企業內部控制在財務風險管理中的應用分析

賴麗勤

摘 要：在社會經濟快速發展的背景下，我國的企業經濟也得到了進一步的發展與提升。而企業作為經濟文化建設的重要責任主體，對于社會的穩定發展有著積極的促進作用。在企業的發展過程中，財務風險是企業運行過程中不可避免的問題，而內部控制工作，是降低企業財務風險的重要途徑。在企業運營過程中，加強內部控制工作的力度，降低企業運行的財務風險，從而提高企業的綜合競爭水平。基于此，本文就企業內部控制在財務風險管理中的應用進行分析探究。

關鍵詞：內部控制;財務風險;企業管理;應用分析

引言：企業作為構成我國市場經濟的主體，企業經營的風險壓力也因此不斷地加大，面臨來自內部、外部各種風險因素的影響，企業面對的環境以及綜合的發展也更加復雜，這就勢必要求企業各級經營組織及核心管理團隊成員，必須要永遠堅持以企業競爭與市場創新為基本價值導向，增強自身優勢，做好內部控制，才能夠在社會的發展過程中站穩腳跟。在此過程中，應做好內部控制工作，才能在經濟發展的洪流中屹立不倒。

一、企業內控管理概述

企業的內部控制是管理層針對企業的發展現狀，制定符合社會發展實際情況以及企業未來發展的策略，對于企業可能出現的危險因素以及財政風險等提前做好相關的預防，通過落實相關的規定，提升企業的內部管理質量。企業管理內部控制的主要任務包括財務預算管理、收支管理、合同業務控制、收支業務會計業務管理控制、采購管理項目合同業務管理技術控制、資產配置風險管理業務控制、建設項目合同業務管理控制、合同項目業務管理控制等。企業內部控制的具體工作目標主要包括：確保企業內部經濟行政服務的合法性和合規性;確保內部資產的安全，有效的資金管理;確保企業年度行政、財務預算申報相關信息真實、完整;有效引導組織準確防范違法、違紀和欺詐行為，有效防范腐敗行為;有效組織和提高行政服務的正常運行、管理效率和經濟管理服務效果。

二、內部控制在企業財務風險管理中存在的問題

1.內部控制人員缺乏責任意識和重大風險決策識別控制能力

首先，信息條件下，某些企業內部控制系統的設置操作中，權限信息的獲取及處理中多采用口令密鑰登錄的安全操作方式。但目前，在開展企業實際密鑰監管工作過程時，企業在內部推行的涉密信息系統權限制度和對密鑰系統操作者權限的定位仍然不夠清晰、全面，存在缺乏責任感的企業員工，經常將屬于自己所在企業信息系統的密鑰和登錄操作信息擅自公開透露或者傳遞給其他人。繼而可能會使得一些別有用心的技術人員通過登錄用戶、密碼操作，直接進入同一工作系統中的相同操作的權限界面，進行著大量的越權或違規權限操作等行為，違規或惡意操作，為企業信息的泄露、各業務層級職位工作系統的失能和嚴重崩潰等企業信息安全等問題埋下隱患。其次，現階段企業大部分財務高層管理或控制人員對內部信息化管理系統設計或維護執行能力仍然較弱，僅通過網絡進行較為簡單的財務會計軟件的操作，缺乏較為科學、完善、可行的復雜財務系統的設計和操作風險的識別、分析、處理等能力，無法持續高效地針對各種特定技術業務進行內部控制工作。

2.資金風險把控措施不完善

企業的內部控制依托于嚴格、全面的風險控制制度，如果企業在發展的過程中，沒有做好相關的風險控制制度，對于企業的綜合經濟發展以及長期的發展規劃等缺少全面的了解，將會導致企業在項目預算審核、項目資金申報、項目資金審核等環節出現重大差錯，給推進企業投資項目內部風險控制體系建設帶來諸多不利的安全隱患。在企業內控管理體系建設和發展的全過程中，由于企業財務內控預算管理的具體實施有限，很多的企業往往將主要的工作精力、時間集中在財務預算編制管理方面，并沒有對財務預算的具體落實執行情況及時進行定期會計監督，這樣就容易導致一些企業的財務內控預算管理往往流于業務表面，另外很多的企業在針對財務預算進行編制時，并沒有針對實際企業的財務實際整體財務經營活動情況進行全面的會計分析，因此，財務預算的編制與企業的實際財務狀況并不完全一致。這將導致企業財務管理內控項目管理體系失去應有的考核功能。此外，在企業財務績效考評管理過程中，許多外資企業缺乏科學有效的績效考評管理機制和績效考評體系，導致企業財務預算考評隨意，無法充分發揮企業應有的考核作用，導致與實際工作情況不符，嚴重限制了企業員工的工作積極性。在企業財務管理內控項目管理的全過程中，相關管理者不僅對企業財務管理的內控項目管理體系沒有深入的了解，而且，任何員工都不能充分、積極地參與整個企業各項財務管理內部控制制度的管理。

