研發活動的多元化，新型研發機構有足夠的研發實力，對研發項目的推廣、研發成果的轉化及創業孵化等經營活動提供科技服務，促進研發項目經濟效益的提高，為企業創造更多的價值。按照國家科技發展政策規定，對獲得資格認定的新型研發機構，可以享受一定的政府科技優惠及扶持補貼。研發機構在財務管理方面必須按照政策規定對研發成果、績效考核評價要求提供財務信息，對研發機構的資金運用、國家補貼、各種資料來源的使用、成本費用、各種賬務處理等方面都需要制定嚴格的規章制度，加強財務管理工作，制定科學的財務管理流程，保證研發機構各項資金的合理使用，提高資金的使用效率和效益，管控好研發機構的財務風險，注重經濟效益和社會效益雙豐收，使新型研發機構健康可持續發展。

三、新型研發機構財務管理的機遇

（一）新型研發機構財務管理機制創新

新型研發機構從規模方面講一般比較小，財務組織體系相對比較簡單，財務管理流程比較直觀，新型研發機構的財務管理體系應該根據機構管理需要和實際運行情況，確定財務戰略方向，建立和完善機構財務管理組織體系。從財務指標業績考核評價方面來說應該建立符合機構研發工作特點的研發人員考評機制，充分調動研發人員和其他員工的積極性、創造性、責任感。對機構研發人員在基礎研究及研發成果轉化方面確定科學合理的分配機制。根據機構特點在用人制度、管理崗位設計、研發人員辦公方式等方面要不斷創新。新型研發機構可以根據研發項目的需要、研發人員的能力采用人才流動性管理模式、辦公地點靈活掌握，根據研發項目需要確定崗位人才需求，必要時可以采用國際招標引進高水平研發人才，創新科研氛圍，新型研發機構要營造機制創新、靈活機動、開放搞好、管理高效、經濟效益和社會效益雙增的良好經營環境。

（二）充分享受國家科技發展優惠和扶持政策

國家經濟社會發展，科學技術是第一生產力，在科技發展政策方面，對符合條件具備一定資格的新型研發機構，國家給予一定的資金扶持。作為新型研發機構應該認真學習國家相關政策，嚴格按照國家科技扶持項目的規定、經濟社會發展需要、市場急需的項目為依據確定機構的發展戰略方向。國家對新型高科技企業制定了稅收優惠政策，針對高新技術企業的具體情況在增值稅、關稅、消費稅、企業所得稅等稅種出臺了相關優惠政策，在高新科技企業經營過程中發生的成本費用采取了降費政策。對新型研發機構的科研成果出售及市場轉化，符合條件及具體資格的，經相關稅務部門審批通過的，可以按規定申請退還增值稅。新型研發機構為研發需要從國外進口的先進研發設備，符合規定，可以提出申請，經相關稅務部門審批通過后，按規定免征增值稅、海關稅、設備消費稅。國家對高新技術企業實行免稅、降費，為新型研發機構降低了稅費及經營成本，給新型研發機構的發展壯大提供了寬松的經營發展的好環境，保障了高新科技企業穩定可持續發展。

四、新型研發機構財務管理面臨的挑戰

（一）新型研發機構全面預算管理方面的挑戰

實行全面預算管理是財務管理的重要內容，有的新型研發機構不重視全面預算管理工作，全面預算的編制不夠科學，存在不嚴謹、不合理的問題。有的新型研發機構在全面預算管理及全面預算報表編制方面存在認識方面的誤區，在編制機構預算項目時，考慮眼前項目資金需求比較多，缺乏對機構未來發展的客觀分析及規劃，沒有充分分析研究國家發展戰略要求，出現了機構預算與國家發展戰略要求不相匹配的狀況，不利于新型研發機構的未來發展。有的新型研發機構沒有充分認識到預算管理工作的重要性，沒有把機構預算管理作為財務管理的重要組成部分看待，在預算管理方面無論是時間還是精力方面投入不夠。在機構預算編制過程中缺乏深入分析與調查研究，對機構經營活動中的復雜性和市場變化的不確定性缺乏考量，預算編制部門在進行機構預算編制時依靠經驗估算的情況比較普遍，導致機構預算報表不能適應機構未來經營活動的需要，機構預算數據流于形式，為具體執行預算指標帶來困難。機構預算執行力不夠，有的機構缺乏對預算指標的嚴格有效管控，審批機制不健全，有的研發項目資金不到位，有的研發項目資金使用不合理，機構對項目資金的流向沒有有效的追蹤和監控，新型研發機構的財務管理工作受制于多方面的影響，直接造成機構的財務管理工作出現比較被動的局面。

