交通運輸行業實施全面預算績效管理的挑戰與建議

汪劉霞

摘要：在國內外經濟貿易摩擦日益加劇的背景下，交通運輸行業承受著經濟環境的嚴峻考驗，并對其預算管理提出了更高的要求。尤其是在交通運輸行業在實施全面預算績效管理時，往往偏重執行結果的評價，卻忽略全過程預算績效的監控，難以適應當前的經濟環境變化。鑒于此，系統梳理了交通運輸行業實施全面預算績效管理面臨的挑戰，并針對性地提出了解決對策，旨在推動交通運輸行業全面預算績效管理的建設，提升其績效管理質量和水平。

關鍵詞：交通運輸行業;全面預算;績效管理;績效評價

交通運輸行業涵蓋范圍較為廣泛，諸如道路、橋梁等交通設施建設、運輸經營、工程勘查、施工維護和運用工程等，并占據著龐大的資金總量，其中絕大部分為國家財政資金。在交通強國和高質量發展建設過程中，交通運輸行業實現了豐厚成果的同時，也面臨著各項預算管理問題。根據2021年出臺的《交通運輸部關于推進交通運輸領域全面實施預算績效管理工作的通知》文件內容，秉承全國交通運輸工作會議精神，交通運輸行業具有極大的必要性開展全面預算績效管理，主要原因在于預算績效管理框架下，任何部門或單位業務運作、成本控制、財務支出等都將預算績效管理作為其行動的“標桿”，并且各預算執行主體也圍繞著該目標而采取相應的措施，績效目標更加明確具體，也就是說預算績效管理就是各部門最終所要達到的終點或結果。所以，交通運輸行業需認清經濟形勢，沉著應對實施全面預算績效管理的挑戰，否則預算工作的效果就無從體現，更無法適應當今時代的需求，以滿足交通運輸行業在國內市場和國際市場實現更好的發展。

一、交通運輸行業實施全面預算績效管理的必要性

黨的十九大提出新的經濟發展形勢主要表現為以發展國內經濟為主體、國內國際經濟雙循環輔助促進手段，由此得出促進國民經濟的發展是經濟社會發展的重要目標，我國交通運輸行業在新時期經濟發展過程中發揮著至關重要的作用，是促進新經濟發展的主力軍。所以我國交通運輸行業的發展關乎新時代經濟發展的進程，因此，進一步改善我國交通運輸業企業的管理，例如降低企業生產成本、提高經濟效益等舉措顯得尤為必要，而發揮預算管理的監督作用是解決當前問題的關鍵。新時代經濟發展格局不僅促使著交通運輸行業時刻接受著外部經濟環境的嚴峻考驗，也對預算管理工作提出了更高的要求。

二、交通運輸行業實施全面預算績效管理的挑戰

（一）預算績效評價指標缺乏細致化

作為一項精細化的預算監督與考核工作，實施全面預算績效管理需要對交通運輸行業部門或單位各個環節所涉及的預算計劃、執行等資料采取細致、全面的核算與評價。在預算績效管理過程中，許多相關工作依靠交通運輸行業的內部職能部門的相互配合，并參與績效管理中。但是絕大多數交通運輸行業的部門或單位，對于全面預算績效管理工作并沒有采取細致的績效評價指標，諸如缺乏三級績效指標，這勢必將影響全面預算績效管理工作效果產生不利的影響。

（二）缺乏明確的全面預算績效考核目標

在交通運輸行業全面預算績效管理過程中，通常比較重視經驗化，這往往就忽視了績效考核目標的不斷更新對預算管理的重要性。在新經濟發展格局下，市場經濟環境日漸復雜化，這就要求交通運輸行業應不斷績效考核目標以適應經濟形勢的需要。但是交通運輸行業部分部門或單位并未重視將全面預算績效考核目標保持與內部經濟環境變化相適應，尤其是未與交通運輸行業現狀和市場現狀相適應，一成不變的績效考核目標不僅不利于交通運輸行業全面預算績效管理，而且更不利于實現預算績效評價指標的考核。

（三）實施預算績效全過程監管的難度高

交通運輸行業預算通常可分為財務、業務、專項、籌資、資本五方面內容，其中僅業務預算就涵蓋了物資采購、日常維護等物料支出，還包括價值量的耗用，如人工和費用等。與此同時，為實現預算績效全過程監管，交通運輸部門或單位不僅審批預算管理制度的可行性，審查年度預算方案的合理性，也需要評價預算執行效果，甚至評估預算調整方案的適當性、審核預算考核方案和結果、協調內部預算重大問題等。可見，實施預算績效全過程監管難度之大，而且勢必將加重了預算人員的工作量，需要多部門之間的溝通與協商，但同時也要注意提升績效管理的工作效率，避免因時間延誤導致造成績效考核不及時。

