高新技術企業的涉稅管理和稅務籌劃探析

李躍

摘要：在經濟新常態的背景下，國內外企業市場競爭日益激烈，科技企業在推動科技成果轉化與產業升級方面發揮著巨大的貢獻。高新技術企業稅務籌劃工作在經濟社會中具有一定的普遍性和特殊性，有一系列與之相適應的稅收優惠政策。隨著高新技術企業市場競爭日趨激烈，企業需要充分利用好稅收優惠政策到企業的實際工作中，制定適合企業發展的稅務籌劃方案，以盡可能獲得節稅效益。高新技術企業通過開展稅收合理籌劃，可最大程度為企業節稅，有效降低稅務成本，提高經濟收益，提升企業可持續發展能力。

關鍵詞：高新技術企業;涉稅管理;稅務籌劃

引言：高新技術企業一直都是國家重點支持的產業，作為促進國家科技創新的重要產業，高新技術企業必須按照規定要求繳納稅金，嚴防逃稅漏稅違規行為，做好稅務管理和籌劃，深入解讀稅收優惠政策，在稅法和稅收政策允許范圍內節稅避稅，減輕企業的稅務支出壓力，將資金用于研發項目，加快技術創新速度。

1高新技術企業的特點

1.1投入資本高

不同于其他普通的企業和零售類機構，高新技術企業最顯著的特征是高資本投入。隨著我國相關政策的不斷出臺，高新技術企業得到了良好的發展前景，很多高新技術企業也投入了更多的研究成本。由于對研發設備的要求較高，大部分高新技術企業在成立之初就投入大量的資本購買研發用的設備，初始投資成本較高。另外，在高新技術企業的不斷發展中需要研究和開發新的產品與技術，因此，高新技術很難在較長的時間內擁有一個較為穩定的商業發展模式。

1.2高知識含量

高新技術企業的發展主要是依賴于先進的知識，人才、專利、智力等無形資產能夠幫助高新技術企業完成高技術的研究活動、實現科技創新[1]。相關研究報告顯示：大部分高新技術企業大專以上學歷的技術人員占到企業總人數的30%以上。正是由于高新技術企業擁有高科技人力資源才能在激烈的市場競爭中贏得優勢。

1.3高經營風險

高新技術企業與其他普通傳統企業相比，在經營中面臨的風險更多，每一項風險的發生都可能危及高新技術企業的生存，有的高新技術企業即使僥幸生存下來也會受到嚴重的挫折，因此高新技術企業在經營過程中會面臨外界帶來的各種各樣的風險。如在研發過程中高新技術企業就存在技術風險，并不是每一次研發活動都能夠成功地轉化為產品和服務;高新技術企業研發出的產品必然會面臨當前市場的檢驗，如果出現替代品必然會使高新技術企業面臨較高的技術風險。

2高新技術企業的涉稅和稅務籌劃管理現狀

2.1內部控制不完善帶來的風險

大部分高新技術企業都能夠結合自身的國際業務狀況、所處行業的發展特征和未來前景規劃而構建涉及資金管理、銷售管理、資產管理、人事管理、并購管理、稅收管理等在內的內部控制體系，這樣的內部控制體系架構從表面上看較為完善，但是專門針對稅收管理的內控體系還缺乏完善性。高新技術企業關于稅務風險預警、稅收籌劃的相關內部控制內容涉及較少。如我高新技術企業為了便捷選擇在某一時點根據一定的比例，開具增值稅專用發票，并不是實現實際銷售收入時就開具，最終導致該公司或者提早納稅或者額外繳納稅款，這樣的做法占用了該公司的資金。

2.2稅務行政執法標準不一

稅務籌劃的實質是在稅收法規政策允許范圍內合理避稅，屬于合法行為，但是在實際工作中，稅務籌劃需要得到稅務機關的認定。高新技術企業若是與當地稅務機關的溝通匱乏，或者稅務籌劃過程中不與稅務機關溝通，則其稅務籌劃方案執行時有可能被認定為逃稅。稅務機關和高新技術企業對稅務籌劃活動的看法不一致，同時對稅務政策的理解也存在偏差，在國內不同地區稅務機關對同一事項的處理也不盡相同，如果溝通缺失，則不利于發揮企業稅務籌劃作用。