3.企業財務內控管理信息化建設落后

在新時代社會經濟的發展過程中，企業的發展也有了較大的變化，企業的財務內控措施是保證企業綜合發展的關鍵措施，也是企業不斷提高自身核心競爭力的關鍵。在企業發展壯大的過程中，如果仍然采用傳統落后的財務管理制度，往往會導致企業的發展出現混亂的現象，不能在短時間內了解到行業的發展情況以及發展形勢，不能及時地作出發展計劃的調整，企業的綜合水平以及長期的企業經濟發展將會受到一定的影響。此外，在信息化背景下，企業對于信息化的建立并沒有形成較為全面的認知以及了解，缺少信息化發展的意識，管理制度缺失導致許多企業出現了一些財務管理費用，沒有及時科學合理的統籌規劃，導致財務管理費用隨意，資源出現了大量的浪費現象。此外，部分企業雖說已經意識到信息化建設對于企業發展的重要性，但在發展的過程中也只是簡單地引入了信息系統軟件，但是，由于大多數商業信息化企業財務管理系統軟件完全按照國外企業財務軟件的要求開發和設計，很容易導致這些財務軟件的實際運行與整個企業的經濟發展任務不完全匹配。因此，企業財務管理信息化的準確性明顯不足，不能真正發揮和突出企業信息化財務管理的重要作用。

4.內部審計和控制難度大

首先，在許多企業的內部審計工作中，因缺乏對審計前數據信息的自動記憶及保留記錄，使得內部信息審計處理過程出現新問題時，無法快速查證是基于原審計數據誤差導致誤差還是由系統本身引起的審計處理程序錯誤，使得事后責任承擔者身份難以一一明確，為防范員工存在模糊性操作、違規性操作等現象提供了一些便捷的渠道，繼而就為今后企業做好內部審計工作增加了很大壓力。

其次，在企業進行內部會計信息的管理中，計算機系統雖然已逐漸代替了財務工作人員的計算以及勞動，使財務工作人員從復雜、繁重的工作環境中解放出來，但計算機系統無法對會計信息中數據的真實性、科學性等做出全面的了解以及綜合的認知，在財務數據信息輸入的過程中，如果出現了數據信息錄入錯誤的現象，將會導致后期的財務數據以及企業的綜合發展數據缺少了一定的價值，對于企業之后的發展而言十分不利，企業無法做出符合實際的發展方案。

5.信息環境下互聯網的開放性影響企業內部控制的安全性

互聯網是當今信息化環境最直接的載體，企業通過互聯網來對內部資源以及數據進行計算和保護，相比起人工操作，很大程度上方便了企業提高工作效率，更快地獲取企業的收益價值。但是互聯網本身作為一個高度開放、透明的信息系統，連接在互聯網上的每一個服務器節點上存儲的任何數據資源，都可以被系統搜尋查詢到。只有使各網絡服務器自動斷開外部連接，脫離外部互聯網，才能最終保證內部數據的保密制度的相對有效性。會計數據資料在通過網絡進行傳輸、存儲中，就極可能被非企業相關管理人員通過非法途徑獲取并進行惡意地更改，信息化社會下的互聯網技術的高開放性特點正直接使得網絡企業進行內部過程控制工作的相對安全性大大受到影響和沖擊。

6.企業的信息系統運行過程中程序錯誤難以及時發現

在會計信息化系統中包含了有利于企業內部管理的功能和模塊，這些功能很大程度上減少了企業人為操控的負擔。由于計算機信息系統本身存在很大的局限性，其運行程序也會有出現錯誤的時候，而這些問題又較難在實際操作中被人及時地發現和糾正，從而導致企業運作在某一環節上出現錯誤，人們又長期依賴系統來操控運行環節，這樣一來，不僅沒有對企業內部控制和運行帶來便利，反而大大地影響了企業的正常運作，而原先考慮的信息系統輔助企業環節運行的功能并沒有得以實現。

