淺析小企業內部控制的現狀、問題及對策

劉燕霞

摘 要：小型企業是我國國民經濟的重要組成部分，對我國經濟增長同樣也有著觀眾要的作用，在當前我國小型企業內部控制管理過程當中，往往存在著很多的問題，影響的企業內部控制質量，甚至部分小型企業缺乏內部控制意識，內部控制意識較為淡薄內部控制觀念較差，管理者綜合素質較低，內控制管理環境差，結構設置簡單，管理權責不夠精細，會計基礎工作不規范，財務制度不健全，企業治理機制不完善，缺乏管理創新，導致小型企業發展困難，所以需要工作人員對企業內控制加以重視，結合目前企業實際的內部控制現狀以及存在的問題制定相應的解決對策，優化內部控制質量，以此來提升內部整體的管理水平，推動企業的長久發展，本文主要闡述了小企業內部控制的現狀，問題及對策。

關鍵詞：小型企業：內部控制：現狀以及問題：解決對策

一、小企業內部控制的現狀以及問題

（一）內部控制意識淡薄，內部控制觀念較差

內部控制意識較為淡薄，并且內部控制觀念較差，是當前小型企業內部控制當前存在的主要問題之一，而這種問題主要體現在小型企業內部領導人員以及管理人員身上，一方面是由于領導人員以及管理人員是決策小型企業發展的關鍵所在，其一言一行都在影響著企業整體的發展與規劃，而由于領導人員以及管理人員對內部控制都不夠重視，并且缺乏先進的內部控制管理觀念，導致小型企業在發展的過程當中內部控制沒有發揮出正確的作用，從而阻礙了小型企業的長久發展。尤其是在當前的發展過程當中，小型企業仍然沿用以往傳統的內部控制管理方式，而且小型企業最大的一個發展特征就是人員數量較少，產權主體較為單一，再加上內部控制管理觀念的落后，而且，為了能夠使管理負責人能夠獲取更加高昂的經濟利益，多數采用讓人為情的管理方式，再加上管理負責人不愿受人管控，并且不愿意自己受到控制，造成內部控制大多都管下而不管上，這種的管理方式就會造成內部整體的管理混亂，掃帚內部控制形同虛設，完全不能回發為正確的效用。而另一方面，則是由于領導人員以及管理人員發表決策性意見的關鍵所在，只要領導人員以及管理人員加以重視，才能夠讓基層人員重視內部控制，并且領導人員以及管理人員在企業的發展過程中掌握著絕對的主動權，只有領導人員以及管理人員對內部控制表示認可，才能夠更好的在小型企業內部控制管理當中，加大資金投入力度，制定相關制度等等，推動內部控制的有效執行。

（二）管理者綜合素質較低，內部控制管理環境差

小型企業是我國國民經濟的重要組成部分，相對于大型企業來說，小型企業在發展過程當中還是存在著一定的發展弊端，小型企業發展規模較小，產權主體較為單一，并且人員數量少，缺乏專業的管理人員，再加上小型企業發展的過程當中并不具備吸引先進人才加入的魅力，而在這些綜合因素的影響導致小型企業內部控制管理當中管理者正常素質較低，內部控制管理環境較差，造成小型企業內部控制水平較低。而造中小型企業內部控制管理出現管理者綜合素質較低，內部控制管理環境較差的主要原因，還要歸根于以下兩點。第一，中小型企業管理者受到文化素質的影響，導致內部整體的綜合素質水平都相對低下，再加上企業管理者缺乏自主提升意識，并且受到主觀意識的操控，往往認為憑借自己的控制能力就可以達到一個良好的內部控制效果，也就是現在所說的家長式管理，通過領導層面單方面管控來進行內部控制，而下屬也按照領導習慣來進行辦事，缺乏一定的約束性手段，甚至認為，這種單方面管理方式更加高效，其實不然，在我國目前的社會經濟發展過程中，中小型企業競爭非常激烈，企業管理者的一言一行影響到企業的長久發展，只有提升企業管理者的綜合素質水平，重視人才培養，并根據崗位實際需求合理的選擇人才，才能夠更好地提高企業內部控制水平，推動企業的長久發展。第二，小型企業管理者缺乏學習意識，在當前的小型企業發展過程當中，并不是以企業管理者為中心，而是以企業整體為中心，每一位企業職員的成長和發展都可以在一定程度上影響到企業的整體發展，所以需要小型企業在內部落實相關的培訓活動，提升工作人員的綜合素質水平，提高工作人員內部控制管理的專業素質，以此來帶動小型企業整體的素質增長。

