事業單位優化資金管理的策略研究

黃偉

摘要：在事業單位體制改革不斷深化背景下，單位資金來源逐漸多樣化，事業單位的資金管理應當作為經濟管理的核心內容。近幾年來雖然政府針對事業單位的資金管理工作提出改革要求，但是在實務中，單位的資金管理仍舊與實際情況契合度不高，比如資金管理制度不完善、資金管理監管缺失、資金管理措施精細程度不足等問題，仍然對事業單位的資金管理水平提升增加阻礙。本文主要圍繞事業單位資金管理展開研究，從單位資金管理內涵和意義著手分析，討論研究當前事業單位資金管理問題，并且針對問題提出相應的解決和優化策略，旨在于在現有基礎上繼續提升單位的資金管理水平，深化資金價值作用，迎接新環境下的挑戰，助力國內基礎建設。

關鍵詞：事業單位;資金管理;策略研究

事業單位是促進文化、政治、經濟、體育等事業發展進步的關鍵社會組織機構，社會職能作用突出，作為承擔公共職能責任的機構，財政部門對事業單位的資金管理尤為重視，資金管理規范化、透明化是當前事業單位的重要目標。在財政部門的要求和指導下，事業單位必須合理使用資金，減少資金浪費，保證資金利用率。結合目前實際情況，事業單位的資金管理工作存在不足，單位需重視資金管理問題并快速解決，以規范的資金管理體系支持事業單位發揮公共職能作用，提升社會和經濟效益。

一、事業單位資金管理內涵和意義

事業單位的資金管理是在經濟業務中對資金運營情況進行管理的過程，具體內容有資金計劃、申報、流向、監督[1]。由于事業單位的社會公益性質，其大部分運營資金來源于當地財政，而且在財政體制改革影響下，財政部門對事業單位的公共職能作用發揮情況愈加重視，并且也開始增加對事業單位的資金投入比例。事業單位加強資金管理也是規范內部管理行為、優化預算管理的重要措施。

加大資金管理力度對事業單位的發展具有積極意義，主要表現為：第一，規范的資金管理可以為單位經濟決策提供有效的信息依據，資金管理在單位經濟管理中地位顯著，作為公益性質突出的事業單位，其在運營期間對民生問題考慮較多，而有效的資金管理工作可以為決策層提供真實的內部資金信息，協助決策層在現有資金量基礎上進行協調，確保資金使用計劃向民生項目傾斜，將資金用于民生發展。第二，防范內部貪污舞弊風險，事業單位加強資金管理可快速定位資金挪用、專項資金擠占等問題，并改革資金監管，對經濟業務收支進行動態監督控制，保證各個預算部門嚴格按照計劃支出資金。

二、事業單位資金管理問題

（一）資金管理制度不健全

資金管理制度不完善對事業單位資金管理透明化、規范化影響較深，比如部分事業單位在資金管理崗位設置時忽略不相容崗位相互分離原則，資金業務辦理崗位由一人承擔，同時負責出納和審核工作內容，為舞弊行為留有余地，加劇資金風險。同時資金管理審批制度不完善，導致資金計劃嚴肅性被削弱，審批程序過于精簡，出現資金支配隨意情況，致使事業單位的資金損失可能性增加。就目前實際情況而言，事業單位的資金管理審批制度中缺少針對資金支出類型的審批程序，而且資金審批權限劃定不清晰，大額資金支出不規范風險加劇[2]。另外，針對事業單位資金管理的相關政策處于不斷調整狀態，以及事業單位的經濟業務也不斷變化，但是單位的資金管理制度并未緊跟實際情況變化進行調整，管理制度存在一定的滯后性，無法有效指導和約束單位的資金管理工作，從而降低資金管理效率。

（二）資金管理缺少有效監督

事業單位的資金來源主要有財政撥款、事業收入、上級補助、經營收入，單位資金收入類型多且支出頻繁，在經濟業務中資金運營容易出現缺少監督問題。首先，事業單位的財務部門未能按時盤點內部資金，資金借款臺賬并未及時建立，部分借款收回不及時導致單位可用資金量減少，影響民生經濟項目順利推進。其次，事業單位在實務中對資金票據管理重視不足，與銀行對賬不及時，在檢查單位銀行存款和填寫余額調節表時較為疏忽，單位賬本和銀行存款有所出入，存在一定的資金風險。再次，事業單位忽略內部審計機構的監督審計作用，個別單位甚至缺少審計機構，審計監督工作基本交由財務部門負責，資金監管角色與資金計劃使用角色全部由財務部門擔任，監管結果客觀性嚴重不足。最后，缺少外部監督，事業單位的外部監督體系不完整，外部審計人員缺少足夠的資料數據對單位的資金管理進行審計和監督，單位更深層的資金問題難以被及時發現和解決。