（二）新型研發機構會計核算方面的挑戰

企業會計核算工作是財務管理的重要基礎部分，科學合理的會計核算數據信息是做好財務管理工作的有力保障。由于多數新型研發機構成立時間短，會計核算制度和會計內部控制體系不夠健全和規范，會計核算過程中對會計科目的使用、財務數據的收集、會計核算資料的歸檔等方面沒有嚴格按國家會計準則的要求開展工作，導致機構的資金流向、資產負債狀況、機構實際的經營活動情況不能正確地在會計報表資料中反映出來。新型研發機構管理會計工作開展得不夠好，沒有與財務管理和會計核算工作緊密結合起來，導致機構會計核算工作的有效性和可靠性受到不利影響，不能為機構領導層進行經營決策提供科學的財務數據信息，影響了經營決策的科學性，增加了新型研發機構的財務風險。

（三）新型研發機構在內部審計方面的挑戰

企業內部審計工作是企業經營管理的重要組成部分，也是會計核算、財務管理內部控制工作的基礎環節，有的新型研發機構對內部審計工作認識不足，在機構經營活動中對研發項目和成果轉化、業務開拓方面極為重視，忽視了機構內部審計、財務會計內部控制工作。有的新型研發機構內部審計部門不健全，內部審計人員配備不符合審計工作崗位要求，內部審計工作人員不具備業務勝任能力，機構內部審計機制不科學，內部審計不能適應新型研發機構對財務管理工作的需要。新型研發機構內部審計部門缺乏獨立性，主要表現在內部審計部門不獨立，內部審計人員配備不合理，缺乏財務會計內部控制及內部審計方面的相關專業知識和業務能力，內部審計經費不獨立。機構內部審計部門開展工作不力，造成機構審計結果不具體、不客觀，不能夠充分發揮好機構內部審計部門的監督保障作用，影響了新型研發機構財務管理工作的順利開展。

（四）新型研發機構在財務人員方面的挑戰

企業強化財務管理工作專業人才是關鍵，一般來說成熟的企業在管理機制、管理制度建設方面是比較完善的。新型研發機構對管理層自身的管理能力、管理理念要求比較高，科學決策是企業穩定發展的基礎。作為財務部門應該做好新型研發機構的研發服務工作，機構的財務管理目標是為研發工作服務，協調好機構研發的順利開展，根據機構研發項目需要開展好財務管理工作，為新型研發機構的經營決策提供可靠的財務數據信息。有的新型研發機構的財務人員對研發活動了解不夠深入，不能夠把財務管理工作與研發項目有機地結合起來，對機構研發活動工作流程不能透徹理解。機構財務人員管理創新意識不強，對財務管理工作的新變化缺乏敏感性，沒有主動適應市場變化進行積極變革的意識，機構財務人員知識更新主動性不夠，不能適應對財務管理工作專業勝任能力的要求，直接造成機構財務管理工作僵化，財務職責不明確，財務工作方法創新不足，財務部門提供的財務數據信息不能滿足領導層科學決策的需要，沒有發揮好機構財務人員的作用。

五、提高新型研發機構財務管理水平的措施

（一）完善新型研發機構財務管理體系建設，實行全面預算管理

新型研發機構財務體系建設是財務管理的基礎工作，財務體系建設的內容服從于財務管理的內容，財務管理的主要內容包括，相關財務管理基礎知識，涉及資金籌集、項目投資、流動資金運營、成本費用管理、收入與利潤分配管理等內容。構建新型研發機構財務體系必須從機構經營管理需要，結合財務管理的內容，設計財務管理流程，主要內容包括：財務管理部門設置、財務人員崗位設置及專業勝任能力要求、各項財務管理制度建設、機構內部財務會計內部控制制度建設等方面。財務管理強調是事前、事中管理，關鍵是重在理財。會計核算是指以貨幣資金形式對企業生產經營過程進行連續地、系統地進行核算與監督工作，主要強調的是事后核算，關鍵是重在核算工作。科學的財務管理體系是做好財務管理工作的保障。新型研發機構應該重視全面預算管理工作，建立和完善機構全面預算管理工作體系，根據高科技企業發展戰略規劃，結合機構自身的經營特點、市場環境狀況，從多方面、多角度科學編制機構財務預算。按照國家財政部門的法規制度科學制定預算標準，實行精細化預算管理方法。科學分解財務預算指標，明確機構各部門的職責和權限，提高財務預算的執行力度。根據市場變化及機構經營活動要求，適時調整財務預算，加強全面預算管理，加強財務預算執行過程中的監督管理，完善財務預算業績考評制度，保證機構財務預算的有效執行。

