我國企業集團的資金管理問題與對策研究

摘 要：市場經濟條件下，企業集團財務管理是一項需要全盤考慮、統一目標、協調一致的工作，是企業管理的重中之重，它為企業集團達到預期的經營管理目標發揮著重要作用。本文就我國企業集團資金管理中普遍存在的問題展開分析，就其原因展開探索，從而針對我國企業集團資金管理問題提出相關的、具有針對性的措施與對策，通過這些策略能較為有效地改善我國企業集團資金管理中存在的問題，保證企業集團的良性發展，增強企業的競爭力。

關鍵詞：資金管理;企業集團;財務控制;資金分配;內部控制

本文索引：任珂亮.<變量 2>[J].中國商論，2022（12）：-142.

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2022）06（b）--03

近年來，企業集團在國家和地區的經濟發展中扮演著重要角色，但是我國很多企業集團在追求更大經濟效益的同時，忽視了自身的財務管理工作，無法跟上世界先進的財務管理理念，也影響到了企業集團的進一步發展。與此同時，隨著企業集團的不斷發展，資金運用也將在生產、銷售、市場營銷、企業管理、人力資源管理等方面發揮更加重要的作用。傳統的資金管理辦法很難使企業集團資金效用最大化，對于企業集團來說，解決資金管理不力、資金利用效率低等現實問題刻不容緩。

1 企業集團資金管理的目標與內容及其存在的問題

1.1 企業集團資金管理的目標與內容

現代組織形式中，企業集團成為社會經濟活動的主要組織形式，在社會經濟中得到方方面面的深入發展，表現為以大企業為核心，諸多企業為外圍，多層次的組織架構。然而，大多數中國企業集團采用多級法人的形式，它們有廣泛的地理分布和復雜的組織水平，在這種情況下，傳統的資金管理形式難以控制集團內部成員企業的各種經營活動。突出表現為集團成員單位獨立行動，片面追求單個成員的財務金融目標，導致企業集團整體決策目標的優化，阻礙了企業集團綜合競爭力的提高。因此，提高和改善資金集中管理體系已成為企業集團發展過程中的重要目標。

企業集團財務控制的目標是通過集團整體有效的財務資源綜合配置，實現企業利益最大化，從而使資本盡可能保值進而實現其增值。集團的整體效益最大化，歸根結底是企業成本與收益的權衡，是企業當期低成本和未來高收入的權衡。集團財務管理的總體目標經過簡要總結，可以概括如下：在確保嚴格執行國家法律法規、貫徹本集團規章制度的基礎上，努力做到優化資源配置，使企業資本得到保值從而實現資本的增值。這一目標有以下三層含義：第一，每個集團的子公司都有相對的獨立性。第二，集團必須嚴格遵守法律、法規，在法律規定的范圍內優化資源配置。第三，管理和影響集團內的企業。因此，確保嚴格執行規章制度和法律法規是財務管理的根基。

企業集團財務管理的主要內容是對集團產生重大影響的項目，這些重大項目的決策制定集中于總部，但項目的實施都在子公司。集團總部在項目實施過程中必須對項目進行監督，以防止子公司的執行偏離集團總部指定的目標，防止違規欺詐行為。一般來說，重大項目的設立與執行都涉及巨額資金的動用，集團總部可以通過對資金的監控管理來控制子公司的運行。集團資金管理并不是我們想象的面面俱到、全面管理，而是根據實際情況，主動選擇某些有針對性地實施重點控制。但應注意，隨著企業集團戰略目標導向和其所處外部環境的變化而調整，從而使集團財務管理工作高效率運行。類型不同、管理風格不同的企業集團，其財務管理的著力點有很大不同。簡而言之，企業應不斷創新，尤其是加強經營、投資、籌資等方面的創新，使企業集團不斷適應新的形勢，擺脫自身陳舊體制帶來的不良影響。

1.2 我國企業集團資金管理中存在的問題

1.2.1 集團與下屬企業產權關系模糊

我國企業集團的建立大多是由政府的行政權力組合而成的，在集團的發展中，也存在一些將本沒有產權關系的企業掛靠在自己集團旗下的事情發生。企業集團的母公司和子公司之間會存在產權關系模糊的狀況，母不認子、子不認母、集而不團的現象時有發生。雖然隨著經濟的發展，集團正在向資金集中管理的方向邁進，但由于一些歷史原因，例如政府的不適當干預、母公司對子公司的控制力度不夠，成員定位不準確、思想上的認識不正確等，造成集團資金難以形成合力，達不成資金的協同效應。與此同時，有些集團單位的會計控制信息缺乏嚴謹性和標準化，各類信息的登記、歸檔以及匯總都不健全，不能正確體現出集團公司的真實生產經營狀況，亦不能及時發現出現各樣的漏洞，更不用說掌握真實可靠的會計信息了，因此容易出現諸如此類的差錯和欺詐行為，從而使之成為失去監督約束力的集團公司。

