業財融合背景下高職院校預算管理探究

邵程圓

摘? 要：預算管理是事業單位財務管理中的一個重要環節，在業財融合的背景下，加強預算管理，有利于高職院校優化資源配置，提高資金使用效益，為順利開展各項工作提供資金支持。當前，高職院校預算管理還存在預算編制不精準、預算執行低效、業財融合度較低、信息化水平有待提高等問題。在當前業財融合背景下，做好預算管理工作，應加強各職能部門之間的溝通和協調。預算管理不僅僅是財務部門的工作，而是需要多部門協同參與，成立預算管理工作小組，合理確定預算的收入支出，確保預算編制的準確、可靠。對預算執行過程實行全年跟蹤，重點加強對項目資金的監督，規范財政專項資金的使用，對預算執行中出現的問題及時糾正。加強業財融合機制，讓業務流推動資金流，強化預算管理的重要性，提升信息化水平，建立預算考核機制，制定相應的獎懲措施，以保證預算目標有效完成。

關鍵詞：業財融合;高職院校;預算管理;問題對策

一、引言

在知識經濟和信息技術飛速發展的當今時代，高等教育事業發展已進入提質增效的關鍵階段，高職院校面臨的內外部環境發生了重大變化，樹立現代預算管理理念才能進一步開拓創新，促進學校預算管理水平躍上新臺階。高職院校應自上而下重視預算管理工作，強化預算管理理念，才能有效發揮預算管理的輔助決策和監督控制職能。樹立風險防范理念，雖然高職院校不直接參與社會生產活動，不存在生產經營風險，但是如果內控制度不周全，預算編制、執行低效，容易出現財務管理漏洞。因此，必須完善預算管理體系，樹立科學管理理念，優化預算編制流程，加強業財融合，提升信息化水平，從源頭上減少不良現象發生，從而促進高職院校預算管理工作流程化、規范化，以提高資金使用效益，提升學校財務管理水平。

二、高職院校預算管理存在的問題

現已頒布的《中華人民共和國預算法》和《中華人民共和國預算法實施條例》，以及各級財政部門針對事業單位預算而制定的相關制度、管理辦法等，已基本覆蓋高校預算管理的大部分內容。但高等職業教育的課程思政建設、人才培養模式及教育資源配置等方面尤其固有特征，目前仍缺乏針對高職院校預算管理特點的法規制度，導致高職院校在預算管理實操中仍有諸多問題，不利于提升學校整體的財務管理水平。

業財融合度較低，管理型財務人員較少

在預算資金充足的前提下，容易出現資金流推動業務流的不良現象。為了提高資金執行率，往往將預算強行分配至各部門，未考慮實際業務情況，容易導致資金過度浪費、預算績效低的現象。在預算資金短缺的情況下，容易出現“搶資金”現象，在預算申報時夸大業務成本，以此獲取預算額度，導致預算配置不合理的問題。產生上述現象都與“業財脫節”相關，財務部門作為資金調度部門，往往缺乏對具體業務的了解，而是更關注資金使用效率與資金執行進度等財務指標，容易忽略業務指標。例如學生工作產生的費用種類較多，財務人員很難對所有學生活動的真實性與合理性進行審核判斷，因此在學生活動預算的安排上可能缺乏一定的準確性。

財務人員素質的高低一定程度上決定了學校財務管理水平。目前，大部分高職院校的財務人員僅局限于操作工作，未站在管理角度思考問題，較為缺乏業財融合、財務分析、預測、管控等能力。

（二）預算編制不精準，未建設項目庫

現階段，大部分高職院校采取增量預算法進行預算編制，即在原有預算水平的基礎上根據業務活動變化增減預算。增量預算法是較為傳統的預算編制方法，其優點是工作量較小，對預算編制人員的素質要求較低。但使用增量預算法的前提應是學校開展的業務活動和產生的活動費用合理且無明顯變化，社會是不斷發展變化的，高職院校所處的環境必定會引起業務活動的變化，因此，采取增量預算法可能會導致預算編制脫離實際、預算數據不精準的問題。