三、內部控制在企業財務風險控制中的應用對策分析

1.優化內部監督機制

企業審計信息化監督公示系統對進一步有效促進企業會計信息化管理規范化發展，防止破壞企業信息資料，限制企業審計信息系統管理人員的行為和對員工的警告，對會計信息化、管理人員及其他可能偏離行為范圍的與企業有關的職工和人員進行警告、罰款和教育，以求得進一步更切實有效地發揮完善企業財務外部合規性監督評價機制作用。除此之外，企業及其監管相關部門今后還表示仍需通過全面審計加強了對公司內部日常財務行為審計及監控檢查工作，真正切實做到和保護好了整個企業財務資產完整安全，以實現最終有效的確保其整體內部審計控制及其監督控制效果。企業財務審計內部控制合規控制審計范圍往往要涉及財務人員會計日常活動資料完整性審查，以及對各類復雜會計賬務、會計信息資料分析整理加工等基礎會計業務資料審查處理控制等;那么對此，嚴格地依法并按照各項財經法律法規程序，及時地加大業務合規性專項審計與檢查稽核力度，確保會計審核和數據來源合法真實及準確而完整等則變得尤為的重要及關鍵。同時必須認真細致做好相關會計憑證工作，確保所有財務報表的簽署憑證的出具人、審核的資料項目均能夠合法有效和相互有效對應，以及如何保證各類賬表、賬目數據清晰完整統一，促使實現整個企業財務整體的達標。

2.加強人才培養

加強對內部或基層員工業務綜合培訓，要求企業每個內部員工應系統掌握本集團內現行會計稅收財政政策、最新版本的企業會計知識資料與現代財務信息技術資料等。企業要適時組織在崗員工開展學習研討座談會，或是適當約請會計行業專家人士來企業介入研究和提供指導，但在此過程中，也要積極的提高員工的整體素養以及整體的發展規劃，積極做好相關的組織培訓工作。鼓勵企業員工主動積極開展自主教育培訓或學習，提高與增強企業員工的歸屬感、認知感、責任感與主人翁意識等，使員工能夠自主運用相關的技能，積極投身到企業的運行過程中，嚴格主動履行并貫徹有關規章制度。

3.加強控制活動的管理，使資金風險降到最低

控制資金活動的定義為，企業為降低固定資金使用風險而采取的一系列控制活動。具體來說可以考慮到以下幾個方面：一是，降低企業會計工作的財務風險，在通過進行會計管理降低企業會計成本及對企業成本變動進行風險預測以及評估時。企業還需要由專門的質量評價管理機構對企業現有的評價信息系統進行嚴格化的審核，對企業相關工作人員的基本工作素質要求也進行合理化的監督。同時，要時刻重視進行相關工作人員的職業培訓提升工作，提高其相關專業和綜合職業技術水平。此外，要特別注意企業會計人員的定期定時更換工作崗位，避免因為長時間互相接觸就會產生腐化;二是，企業預算資金風險管理需要相關規章制度的規范建立，比如企業預算財務審批管理制度、投資風險管理制度、資金安全風險管理以及企業相關資金支付管理制度的規范建立和風險評估。應對企業的資金使用情況以及項目的運行情況等進行綜合的分析，對其中異常的數據信息進行及時地標注與上報，便于決策管理層及時更新發展計劃。

4.加強對資金風險的評估

資金風險管理和防控是整個企業正常運營的重中之重。因此，正確評估整個企業內部資金的潛在風險尤為重要。只有正確評估企業資金中的風險，才能事先明確應對各企業可能發生的相應風險，使整個企業的正常運營更加安全、高效。具體而言，主要包括以下兩個方面：一是防范整個企業內部會計人員財務工作的潛在風險。企業內部的財務會計工作主要由全企業的一些會計人員共同負責。他們在會計工作中的專業能力和職業道德對整個企業的內部資本費用有著明顯的直接影響。要始終高度重視企業會計信息的真實核實，嚴格監督企業會計人員的財務工作，并對其政治思想和業務技能水平進行相應的專業培訓;第二，防范企業資金成本風險。資金成本風險可分為企業資金安全成本風險、資金鏈成本風險、支付成本風險、融資成本風險和企業資金回收風險。企業經理要特別高度重視公司資金的風險管理工作，在進行投資決策時，充分考慮涉及上述的投資風險，進行合理風險評估后，做出正確的投資決策，以使決策更加科學，使企業經營能夠更好地健康發展。