（三）結構設置簡單，管理權責不夠清晰

由于小型企業的發展規模不大，人員數量較少導致小型企業內部管理結構設置較為簡單，管理權責不夠清晰，造成了小型企業內部控制出現問題，影響內部控制的有效執行，所以要想有效的優化內部控制水平推動小型企業的可持續發展，首先就需要改善結構，設置簡單，管理權責不夠清晰的管理現狀。在我國社會整體的發展進程當中，小型企業占據了絕對性的主導作用，可以在一定程度上帶動我國國民經濟的增長，推動我國經濟建設，但同時小型企業也存在著必然的發展弊端，小型企業發展規模較小，市場競爭較為激烈，再加上員工數量較小，不足以支撐內部控制體系的運行，再加上大部分小型企業都是非國有私營企業，缺乏完善的管理體系，多數都是采用垂直式管理，也就是說上級管理下級這種單一的管理方式，并且由于人才的缺乏，導致內部管理結構較為簡單，很容易導致小型企業出現管理漏洞，一些細節化的管理制度甚至直接沒有，即使存在著一定的管理制度體系，也沒有得到很好的執行與落實，而且由于領導人員都不夠重視，導致小型企業重視前端運營，生產等環節大于內部控制，導致內部控制中存在的問題沒有得到很好的更改，造成內部控制形同虛設。

（四）會計基礎工作不規范，財務制度不健全

財務會計部門是小型企業的核心管理部門，不僅掌握著小型企業的發展命脈，還會在一定程度上決定小型企業的發展方向，但是在當前小型企業的發展過程當中，會計基礎工作不規范，財務制度不夠健全導致小型企業內部控制當中存在問題，影響著小型企業的可持續發展，而且在小型企業固有觀念的管理下，財務會計人員多數采用任人唯親的管理方式，一方面是小型企業在財務管理人員缺乏信任，固執的認為自己人才更加可靠，而在這種固有觀念的影響下，導致財務會計人員基礎工作不夠規范，采用領導喜歡的工作方式進行工作，缺乏有效的約束措施，而另一方面，只是單純的認為財務會計工作不夠重要，相對于前端的企業運營與企業生產來說，財務會計若有若無，只是單純的對內部企業經濟狀況進行核算，其實不然在企業財務會計工作展開過程當中，不僅需要對企業的經濟狀況進行核算，還需要對內部進行牽制，對企業發展成本進行核算，同時，還負責做企業財務收支的審批工作等等，工作內容相對來說比較繁瑣，但每一項都起到了極其重要的作用，可以在一定程度上為企業的發展提供決策性意見。而就在這種綜合因素的影響下，導致了小型企業內部財務制度不夠健全，從而影響內部控制的有效應用。

（五）企業治理機制不夠完善，缺乏管理創新

在當前小型企業發展過程當中，經營權與所有權都集中掌握在小型企業的管理負責人當中，而就在這種因素的影響現在導致小型企業內部出現垂直式管理，也就是說有小型企業管理負責人逐層向下管理，管理人員管下而不管上，導致企業內部控制管理結構一時間還不能夠有效的建立。在當前社會的綜合影響下雖然小型企業內部出現了董事會，監事會等管理結構，但相應法人治理結構還沒有落實到位，董事會與經營班子基本上還是一套人馬，而董事會的開啟也更加趨向于形式化，表面化，不僅缺乏深度，而且也很難展開內部控制，雖然表面上對企業強化內部管理表示認可，但是執行內部控制還是深惡杜絕的態度，一方面是由于展開內部控制會在一定程度上影響著自身的發展利益，而另一方面則是由于內部控制會在一定程度上影響到管理人員自身的管理職責，擔心管理權責會被分化，并且固執的認為增加內部控制管理，落實監督審計會為企業的發展造成一定的麻煩。除此之外，在現代社會信息化時代的發展推動下，應用信息技術展開新型的管理方式已經成為了當前企業的主要發展趨勢，但是由于小型企業過于安于現狀，缺乏創新管理，很難適應信息化的管理方式，造成小型企業內部信息化管理水平較低，影響內部控制的有效展開。