（二）不斷完善新型研發機構會計核算方法體系

新型研發機構應該嚴格執行財政部頒發的會計準則，根據機構的實際不斷完善會計核算方法，規范新型研發機構會計核算流程，實行會計電算化核算管理。新型研發機構的領導層及管理部門要充分認識到會計核算的重要性，機構的經營活動、資金流向、成本費用、收入與利潤實現及分配情況，都能夠通過會計核算報表體現出來，新型研發機構經濟活動的合規性、資金配置的合理性等都是通過會計核算數據信息資料反映的。會計部門是掌握機構經營動態的最直接、最綜合的部門之一。會計核算數據信息是機構研發業務經營狀況的直接反映，能夠通過管理會計方法對相關經營數據進行分析整理，尋找新型研發機構研發業務經營活動的規律性運營特征，為新型研發機構制定發展戰略提供決策數據信息，是決策科學化的有力保障。

（三）優化新型研發機構內部審計工作

進一步優化新型研發機構內部審計工作關鍵是內部審計部門和內部審計工作的獨立性，健全機構內部審計部門，配備具有專業勝任能力的內部審計人員，制定機構內部審計規章制度，新型研發機構內部審計工作按國家內部審計法規和機構的規章制度順利開展工作。在新型研發機構內部審計工作程序方面，應該借鑒企業的內部審計工作流程，結合機構靈活多樣的工作特點，制定出符合機構特點的內部審計工作流程。不斷學習應用新的審計理念及新知識、新方法，提高內部審計工作效率和質量。新型研發機構應該進一步優化經營環境，結合行業發展趨勢、市場變化情況、高科技發展狀況，建立內部控制制度，保證內部審計工作的順利開展，提高新型研發機構經營風險和財務風險的管控能力。

（四）提高財務管理人員素質

新型研發機構財務管理水平的提高需要一支綜合業務素質比較高的復合型專業勝任能力的人才隊伍，通過建立人才培養機制，選拔能力強、有責任感的財務人員參加財務管理業務知識技能的學習培訓，對財務制度、財務新理論、新知識、新方法及時學習并能夠應用到財務管理工作過程中。要處理好研發機構內外部相關經營活動及財務會計方面的信息，提高新型研發機構財務數據信息的質量。新型研發機構財務部門應該學習先進的管理會計理論知識和方法，學習借鑒外部單位的優秀案例，進一步轉變思想觀念，充分利用管理會計技術，不斷提升機構的財務管理方面的知識技能和工作質量，對新型研發機構的財務管理業務流程、經營活動特征進行流程再造，為財務管理工作更好地服務于研發項目，實行新型研發機構價值創造能力最大化，發揮好財務管理應有的作用。

總之，提高新型研發機構財務管理水平，必須分析研究新型研發機構財務管理工作的特點和機構經營發展的需要，對目前研發機構財務管理工作過程中存在的主要問題，詳細列舉出來，根據研發機構的發展階段和未來發展需要，分析問題的原因，采取精細化財務管理方式，研發機構構建財務體系、財務制度等必須符合國家法規要求，根據研發機構經營管理需要制定財務管理制度、研發機構內部控制制度、實行全面預算管理、按會計準則要求制定會計核算制度、重視研發機構的內部審計工作，培養一支具有專業勝任能力的財務管理人才隊伍，不斷創新財務管理方法，提高新型研發機構的財務管理工作水平和質量，為新型研發機構在市場多變的經營環境中穩定可持續發展做出應有的貢獻。

參考文獻：

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【作者單位：浙江大學山東（臨沂）現代農業研究院】