（三）專項、固定、流動資金管理有待優化

事業單位在專項、固定、流動資金管理方面還存在一定的不足，具體體現為：第一，專項資金管理，資金使用范圍界定不清晰，單位在收到專項資金后，部分資金的使用規定條件模糊，導致資金使用隨意。同時上級部門對單位下達專項資金后，相應的文件未能及時下發，進而導致事業單位支出專項資金缺少嚴格約束，出現資金浪費現象，影響專項資金使用效率。第二，固定資金管理，在日常工作中，事業單位固定資金管理效果不佳，資金配置效益低，部分資金未能用在有效環節，并且存在固定資金被占用的問題，資金價值被弱化。第三，流動資金管理，單位的流動資金管理意識短缺，忽視流動資金管理作用，同時單位的流動資金管理結構不平衡，應收賬款管理不到位，存在嚴重的呆賬、壞賬風險。

（四）資金預算管理不到位

資金預算管理是單位資金正式投入使用的前提基礎，以科學的資金預算計劃指導各預算部門使用資金，將單位有限的資金用到合適的經濟業務中，發揮財政資金最大效益。而且事業單位資金收支和預測評價都是以預算管理為基礎，資金預算管理水平對單位資金管理質量的影響頗深。但是現階段事業單位的資金預算管理不到位，資金預算編制依據不充分，導致預算編制不全面，例如，2019年某事業單位編制預算時，對預算期內的資金需求預測不充分，僅僅是按照2018年的預算數據編制資金預算，導致基本支出預算中的伙食補助支出少編制3萬元，商品服務支出少編制2萬元。該單位的資金預算執行過程中產生超出預算支出行為，但是財政部門明確規定不允許超預算支出，該單位只能在年末調整預算。預算不準確嚴重影響單位的資金使用，尤其是與員工利益密切相關的資金預算，將直接削弱員工工作積極性，進而影響單位工作效率。另外，事業單位資金預算評價缺少反饋機制輔助，預算資金閑置問題發現不及時，資金分散問題嚴重制約財政資金使用效益。

（五）會計核算規范性不足

資金使用期間存在資金結余現象，比如專項資金預算編制存在預測不準確問題，導致上級部門下撥的資金超出項目實際需求，在項目結束后部分資金還在單位賬戶內未能及時結余，且結余資金會計處理滯后，浪費財政資金。原始憑證管理不規范也是影響會計核算的主要問題，原始憑證管理流程不合理、登記造冊環節缺失、適用范圍不清晰、定期繳銷規定落實不到位等，不利于提升會計核算規范性。

（六）資金管理信息化程度低

傳統資金管理模式在事業單位的存在周期長，單位財務人員習慣于傳統財務思維，其接受新事物的能力較弱，進而無法高效利用單位的資金管理系統對經濟業務中的資金進行信息化管理[3]。加之事業單位的資金管理系統開發水平有限，一般都是從外部購入，但是市場中的財務系統良莠不齊，一旦采購不成熟的財務系統，則無法助力單位提高資金管理水平，反而增加單位的經濟成本。

三、事業單位資金管理優化策略

（一）完善資金管理制度

資金管理制度是規范事業單位資金計劃、使用等管理內容的重要保證，事業單位領導人員應當指導員工強化資金管理意識，在新會計準則、內部控制規范等文件綱領的指導下，改革資金管理模式，構建資金管理制度體系，并督促各部門貫徹落實制度內容。完善的資金管理制度體系應囊括資金審批、資金預算編制、會計核算、現金收支、報銷等多個方面的內容，事業單位資金管理制度設計負責人，需要準確解讀政府頒布的相關政策文件，了解當前事業單位的資金管理現狀和具體問題，及時更新管理制度內容，確保制度體系與單位的實際需求高度契合，有效促進事業單位的資金管理實現透明化和規范化。

在完善資金管理制度過程中，事業單位需要注意以下幾點：第一，按照財會法規和內部控制規范要求，細化資金管理制度體系，對經濟業務各個流程中的資金管理細節要求進行明確。第二，設置資金管理相關崗位遵循不相容崗位相互分離原則，準確劃分資金管理權責，明確管理邊界，減少權責沖突導致的舞弊貪污風險。第三，核心資金管理崗位必須實行輪崗機制，由不同人員相互接替，輪流負責資金管理工作，從源頭防范腐敗風險[4]。第四，規范資金審批程序，不同類型的資金支出審批需要由相關業務負責人監督審批，明確具體的審批權限，控制資金使用。

（二）加強資金管理監督

事業單位的資金管理工作中需要嚴格的監督機制輔助，資金計劃、資金使用等都應該處于監督機制約束下，方可保證資金管理效率和資金使用效率。建議事業單位以下幾方面入手加強資金管理監督：第一，合理擴大監督范圍，對經濟業務中涉及資金支出和收入的環節進行嚴格監督，對照資金管理制度要求，監督資金收支行為是否規范，對比資金預算績效目標，監督資金使用效率是否達標。同時監督財務人員定期盤點內部資金余量和使用情況，檢查資金相關臺賬是否建立完整，掌握單位資金分布情況，并且及時向單位領導反饋具體的資金監督數據。第二，重點檢查財務人員的票據管理工作，督促其盡快與銀行對賬，檢查銀行存款，及時調整單位資金管理計劃。第三，重視內部審計監督，強調內部審計機構的地位，同時吸收和培養優質的審計人才，由專業的審計人員對資金管理工作進行動態監督，及時反饋資金浪費和資金短缺問題。第四，持續細化資金監督考核機制，針對資金特點、規模、經濟業務流程設計考核指標。第五，引入外部審計監督，與內部審計結合共同監督單位的資金管理過程，從客觀和主觀層面監督資金管理規范性。