同時，高職院校建立項目庫并未在全國完全推行。由于缺乏項目庫建設和管理經驗，可能會導致預算編制與項目庫建設脫節。財務部門往往承擔起了業務部門的職責，通過匯總預算項目申報書進行預算編制，在沒有充分了解項目的背景、可行性和成熟度的情況下，容易將資金配置在不必要的項目上。

（三）預算執行低效，預算調整隨意

由于缺乏完善的預算調整機制，高職院校預算調整隨意性強是普通存在的問題。預算管理制度包括預算編制、審核、執行、調整、評價等制度，很多情況下，高職院校在開展預算管理工作時由于缺少切實有效的預算管理制度，導致控制力度不強，往往出現預算冗余或追加調整的、甚至年底突擊等情況。一般來說，一旦學校預算審議通過下達后，無特殊原因任何部門或者個人都不能進行預算調整，確保預算的剛性。但是由于社會環境等因素不斷變化，高職院校在預算執行過程中會存在很大的不確定性，之所以出現以上問題，一方面是由于預算執行部門對本部門的實際情況無法完全掌握，或者不夠重視預算編制過程，未慎重測算就上報了預算，導致預算調整情況發生;另一方面可能因為預算調整制度尚未完善或調整審批未嚴格執行，部門調整預算的成本低就容易導致預算隨意調整，實際操作中經?？梢杂龅健敖涃M不夠，開口就有”的現象。

信息化管理水平有待提高

現階段，高職院校預算管理系統尚未全面普及，項目庫管理系統也鮮有使用，其他財務系統與各職能部門開發的系統對接較難。今年來隨著信息化建設日益推廣，預算管理系統也進入建設階段，但由于系統大多數還處于開發試行階段，各職能部門在預算管理系統中可能僅完成“填報、審核和審批”流程，由財務處匯總數據后，采集納入預算的項目數據到財務系統。有的高職院校甚至還未開發系統，僅靠手工編制預算。對業務部門來說，數據的傳輸是一個單向過程，難以實現預算執行過程中收到反饋，財務處無法參與到項目的可行性論證和評審等過程中，無法掌握項目具體開展情況，業務部門也無法及時掌握項目經費的具體使用情況。信息化水平是決定學校預算管理水平的重要影響因素。全面預算系統、網上預約系統、無現金報銷系統等都是加快推進財務信息化建設的有效途徑。

三、加強高職院校業財融合預算管理的對策

（一）加強業財融合度，提高財務人員素質

加強業財融合度，需要從兩個方面出發。一是加強職能部門的財務能力，預算編制是一項范圍廣、專業性強的工作，作為申報部門也應有一定的財務基礎，對經濟事項有較為準確的判斷，在此前提下才能提供合理的預算測算依據。財務部門作為預算編制主體，除了對資金性質、會計科目的審核，還應深入業務領域，了解業務發生背景，實施條件、預期效果等，有利于增加預算編制的準確性。

提升預算管理水平需要打造一支高素質、業務能力強的財務管理隊伍。高職院校應加大資金投入，為奮戰在一線的財務人員提供良好的學習環境，讓他們有機會同專家學習交流，不斷更新知識，優化知識結構，提升財務人員的業務水平和專業素質。同時，重視財務人員后續教育工作，定期開展培訓，各單位財務人員不能只局限于財務核算等基礎性工作上，而是要主動努力學習財務分析、管控等管理層的新知識，樹立業務融合、終身學習等理念，調整知識結構，提高自身的專業水平，為提高預算管理水平打下堅實基礎。

（二）增強預算編制的準確性，建立項目庫

為提高預算編制準確性，可以增量預算為基礎，實施滾動預算。高職院校應成立預算工作小組，在財務處單獨設立預算管理科，對學校各部門的發展情況和特定有針對性的開展預算編制工作，要結合學校重點建設工程，按照“統籌兼顧，保證重點，保障民生，調整結構，提高績效，確保學科、教學、科研、人才優先”的原則，編細編實預算，確保學校重點領域、重要投向、重大發展事項的資金投入。建立定期分析制度，做到事前計劃、事中控制、事后反饋，提高預算執行率;按照“財權與事權相匹配”的原則，充分下放二級財權，試行二級預算管理，結合學校綜合改革，推進預算管理的“放管服”改革，激發高職院校辦學活力。