5.完善企業內部制度

根據當前國家環境和模擬會計制度、社會信息化的需求，制定和完善與企業會計、各項業務管理相關的會計管理創新制度細則和其他相關法律法規，包括進一步完善會計定期檢查、實際操作記錄、計算機規范維護及日常使用檢查、監督評價等一系列內部控制機制，完善對計算機操作程序和各項經營活動規范化流程的控制要求，嚴格按照制度和規定約束和規范相關會計人員的經營行為，從而保證實現會計規范化、統一核算和管理改革創新的有效性。實現信息的集成以及企業員工的合理調配等工作，明確要求相關專業人員，落實相應的責任，合理、規范分配崗位業務。實現制度管理的有據可依，從而真正有效避免了企業管理內部的風險及控制的管理形式化。

6.提升經營管理人員的才干

企業中的經營管理工作歸根結底是要依靠企業中的經營管理人員來開展的。因此，企業經營管理人員的才干能力直接決定著企業經營管理的能力、效果、水平。所以，為了提升企業的經營管理能力，企業應當提升經營管理人員的才干。首先，企業應當選聘優秀的經營管理人員，不能直接讓企業的所有者充當經營管理者，而要構建經營管理本企業的勝任能力模型，并根據模型來考察前來面試的應聘者是否符合經營管理崗位的要求。其次，對于企業中的已有經營管理人員，應當組織針對其工作需要的教育培訓，提升其勝任經營管理崗位的能力。最后，我國企業還應當特別注意應用管理會計，崗位也是一方面要從企業外部高薪引進，另一方面要有意地培養企業中的財務會計，讓財務部門逐漸地參與到企業的各項決策當中，如預算的編制、預算執行情況的檢查、組織流程的分析、價值鏈的分析等。

7.合理運用管理會計工具方法

企業會計工作者應逐步能夠主動結合、掌握管理方法，并基于企業自身特征和行業實際和應用實踐情況，根據本行業自身現代管理及其工作特點理論要求和會計財務信息化管理工作實踐要求及崗位工作具體需求靈活選擇運用各種普遍適用于崗位的信息化管理思想及信息化會計工具方法，并同時著力地加強各種現代經濟管理方法以及相關會計工具方法系統等信息的信息化全面或系統化、集成化管理及應用。管理類會計體系的規劃及建設中一定要特別重視要與企業持續強化的內部控制過程及控制方法的現代化建設工作實踐有效結合到一起來，應用現代戰略地圖、全面質量控制和預算成本計劃管理、滾動成本平衡與預算平衡管理、目標成本計劃管理、標準成本預算控制方法管理、平衡成本積分卡方法管理等一系列成本目標管理思想和相關會計工具，更好地在實踐運作中轉化為本組織企業的有效成果提升組織和內部流程財務管理、做好會計財務與決策和控制工作提供的一些重要科學會計依據。

8.提升風險意識，建立有效的風險防范制度

在企業的財務管理中，稅收籌劃也是其中重要的組成部分，在加強企業財務風險管理的過程中，也應建立風險防范制度，保證企業的稅收籌劃工作順利進行，增強企業財務風險管理。企業應該在法律的規范與控制之下，對企業現有的稅收籌劃工作進行規劃，這對提高企業稅收籌劃工作的整體質量十分有利。而且，還應積極提高與企業稅收籌劃工作相關部門的整體質量水平，例如：國有企業的稅收籌劃工作大致包括避稅計劃、節稅計劃、調動計劃以及實現零稅收相關風險等內容。在此過程中，國有企業稅收籌劃部門應根據國家稅務制度內容，結合企業的實際情況，對企業的稅收籌劃工作展開積極的探究與分析。除此之外，每個納稅企業還應當建立一套先進且完備的稅務風險評估控制和損失防范管理體系，將稅收籌劃的過程和每個細節，都納入到企業具體實際操作的監督當中，同時也可以適當地邀請一些從事相關稅務領域的企業高層人士，對中小企業的稅收籌劃設計方案進行資格審查和風險評估，從而使得稅收籌劃的設計更民主和更合理，保障稅收籌劃的真正實施，并且對其中的風險工作做好預備，制定相關的預備方案，保證萬無一失。

四、結語

企業的發展，離不開內部控制與財務風險管理，兩者的結合，是保證企業健康發展的重要手段，也是提高企業綜合競爭水平的關鍵。因此，在企業的發展過程中，應對企業內部控制制度進行綜合的分析，結合財務風險管理措施，充分發揮每個部門的職能，積極利用信息技術，不斷優化會計管理信息系統，充分采用電算化模式，對企業的財務資金進行全面的分析以及對比，找出其中的漏洞以及財務資金的虧損等，并形成財務報表，及時上交給管理層，積極改變發展方向，從而不斷完善企業的運營制度，促進企業的綜合發展。

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