（三）細化資金管理措施

事業單位在資金管理期間需要持續細化管理措施，做好資金風險防范準備工作，減少單位的資金損耗，充分發揮資金價值作用。

第一，專項資金管理措施，一方面事業單位要按照上級部門下發的專項資金使用文件，合理支出專項資金，落實專款專用，避免模糊資金支出界限，規避專項資金占用和挪用風險。另一方面，安排專人監管專項資金流向，實時掌握專項資金使用進度和具體的效益，減少資金浪費情況。

第二，固定資金管理措施，事業單位應該針對現有的管理問題制定相應的解決措施，提高固定資金管理質量。事業單位需定期梳理固定資金審批、執行流程，監控固定資金項目，規避資金占用風險。單位財務部門需要掌握真實的固定資金數量和實際用途，基于準確的數據合理配置固定資金，比如大型設備可在不同部門之間調撥使用，減少資產閑置而導致資產價值貶值[5]。此外，事業單位應該建立固定資金使用標準，明確使用不規范需要承擔的責任和處罰方式，進一步保證固定資金合理高效使用。

第三，流動資金管理措施，強化單位全員流動資金管理意識，在單位內部不斷強調流動資金管理必要性和重要性，重視管理應收賬款和預付賬款，建立催收機制和財務檢查機制，監督應收賬款進度，控制呆賬、壞賬風險，平衡單位資產結構。

（四）優化資金預算管理

優化資金預算管理是事業單位加強資金管理的重要舉措，通過資金預算管理，事業單位可實現資金配置效率提升以及資金價值最大化。事業單位應當在現有的資金預算管理體系基礎上，繼續優化資金預算編制、執行以及績效評價反饋，第一，資金預算編制，單位可適當參考上一期預算執行結果和評價結果，同時對預算期內的單位經濟業務資金需求進行預測分析，并且結合上級部門的工作指導建議，和專項資金劃分額度上限，合理編制資金預算，單位可以適度保留一定的資金預算彈性空間，但是不能超出實際項目需求，盡可能減少項目結束后資金結余過多問題。第二，資金預算執行，執行過程中的監督控制機制必不可少，事業單位財務人員必須全程跟蹤指導預算單位，要求其按照預算計劃支出資金，杜絕出現預算超支以及預算外支出現象，同時不允許隨意調整預算行為，保證預算嚴肅性。單位財務部門可將預算指標細化分解至各個預算單位，從而提高預算執行效率。第三，預算績效考核評價工作應當得到高度重視，相關人員對預算執行過程和結果進行評價考核，向預算負責人反饋預算資金閑置情況，便于其及時集中分散的閑置預算資金。

（五）規范會計核算工作

資金結余、賬戶資金沉淀的會計處理滯后是影響事業單位資金使用效益的主要因素，事業單位必須高度重視資金結余和沉淀問題，做好會計處理，在監督機制約束下分配資金。根據預算計劃安排，針對經濟業務項目設置資金定額，并優化資金支付程序，跟蹤資金支付進度，定期檢查核對賬戶資金結余情況，處理資金回收問題。單位財務人員定期分析業務活動和經濟決策，檢查財務賬戶，清理財務款，通過賬本數據了解和反饋單位真實的資金往來情況。前文提到單位應當重點監督票據管理工作，除過監督機制約束之外，財務人員也需要進行自我約束，按照資金管理制度要求，妥善處理票據問題，收集所有經濟事項中產生的原始憑證，對票據登記造冊，為單位資金往來結算工作提供依據[6]。

（六）加快資金管理信息化建設步伐

在信息技術高速發展背景下，財務管理信息化、智能化已經成為現實，事業單位應當積極響應上級部門的信息化辦公號召，改變傳統財務思維，接受新事物、新技術，主動了解信息技術對財務工作的優勢作用。在實務中，事業單位需要從外部引進信息系統，單位可根據上級部門的意見選擇合適的軟件供應商，與之展開合作，將系統建設開發、維護工作外包給軟件供應商，單位向其提供具體的管理需求。在引進信息系統之后，則需要對相關人員進行信息技術操作培訓，提高其信息技術水平，確保其能夠熟練應用信息系統完成資金管理工作內容。另外，事業單位需重視系統安全防護問題，在軟件供應商開發建設系統時，明確提出系統安保等級問題，反復強調信息安全問題，防止系統運行期間出現資金數據丟失、篡改風險。

四、結束語

綜上所述，在社會經濟建設期間，事業單位扮演重要角色，財政部門和上級部門對事業單位的資金投入數額逐漸增加，事業單位資金管理的必要性愈加突出。單位必須立足于實際情況對資金管理情況進行評估，針對資金管理問題制定有效策略，并且不斷調整資金管理方案，全面提升單位的資金管理水平，提高資金利用率，以有限的資金投入民生經濟項目中，為社會群眾提供優質公共服務。

參考文獻：

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