1.2.2 資金管理分散，財務控制薄弱

我國許多企業集團對成員的資金缺乏統一的管理，無法做到對資金的統一監控。沒有高度集中的資金管理系統，缺乏行之有效的規章制度規范的資金調動，信息交流平臺也不夠通暢，導致決策者在制定決策時無法真實準確地掌握集團生產經營的現實狀況，無法為科學的決策提供依據。同時，子公司的資金管理具有很大的任意性，各自與銀行聯系，追求局部利益最大化，導致有的子公司資金短缺向銀行貸款支付利息，有的子公司有資金的盈余反而得不到應有的收益。從整個集團層面來看，集團的貸款量和盈余量都很高，造成了資金的浪費，資金管理分散體現了集團資金的財務控制薄弱，出現了擅自挪用、轉移資金甚至侵吞國家資產等問題。此外，對于責任定位不明確的問題，很多分支機構的財務總監會將錯誤轉給集團公司的財務部門，給總公司帶來很大的壓力。與此同時，分支機構的財務總監也會失去應有的責任感，以為違法行為可以逃避法律制裁，從而導致更大的錯誤。

1.2.3 內部資金分配、投資缺乏科學性

其不合理的表現主要為：其一，各個成員企業的利益分配不均，各成員苦樂不均，集團投資有去無回、沒有應有的成效。其二，各企業的資金分配采用平均主義，導致成員沒有驅動。其三，資金分配極端化太嚴重，導致各成員單位的業務單一。而這樣也可能直接導致各個成員企業的積極性無法得到充分調動，過分的平均主義，缺乏內部的有效競爭手段，也會給企業集團帶來直接的經濟損失。控制環境是企業資金管理的重要組成部分，它可以影響內部員工控制其他業務活動。同時，從根本上說，任何控制系統的實施和應用都需要人，因此要想達到現代企業內部資金管理的目標，關鍵要把握住人的因素、行動者的控制，人們對資金管理的觀念直接影響其資金管理的態度，并影響著內控作用的發揮。與此同時，由于資金的集中程度不高，經常出現集團的貸款金額高，盈余金額也高的情況，資金無法在集團內部協調解決，如此投資融資并不能使資金得到更有效的運用。

1.2.4 資金管理方式落后，管理觀念陳舊

企業集團經營活動在市場的發展中越來越復雜，產品差異化、需求多樣化、經營國際化，需要把復雜的三流即信息流、物流、資金流結合起來，一些企業的電子商務環境不成熟，網上交易還沒有相應的技術支持，影響了集團的發展。部分企業對財務管理軟件及計算機信息管理系統缺乏了解，很難使集團的資金管理有大的進展與突破。部分企業的資金管理發展受限制于管理者的管理思想落后，企業決策層缺乏相應的思維和理念，沒有相應的意識，從而使企業逐漸失去競爭力，導致財務管理地位和作用的喪失。

1.2.5 企業內部控制制度不完善

目前，中國經濟雖然與國際社會深度融合，一些企業的發展甚至在國際上都是處于領先地位，但就當前來說，仍有不少企業缺乏相應的內控制度，更有甚者，有些公司雖然制度健全，但是流于形式、浮于表面，只是把規章制度印在紙上，卻在實際行動上疏于管理，具體辦理業務時也不認真執行，從不按規定辦理，這些都是喪失內部控制制度的必要性和嚴肅性的具體表現，對企業集團的經營發展起不到任何的積極作用。此外，企業集團資金管理的過程中，還可能存在內部會計控制的執行與監督、檢查、考核體制不健全，會計人員能力素質不統一等問題。

2 企業集團資金管理存在問題原因及對策

2.1 企業集團資金管理存在問題原因

集團價值觀念落后，管理層知識面狹窄，小集團利益思想嚴重，母公司與子公司定位不準、目標相悖，集團資金管理的制度尚不完善，資金控制體制不健全，資金管理手段、方式落后，缺乏有效的監督控制機制和內部控制機制，財務約束與激勵效率不理想，利益分配機制不規范，產權沒有完全分明，缺乏完善的法律法規等，都將給企業集團的資金集中管理帶來一定的風險。

2.2 我國企業集團資金管理的對策

2.2.1 強化資金管理，推行現代企業制度

正確理解資金集中管理的精髓，我們應該注意各分公司的資金所有權關系，保證分公司資金的相對獨立性，同時認識到資金的集中管理不能從事集團外的放貸、發行債券等金融業務，因為它不是金融機構;加強組織控制和區分責任，會計組織是企業組織結構的重要組成部分，是實施會計控制和具體執行會計控制功能的基本單位，會計組織的設計布置應滿足企業的業務規模和要求，部門和崗位的設置也要求會計信息的收集和整理與企業的經營管理是同步進行的;實施會計預算控制和責任控制，它們是企業會計控制的主要手段，通過預算，企業可以把部門、崗位及個人等責任中心細分為業務目標，將目標限定為受控單位加以約束，以保證預算目標的實現。