三、交通運輸行業實施全面預算績效管理的對策建議

（一）科學構建預算績效評價指標體系

交通運輸行業預算績效評價指標是衡量預算管理效果的標準或目標，而預算績效指標設定是否科學、合理和準確，將直接決定了全面預算績效管理的實施效果，衡量著預算收支的各項效益和預算管理水平，同時也影響著下一年度的投資支出、籌資規模、財政支出等預算方案。所以，對于交通運輸行業全面預算績效管理而言，探索形成合適的評級指標是關鍵。首先，需要對交通有關部門所頒布的政策性文件進行充分的解讀，例如2019年發布的《交通運輸部關于推進交通運輸領域全面實施預算績效管理工作的通知》，以達到充分了解國家政策中全面預算績效管理的目的。其次，可由交通運輸部門負責人或委員會根據經營管理和業務發展重點制定出年度一級預算績效考核指標和權重;接著，各部門或單位將年度預算績效指標的落實與細化，在充分考慮整體發展戰略、結合內外部經營環境變化、充分考慮經營狀況、債務規模和財務承受能力的基礎上，制定出預算績效二級考核指標;最后，將績效二級考核指標落實至職能部門或人員，實施更加細致化的績效考核指標，具體的可以將投資績效、項目績效、薪資增長等指標分別與投資回報、效益目標、業績提升等進行關聯，最終構建出交通運輸行業科學的預算績效評價指標體系。

（二）分類設定預算績效考核目標

績效考核目標是全面預算績效管理的行動綱領，指引著績效考核指標的制定，只有形成具體明確的績效考核目標，才能確保預算績效管理活動的正常開展，否則缺乏績效考核目標，就失去了預算管理的方向。鑒于交通運輸行業的特殊性和經濟環境的復雜性，應當分類設定預算績效考核目標，這是由于交通運輸行業涵蓋范圍較廣，且各部門或單位投資布局和資產結構不盡相同，尤其是不同的業務發展定位，各自追求著符合自身特點的投資資本回報率、經濟增加值或自由現金流等，甚至某些設施項目的投入、回收和利潤目標也是大同小異。這時候，交通運輸行業分類設定預算績效考核目標的必要性逐漸凸顯，其分類標準可依據戰略目標、價值導向、社會效益、經濟效益和資產效益等，比如戰略目標是指圍繞建設目標，突出戰略定位，突出質量、效益或可持續發展，將預算績效考核目標與戰略規劃保持一致，并實現有效地融合，使之發揮戰略管理與預算考核相融合的綜合一體化優勢;再如價值導向要求各部門以價值創造作為生產經營的方向與目標，并全方位、全過程地統籌安排投資計劃、薪酬分配和資源管理，預算績效考核的目標則應確保集團整體利益最大化。同時，分類設定預算績效考核目標也要遵循客觀公正的原則，并且按季度、年度歸納并總結預算績效考核情況，認真分析各期間預算差異的原因，針對性地尋找解決對策，必要時可對重要預算項目采取專題分析，不斷修正和完善預算績效考核目標與方案。

（三）做好全面預算績效管理的事前準備

交通運輸行業全面預算績效管理是長期性、綜合性、上下一體化的系統工程，需要各部門之間的明確分工與協調，諸如規劃計劃部負責長期預算發展規劃、年度業務預算及投資預算計劃;資金部負責籌融資及現金流量預算;財稅價格部負責國內外財稅政策及基建材料等主要產品價格預測;人事部組織規劃職工薪酬和人力資源的統籌管理;資本運營部負責項目籌備、投資與收益預算;生產經營管理部協調材料供應與采購，編制各期間的生產計劃;審計部則監督和評價預算的執行效率。另外，績效評價貫穿預算的編制、執行、監督的全過程，倘若缺乏績效管理的事前考評準備，勢必將影響績效管理的效果。同時，為了做好交通運輸行業全面預算績效管理的事前準備，任何環節均需要事前立項、編制、審批、執行、監督、差異分析、考評和結果應用等，其中每一個環節均需要嚴格地落實預算編制、保障各個預算環節的清晰明確。針對交通運輸行業的部門而言，做好全面預算績效管理的事前準備，將涉及眾多方面：首先，加強事前投資支出預算控制，貫徹并執行沒有投資計劃的項目禁止資金支付的基本原則，確保零購資金項目的管理，建立健全項目審批和資金等預算審批程序;其次，增強成本費用預算的控制，制定嚴格的控制標準、明確崗位職責，避免各個環節的成本費用無預算外支出等情況的發生;接著，強化現金流量預算管理，從根本上杜絕流動資金過度占用的現象;最后，加強對債務預算管理，嚴格控制債務規模與結構，避免債務風險過快增長。

四、結語

作為推動人類文明不斷前進的動力和基礎，交通運輸行業在人民的生產、生活等各個環節發揮著不可替代的作用。但是在新時代發展格局下，交通運輸行業正面臨數量日益增多且在不斷變化的風險，實施預算管理能夠總體統籌、綜合考慮所面臨的經營問題。鑒于交通運輸行業的資金規模龐大，各業務部門在預算管理過程中無法站在整體的角度去評價，更難以準確完成各項預算審批、預算執行和預算考核等全過程的監督，尤其是在缺乏明確的全面預算績效考核目標和預算績效評價指標的背景下，實現全面的預算績效所面臨的挑戰也層出不窮。所以，交通運輸行業應主動作為，充分研讀2021年交通運輸工作會議精神，積極參與到全面預算績效管理的實踐應用，全力推行全面預算績效管理等方面的研究與探索，以迎合新時代經濟發展格局的需要。

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