二、小企業內部控制現狀以及問題的解決對策

（一）加強領導重視內部控制，引進先進管理觀念

小型企業要想有效的優化內部控制管理水平首先就需要解決目前內部控制中存在的問題，提高領導的重視程度，轉變管理觀念，積極學習，向外引進先進的管理觀念，并根據小型企業內部的實際情況對管理管理進行適當的改善，保障管理觀念符合當前小型企業的發展現狀。領導人員以及管理人員是決定企業發展決策的關鍵所在，可以在一定程度上影響到小型企業的長久發展，只有領導人員以及管理人員能夠正確的認識內部控制，應因為內部控制加以重視，才能夠更好地推動內部控制在小型企業內部的落實以及執行。引導人員在小型企業的發展當中起到了火車頭的作用，只有領導人員對內部控制加以重視，才能夠更好的帶動其他工作人員重視內部控制。而且在相關規定當中也明確指出，單位負責人應是內部控制制度的責任主體，有責任在小型企業內部落實內部控制。而且通過實際觀察就可以發現，在我國大型企業，先進企業當中都有內部控制的影子，存在健全的內部控制管理制度以及相應的管理體系，是整個企業內部更加規范化，系統化管理，而造就這些企業的原因之一就是重視內部控制，并且以身作則親自抓內部控制管理工作，才可以更好的保證內部控制在企業當中得以有效的執行，所以需要領導人員加強對內部控制的重視。

（二）落實專業人才培訓活動，根據崗位選擇人才

在小型企業內部落實專業人才培訓活動，提升內部工作人員的綜合專業素質，幫助工作人員掌握更加專業的管理技能，從而更好地推動內部控制在小型企業內部的有效落實，在企業的整體發展進程當中，領導人員起到了絕對性的主導作用，所以需要領導人員以身作則加強學習，提升自身的管理職能，以此來帶動其他工作人員學習，小型企業內部營造良好的學習氛圍，并創建一定的競爭機制，推動工作人員在培訓活動當中提升自己，突破自己，以自身的成功來帶動小型企業的發展。小企業在展開培訓活動的過程當中需要重視培訓活動的多樣性，由于小型企業內部控制工作內容相對來說較為繁瑣，而且財務會計工作也比較細碎，不同的管理部門有的相應的管理方式，這就需要企業根據工作人員的實際需求展開專項培養，以此來提升工作人員的專業素質。

（三）健全內部控制管理結構，明確管理權責劃分

由于我國小型企業內部控制基礎較為薄弱，不能采用一刀切的方式來展開內部控制建設，所以就需要相關管理人員在小型企業內部發展的過程當中足夠進行建設，健全內部控制管理結構，明確管理權責劃分，落實以內部控制為主的管理制度，同時，通過落實責任管理制度讓工作人員更加明確的認識到自身的管理職責將管理權責能夠得到有效的落實與劃分，例如，在小型企業內部的整體管理當中，分為不同的內部管理部門，和管理部門當中又分為不同的管理方向，小型企業就可以將責任發生為主要負責人，次要負責人等等，做到將管理責任明確的想法給個人，通過明確管理權責劃分，可以對內部工作人員起到一定的約束手段，規范工作人員的管理方式，可以很好的解決小型企業以往任人唯親的管理問題。

（四）完善以財務為主的管理制度，規范會計工作秩序

小型企業需要在內部落實以財務為主的管理制度，并在現有管理制度的基礎上加以完善，優化，規范會計工作的秩序，提高會計工作的規范化與系統化，從而更好地推動小型企業展開內部控制，提高內部控制水平。企業在完善財務為主的管理制度的過程當中，需要考慮到企業目前存在的問題，并制定相應的財務計劃，資金統籌，項目管理，成本費用管理，人力資金管理等制度，并保證制度與內部實際的財務情況相契合，切實保障內部財務會計管理的公開化與透明化，嚴格把控每項資金支出，避免造成經濟損失，提高企業內部資源的最大化利用，以此來提高企業內部的經濟利益。

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