高職院校應根據每年上級主管部門關于部門預算編制的相關要求，綜合考慮學校預算管理的歷史與現實，結合事業發展規劃和戰略性目標任務建設項目庫，以逐年滾動的方式調整對項目庫的預算管理。各部門在項目申報時，按照“指向明確、細化量化、相互匹配”的原則編報項目績效目標和績效指標，并對重點項目以及巡視、審計、監督檢查、重點績效評價和日常管理中發現問題較多、績效水平不高、管理薄弱的項目予以重點關注。充分匯集、融合和優化高職院校教學、科研資源，儲備和培育一批有競爭力的發展資金項目，經校內外評審立項后，進入項目庫，待資金到位后根據項目成熟度優先順序安排預算。通過項目庫建設，使有限的資金投入產出高績效成果，促進良好的教學生態、學科建設結構辦學效益效果的形成，進一步推動高職院校建設發展，提升辦學水平，加強學校與中央專項、省級地方專項資金的準確有效對接，進一步規范項目資金申請、使用。

（三）提高預算執行效率，確保預算剛性

責任分工，細化預算，根據學校的的特點，明確校內預算部門，經費指標實行歸口管理。例如人員經費由人事部門管理;教學改革經費、專業建設經費、課程建設經費、教材建設經費等由教務部門管理;科學研究、課題經費由科研部門管理;學生困難補助、獎學金、學生活動費、社會實踐費、心理咨詢費等有關學生的費用由學生部門管理;基本建設經費由資金基建部門管理，等等。學校預算下達各條線的總控經費后，再由條線的歸口管理部門根據需求細化預算，從而實現了財權與事權相結合，其優勢在于歸口部了了解分管工作的情況，知道經費該用在那里，需要多少額度，預算穿排有的放矢;有利于監督經費的使用，有利于提高經費使用效率木效用，減少和防止浪費。缺點是歸口部門往往多報需求預算，在二次下發經費后會形成多余指標沉淀，影響資金的充分使用，同時對二次下投資金缺乏有力的考核。注意延伸與拓展建設思路，明確學校戰略發展建設內容需要使用的資金，以及資金使用的方向、范圍及關鍵管控點燈，同時還需重點遵守相關資金管理制度規定，符合政府采購要求的內容等。通過事先協調溝通，理清項目建設內容、資金預算與使用思路，以便遇到問題時能盡快找到解決方式，使資金使用者做到“花錢”心中有數、思路明確，以此提高預算執行率。業財融合共同探討預算管理方案，依據事前溝通探討的結果做好項目預算及相關工作。

在調整預算的時候，每一筆預算都需要層層審批，最后通過相關委員會全體的同意。為使預算執行過程中有例可援、有法可依，解決預算執行調整缺乏剛性的問題，高校必須要合理完善預算管理相關規章制度，規避相關人員在執行過程中存在的盲目與隨意的現象。將內部審計部門對預算執行的監督作用發揮到極致，時刻監督校內預算執行情況，發現問題時第一時間對其進行分析，并采取相應的解決措施;充分利用教代會所具備的民主監督職能，對高校預算的剛性進行提升。

提升信息化水平，建立共享信息平臺

推進信息化建設，完善信息化管理全覆蓋。財務信息化既是資金管理的基本保障，也是優化學校現有財務管理模式，提升財務管理的信息化建設水平的重要手段。提升學校預算的精細化管理，需要自上而下推廣使用信息化技術，建立有效的信息溝通平臺和協作機制，讓財務、教務、人事、基建等各系統之間、部門科室之間信息互通共享，告別手工錄入與采集數據，建立協同配合與整體推進的有效機制。信息化系統建設的持續推進有助于業財融合機制的順暢運行，也是實現全面預算管理的有效手段。高職院校預算管理運用信息技術手段，可將有關政策結合歷年預算執行情況、預算指標和科目、績效目標、預算執行與反饋等信息關聯起來，按照預算管理目標進行整合、分析與共享;項目庫預算管理也需要運用全流程覆蓋的信息化系統對項目申報內容、預算資金執行情況等數據信息進行管理，以滿足項目驗收、審計、績效評價等的需求。

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