2.2.2 塑造健康良好的企業文化

良好健康的風險管理文化，能夠增強企業全體員工的風險意識，使各個部門樹立良好的風險管控意識，使企業做到全過程風險管理。眾所周知，企業集團是按照一定的組織規律構成的有機經濟體，一個企業集團的興衰成敗和企業的決策者密不可分，但良好的企業文化則從根本層面使企業在正確的道路上前進。因此，企業集團的決策層一定要認識到健康良好企業文化的重要性，在日常的經營活動中努力培養并塑造富有自身特色的企業文化，因為企業文化發展最根本的問題是企業文化的個性化，企業之間存在著諸多差別，要想立于不敗之地，這是一個重要保證。

2.2.3 加強財會隊伍建設、提高企業全員管理素質

國家的財稅政策和財稅改革正在向著縱深發展，就會對財會工作提出更高更新的要求，財會隊伍素質的提高對企業集團經濟管理至關重要。財會隊伍建設進入新的歷史時期，但是如何建設與新形勢相適應的財務管理體系，從而探索新的工作方法，是當前我國眾多企業集團面臨的一項重要課題。企業集團的資金集中管理由于其種類方式的多樣性，要求每個企業都要根據自己的實際情況，下足工夫。例如，多組織財務業務的培訓，強化會計人員的法制意識和職業操守，以財務人員的日常工作為基礎，結合網絡教育等形式，不斷優化人才結構，從而促進各層次財會隊伍綜合素質的提高。

2.2.4 理順產權關系，提升企業資金管理水平

由于歷史原因，我國許多企業集團，尤其是國有企業集團的組織結構不清晰、不明了，內部的產權關系混亂，嚴重影響一個企業集團的健康發展。在當前的市場經濟環境下，企業集團應主動作為，確保遵守國家大政方針和法律法規的基礎上，理清架構，可根據市場經濟的基本規律，賦予某些子企業相應的權力，并依此要求其為企業帶來相應的效益。對于企業集團來說，首先制定一套統一的、切實可行的經費支出標準，并在各分公司統一執行。其次，要建立并逐步完善資金集中結算平臺的功能。再次，要有良好的溝通機制和傳遞渠道，以確保信息傳遞的及時性和有效性，良好的溝通渠道是信息及時有效地傳遞到管理層的關鍵環節，有些時候不暢的溝通渠道會增加企業集團的運營成本，導致其效率低下，舉步維艱，所以加強溝通渠道的建設是很有必要的，企業應當建立一個有效的溝通平臺，使領導層和下層員工能時常交流。最后，實施外派財務人員管理制度，對財務負責人的委派也應包括在內，對外派財務人員的選拔及相應的職責進行明確細分和定位，告知其職責，確保將財務責任落實到個人，使其有法可依、有法必依。

2.2.5 建立健全內部控制制度，加大審計力度

首先，企業集團應該努力營造一個良好的內部控制環境，使全員都有一個內部控制的意識，變被動為主動，加強廣大員工的素質教育和法制教育，增強員工的使命感和責任感，各司其職、相互牽制，互相監督。其次，企業集團要主動適應、接受外界的監督，形成一個相互牽制的機制，特別是要防止在權力集中的情況下，總部財務出現各種腐敗現象。最后，企業集團應采用全面審查與抽查相結合的方法，定期或不定期地開展審計工作，使母公司全面真實地了解子公司的財務狀況。

3 結語

資金管理是企業財務管理的重中之重，雖然目前我國企業集團的資金管理存在許多不足，但隨著社會主義市場經濟的不斷發展，企業管理觀念的不斷轉變，財務管理軟件的不斷運用和改進，企業資金管理水平將會出現一個質的飛躍，步入新的發展時期，企業的發展也必將為繁榮我國的社會主義市場經濟做出重要貢獻。

參考文獻

李怡.集團公司資金集中管理存在的問題及應對措施[J].商業文化，2021（15）：74-75.

邵維佳.企業集團資金集中管理[J].經濟管理文摘，2021（22）：37-38+41.

孫麗敏.企業集團的資金集中管理存在問題及優化研究[J].商訊，2020（34）：117-118.

許長春.淺析企業資金管理中存在的問題及應對舉措[J].納稅，2020，14（33）：179-180.

柴宗勇.國有大中型企業資金集中管理問題探討[J].時代經貿，2020（6）：32-33.

王麗楚.對財務公司資金集中管理的探討[J].全國流通經濟，2020（20）：166-167.

謝朝暉.企業集團資金集中管理的必要性[J].納稅，2020（3）：278.

李春秋.試析資金池管理模式下企業集團的資金集中管理[J].財經界，2020（31）.