2.3操作的風險

稅務籌劃前，稅務工作人員會認真詳細地查閱相關的書籍與資料，以此為基礎進行納稅籌劃具體方向的確定與尋找，直到找到適合本企業的稅收優惠政策。最后站在理論層面結合企業的具體財務狀況來確定稅務籌劃方案。高新技術企業的稅務籌劃工作涵蓋了方方面面，包含了企業的經營與生產、技術研發與投資、銷售與經營管理等，宏觀經濟的變化必然會對稅務籌劃方案的實施產生一些影響。高新技術企業進行納稅籌劃必須做出通盤的考慮、統籌的安排，并不是只局限于某一筆生產經營活動或者是眼前的某一稅種進行稅務籌劃，而是應該針對企業所有的納稅業務制訂出一套科學的、操作性強的、全面的稅務籌劃方案，從根本上降低企業稅負。

3新技術企業涉稅管理和稅務籌劃優化路徑

3.1制定彈性籌劃方案，加強稅收籌劃方案的綜合性

高新技術企業在制訂籌劃方案時，必須根據企業在具體時間段內的業務來設計，這也就對企業的納稅籌劃提出了較高的要求。因此，高新技術企業可以制訂出具有彈性的納稅籌劃方案，以此來加強納稅籌劃方案的綜合性[2]。具有彈性的納稅籌劃方案已經提前考慮到了稅收政策變化帶來的影響以及做出調整后帶來的影響;要經常根據企業的實際情況，對納稅籌劃方案進行風險評估，制定實際的風險防范措施。

3.2從內部著手完善內控流程

隨著大數據時代的到來，在進行稅務籌劃的過程中要求高新技術企業可以從內部著手，盡快完善內控體系的建設，并以此為基礎推動高新技術企業制度體系的完善。如高新技術企業可以搭建適合經營狀況的稅務風險防范體系，從事前、事中和事后三個方面進行動態化風險防范和管控。

3.3強化企業稅務籌劃隊伍建設

財務人員應當加強稅務知識學習，提高自身專業素質，及時了解最新的財政稅收政策和稅收優惠政策，根據企業的財務管理目標進行籌劃安排。稅務籌劃應該由專門人員負責，中小企業短期建立一支高效的稅務籌劃隊伍的難度較大，可以聘請專業中介公司進行稅務籌劃，同時通過加強對現有人員的培訓、招聘稅務籌劃方面的注冊會計師或注冊稅務師，強化稅務籌劃工作。

3.4與稅務機關進行積極而有效的溝通與交流

高新技術企業在進行稅務籌劃的過程中，應及時與上級稅務部門保持順暢的溝通與交流，預防和降低稅收籌劃風險的發生。如高新技術企業應積極主動地配合稅務部門的工作，響應稅務部門要求的征收管理、納稅評估、資料送報等工作[3]，實現與稅務機關之間的良好的、和諧的征納關系;積極參加稅務部門舉辦的各種稅法宣傳活動，通過不同的渠道獲取最新的稅收政策資訊。

3.5重視納稅籌劃，加強部門間合作

一般認為納稅問題只是財務部門的問題，而沒有進行合理地統籌規劃。例如，高新技術企業很重要的一項費用是研究開發費，在高新技術企業認定條件中[4]，對研究費用占總費用支出比例有具體的要求。另外研發費未形成無形資產計入當期損益，在按規定據實扣除的基礎上，再享受加計扣除優惠政策。

結束語：綜上所述，稅收具有強制性、無償性和固定性的特性，企業納稅必須嚴格執行相關法律法規，因此如何通過開展稅收合理籌劃實現為企業節稅以提高經濟收益，是高新技術企業必須高度重視的一項企業管理工作。高新技術企業是國內科技創新的主力軍，高新技術企業可享受的稅收優惠相對較多，目前高新技術企業為加快發展速度，致力于提升研發水平和質量。高新技術企業應該加大稅務管理力度，從本質控制稅務風險，科學籌劃增值稅、所得稅等，減少企業的稅務支出，控制納稅成本，節省更多的資金用于技術研發，推動科技創新。

參考文獻：

[1]黃金花.高新技術企業納稅籌劃研究[J].納稅，2021（7）：45-46.

[2]張亮.高新技術企業稅收籌劃問題研究[J].納稅，2020（11）：53-54.

[3]劉婭.高新技術企業的納稅籌劃要點[J].中國外資，2021，14.

[4]黃金花.高新技術企業納稅籌劃研究[J].納稅，2021，7.